19418 (Ведение бухгалтерской отчетности в торговой организации), страница 10

1. получение товара от контрагента,2. отгрузка товара контрагенту. Эти этапы редко совпадают во времени и могут совершатся каждой из сторон в различной последовательности. Поступление товаров отражается в учете так же, как и по договору купли-продажи. Приступая к отражению операций по договору мены, бухгалтер должен определить: - выручку от продажи переданных товаров; - фактическую себестоимость полученных товаров; - сумму задолженности партнеру за оприходованные товары. Бухгалтерские проводки: Отражается реализация товаров по договору мены Д62 К 90/1; начислил НДС по реализованным товарам Д 90/2 К 41/1; оприходованы товары, полученные по договору мены Д41/1 К60; учтен НДС по товарам, полученным по договору мены Д19 К60; после совершения товарообменной сделки в учете делается проводка на зачет взаимных требований по продажной стоимости переданных товаров Д60 К62; представляется бюджету НДС к возмещению Д68НДС К19.

Порядок выдачи $ под отчет. Оплата расходов по командировкам, хозяйственных и других расходов. Порядок составления авансовых отчетов, их проверка и бух обработка. Запись авансовых отчетов в журнал-ордер по счету 71.

В соответствии с п.2 Инструкции № 52 направление работника в командировку должно оформляться приказом руководителя организации. На основании приказа выдается работнику командировочное удостоверение. Необходимо четко сформулировать цель командировки. В зависимости от цели затраты на командировки могут: - включатся в себестоимость, - покрываться за счет чистой прибыли, - относится на увеличение стоимости приобретенных товаров. Деньги выдаются под отчет при условии полного расчета по ранее выданным суммам по расходному кассовому ордеру с разрешения руководителя организации и главного бухгалтера. Лица, которым выданы авансы, называются подотчетными лицами, а денежные авансы подотчетными суммами. Подотчетные лица отчитываются перед бухгалтерией, предоставляя авансовый отчет с приложением оправдательных документов не позднее 3 дней после возвращения из командировки. Бухгалтер при проверке авансового отчета обращает внимание на правильность оформления авансовых отчетов и приложенных к ним документов, на законность и целесообразность производственных расходов. Отчет утверждает руководитель предприятия. Расходы в пределах установленных норм относятся на счета: 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу". Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По Д отражается выдача денег из кассы, по К - списание израсходованных сумм и возврат неиспользованных денег в кассу. Сальдо по Д показывает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию. Если подотчетное лицо не возвращает долг по командировочным расходам, администрация имеет право удержать его из заработной платы не позднее одного месяца со дня окончания срока. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому подотчетному лицу в отдельности в журнале-ордере по счету 71. бух проводки: выданы наличные деньги под отчет из кассы по расходному ордеру Д 71 К 50; перечислены авансы подотчетным лицам, находящимся в командировке Д71 К 50,51; утвержден авансовый отчет в пределах установленных норм (без НДС), сумма отнесена на затраты организации Д 25,26,44 К71; НДС (на все расходы, кроме суточных) оплаченные подотчетными лицами Д19 К 71; возвращен остаток подотчетной суммы подотчетным лицом Д50,70 К71; возмещен из кассы перерасход по авансовому отчету в пределах норм Д71 К50; приобретены подотчетными лицами товарно-материальные ценности, включая расходы по их доставке (без НДС) Д07,08,1041 К 71; на сумму НДС по приобретенным ценностям, оплаченными подотчетными лицами Д 19 К71; израсходованы средства подотчетными лицами на хозяйственные нужды, представительские расходы в пределах установленных норм, на приобретение ГСМ (без НДС) Д25,26,4 К71; получена в банке валюта Д50 К52; выдана валюта на командировочные расходы Д71 К50; отражена курсовая разница положительная Д71 К91, отрицательная Д91 К71; зачет НДС по командировочным расходам в пределах норм Д68 К19; зачет НДС по командировочным расходам сверх норм Д91 К19; возмещен сотруднику перерасход по авансовому отчету дД71 К50;

Билет № 28.

59. Учет расчетов по претензиям, с дебиторами и кредиторами.

22. Учет боя, лома, порчи товаров на оптовых предприятиях.

Учет боя, лома, порчи товаров на оптовых предприятиях.

При транспортировке, хранении, реализации и отпуске товаров могут возникнуть товарные потери, которые делятся на 2 вида: нормируемые и ненормируемые. Нормируемые потери возникают объективно: естественная убыль, потеря от боя товаров а стеклопосуде и др. такие потери нормируются, т.е. устанавливаются предельные размеры (нормы). Ненормируемые потери обычно возникают в результате бесхозяйственности (порчи товаров, хищений, недостач, растрат и др.) или вследствие обстоятельств неопределимой силы (стихийные бедствия). Товарные потери при хранении и реализации вследствие естественной убыли списываются в том месяце, когда проводилась инвентаризация. Бой, лом, порча товаров происходят обычно вследствие нарушения нормальных условий хранения, бесхозяйственности и недобросовестного отношения мол к исполнению своих служебных обязанностей. При обнаружении такого рода потерь созывается комиссия, в состав которой входят: представитель санитарного надзора (при необходимости). Порча, лом, бой товаров оформляют актом в котором указывают наименование, сорт, цену, количество и стоимость товаров, причину и виновники потерь, возможности дальнейшего использования товаров или уничтожение. Акты составляют в 2 экземплярах.1 передают руководителю на утверждение, который решает, за чей счет списывать потери товаров. После утверждения этот экземпляр включают в товарный отчет (реестр).2 остается у мол. Поскольку порча, бой, лом товаров являются следствием бесхозяйственности, потери следует взыскать с виновных лиц. Бух проводки:

1. отражается в учете бой, лом, порча товаров, образовавшаяся в процессе хранения. Д 94 К41/1 ндс Д94 К 19 (68).2. отнесены такие потери за счет мол Д73/2 К94 3. с виновных взыскана стоимость по рыночным ценам Д73/2 К 98/4 4. возмещены потери мол а) внесены $ в кассу Д50 К 73/2, б) удержано из заработной платы Д70 К 73/2, в) одновременно на разницу, учтенную на счете 98/4 Д 98/4 К 91/1,5. если виновные лица не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом Д 91/2 К94.

Учет расчетов по претензиям, с дебиторами и кредиторами.

Претензия составляется в письменном виде и направляется адресату заказным или ценным письмом или вручается лично под расписку. В ней указываются основные требования, сумма претензии и ее расчет. Прилагаются необходимые документы. Подписывается претензия руководителем. Если претензия удовлетворена полностью или частично, в ответе должна быть указана признанная сумма, номер и дата платежного поручения на перечисляемую сумму. Если претензия не удовлетворена, при ответе должны быть изложены мотивы отказа и приложены документы заявителя. Синтетический учет расчетов по претензиям ведется на активном счете 76/2 "расчеты по претензиям". Аналитический учет претензий ведется в карточках учета претензий по каждому должнику. бух проводки:

1. сумма предъявленных поставщикам и другим организациям претензий на недостачу, порчу ценностей, установленных после их оприходования Д 76/2 К 60,07,10, 20,23,41.2 предъявление претензии банку и различным организациям за неправильное списание суммы и другие ошибки в расчетах Д 76/2 К 51,52,55,62,66,73,76 3. Поступление платежей по предъявленным претензиям Д 51,52 К 76/2. расчетами с разными предприятиями, организациями, а также с физическими лицами по прочим операциям учитываются на активном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по субсчетам. При расчетах с дебиторами на Д счета 76 записываются суммы, причитающиеся с дебиторов, а на К - суммы, полученные от них в погашение долга в корреспонденции с соответствующими счетами. При расчетах с кредиторами по К счета76 отражаются начисленные суммы в пользу разных предприятий, а их перечисление по Д дебитовое сальдо счета 76 показывает задолженность дебиторов перед предприятием, кредитовое - задолженность предприятия перед кредиторами. Аналитический учет счета 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. В конце месяца по счету 76 составляют оборотную ведомость. В балансе сальдо отражается в развернутом виде: Д сальдо - в активе, а К сальдо в пассиве. Проводки:

1. начислены страховые платежи по имущественному и личному страхованию Д 26,44 К 76,2. перечислены суммы страховых платежей Д76 К51,3. предъявлены претензии поставщикам Д76\2 к 60,76,4. штрафы, пени, неустойки взыскиваемые с поставщиков, покупателей, и т.д. Присуженные судом Д51 К 91/1, 5 депонирована з/п Д70 К76, 6 удержано из з/п по исполнительным листам Д 70 К 76,7. начислены по текущей аренде д 26,44 К 76,8. начислены платежи за э/л, охрану, отопление Д 25,26,44 К 76.

Билет № 29.

Учет товарных запасов в местах хранения и в бухгалтерии.

Аналитический учет товаров и тары ведут мол (складской учет), бухгалтеры (бухгалтерский учет). Порядок ведения зависит от способа хранения товаров (сортовой или партионный). При партионном способе поступившую партию товаров складывают, хранят и учитывают отдельно от других партий. На каждую партию, мол открывает партионную карточку в двух экземплярах. Записи в приходной части партионной карточки ведут на основании сопроводительного документа с указанием его номера и даты, поставщика, количества товара. В расходной части указывается номер и дату документа, сумму отпущенного товара. После полной реализации партионная карточка закрывается мол и подписывается товароведом или заведующим складом. При сортовом способе хранения товары хранятся по сортам. Каждый вновь поступивший товар присоединяется к имеющимся товарам того же наименования и сорта. Складской учет в этом случае ведется мол в журнале учета товаров по наименованиям, сортам, количеству и цене товаров. В бух для аналитического чета товаров и тары применяют следующие методы учета: количественно-суммовой и оперативно-бухгалтерский (сальдовый). Количественно-суммовой метод применяют на крупных складах. Для проверки правильности учетных записей на 1 число каждого месяца и дату инвентаризации по данным партионных карт составляют оборотную ведомость. Суммовые итоги этой ведомости сверяют с оборотами и сальдо синтетического счета 41/1 "Товары на складах". При сортовом методе в бухгалтерии на каждое наименование товаров и сорт открывают карточки количественно -суммового учета. Записи в карточки производятся по приходным и расходным документам. По окончанию месяца подсчитываются итоги прихода, расхода, выводятся остатки и по всей номенклатуре составляют оборотную ведомость: остаток на начало, приход, расход, остаток на конец месяца. Натуральные показатели сверяют с данными складского учета. Суммовые итоги сверяют с оборотами и сальдо по субсчету 41\1 "Товары на складах". Более рационален оперативно-бухгалтерский учет. Отличительная особенность его состоит в том, что бухгалтерия не ведет громоздкий и трудоемкий учет товаров по наименованиям, сортам, количеству и ценам, в записях бух учета не дублируется складской учет. Бух периодически проверяет правильность записей в складском учете. Регистры складского учета одновременно являются и регистрами бух учета. По окончанию инвентаризации остатки товаров из регистров складского учета заносятся мол в ведомости учета товаров на складе. Такие ведомости заводятся на год по каждому мол. Общая стоимость товаров по ведомости учета сверяется с данными синтетического учета по субсчету 41/1 "Товары на складах" ведомость подписывает бухгалтер и мол.

Расчет торговой надбавки на реализованные товары по ассортименту и остатку товара.

Билет № 30.

50. Порядок ведения кассовой книги. Отчетность кассира.

27. Порядок оформления и документального оформления инвентаризации в оптовых предприятиях.

Порядок ведения кассовой книги. Отчетность кассира. Проверка и обработка отчетов кассира, их запись в учетные регистры.

Порядок хранения, документального оформления и учета денежных средств в кассе определен документом "Порядок ведения кассовых операций в российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров ЦБРФ 22 сентября 1993 г. №40 в соответствии с этим решением ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность $ и ценных бумаг. При поступлении на работу кассир должен заполнить договор о полной материальной ответственности. Кассовые операции регистрируются кассиром в кассовой книге, заранее скрепленной сургутной печатью и подписями руководителя и гл бух. Кассовая книга заполняется в 2 экземплярах под копирку, чернилами. Кассир подсчитывает в кассовой книге обороты за день и выводит остаток на следующее число. Отрывные листы книги вместе со всеми кассовыми ордерами и прилагаемые к ним документами кассир ежедневно в конце рабочего дня бух под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность ведения кассовой книги, просчитывает итоги оборотов и остатки, ставит подпись. Допущенные ошибки исправляются коррекотурным способом и заверяются подписями кассира и бухгалтера. После проверки кассового отчета указываются корреспондирующие счета на кассовом отчете, группируются одинаковые счета и производятся записи в журнал-ордер по счету 50. Синтетический учет $ ведется на счете 50. это счет активный, счет хозяйственных средств, основной, денежный. На Д этого счета отражается поступление $, а на К - выплата $. К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50/1 касса организации, 50/2 операционная касса, 50/3 "денежные документы". Бух проводки:

1. Поступила выручка от реализации в кассу Д 50 К90/1;