3443 (Нормативы ликвидности банка, методика их исчисления и анализ (на примере филиала № 616 ОАО АСБ "Беларусбанк")), страница 5

кредитный эквивалент условных обязательств в части обязательств со сроком исполнения до востребования; Для расчета показателя мгновенной ликвидности на предварительном этапе осуществим перегруппировку статей актива и пассива в балансе филиала с целью получения синтетических данных для расчета мгновенной ликвидности. Данные возьмем в динамике с 2006 года.

При оценке сроков погашения активов и возврата пассивов следует руководствоваться экономической сущностью операций, условиями договоров на осуществление этих операций и (или) законодательством, а также предполагаемыми сроками реализации активов.

При оценке сроков погашения активов и возврата пассивов при расчете ликвидности в случае отсутствия сроков должен использоваться принцип консервативности вне зависимости от суммы данных активов и пассивов. Неденежные статьи прочих активов, учитываемые при расчете ликвидности, относятся к бессрочным активам, если не предусмотрена их реализация в сроки, определенные соответствующими договорами.

Активы со сроком погашения (возврата) не позднее определенной даты отражаем в расчете ликвидности в соответствии со сроком, оставшимся до наступления даты, определенной договором.

Пассивы со сроком погашения (возврата) не позднее определенной даты отражаем в расчете ликвидности следующим образом:

при наличии в договорах и (или) в законодательстве условия возврата по первому требованию (в день обращения) - со сроком до востребования;

если условиями договоров и (или) законодательством предусмотрен срок на исполнение обязательств, либо иные существенные условия, определяющие этот срок, исходя из данного срока.

Активы и пассивы, по которым срок исполнения обязательств определен наступлением (ненаступлением) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события), следует отражать в расчете ликвидности со сроком до востребования. В случае если календарная дата наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) может быть четко определена, указанные активы и пассивы отражаются в расчете ликвидности в соответствии со сроком, оставшимся до наступления соответствующего обстоятельства (события).

Активы и пассивы со сроком погашения (возврата) не ранее определенной даты следует отражать в расчете ликвидности в соответствии со сроком, оставшимся до наступления определенной договором и (или) законодательством даты. После наступления указанной даты - со сроком до востребования.

При оценке сроков погашения ценных бумаг, переданных банком, небанковской кредитно-финансовой организацией в залог или проданных по сделкам РЕПО, при расчете ликвидности следует исходить из предполагаемых сроков прекращения залога или обратного выкупа.

Условные обязательства банка, небанковской кредитно-финансовой организации включаются в расчет ликвидности в размере кредитного эквивалента, определяемого путем взвешивания суммы условного обязательства (без учета созданных специальных резервов на покрытие возможных убытков) на соответствующий коэффициент эквивалента кредитного риска. После группировки активов и пассивов определим их структуру по удельному весу согласно таблицы 2.3

Таблица 2.3 - Динамика активов и пассивов до востребования с 01.01.07 г. по 01.01.10 г.

Анализ проведем в динамике, т.к. он в большей степени характеризует действительный уровень ликвидности, чем рассмотрение на одну дату. В этом случае исключается влияние сезонных факторов на результаты анализа, что дает возможность более объективно оценить уровень сложившейся ликвидности, выявить влияние факторов на формирование анализируемого показателя.

Анализ структуры активов и пассивов до востребования позволяет нам сделать следующие выводы:

филиал не совершает операций с ценными бумагами и не размещает средства в других банках, такие статьи в активе филиала отсутствуют;

филиал обладает значительной долей ликвидных средств, сконцентрированных на корреспондентском счете в головном банке. Их доля на протяжении анализируемого периода в общем объеме активов до востребования составляла от 86% до 93%;

кассовые активы за анализируемый период возросли в 2 раза. Более детальный анализ деятельности филиала позволил определить причину роста кассовых активов: филиал установил дополнительно 2 банкомата, что и потребовало дополнительного отвлечения денежной наличности. Далее при факторном анализе определим и степень влияния этих факторов на изменение показателя мгновенной ликвидности;

обязательства до востребования, участвующие в расчете мгновенной ликвидности, имеют стабильную структуру, постоянно возрастающую. Вклады населения занимают в ней доминирующее место. Их объем на протяжении анализируемого периода возрос более чем в 3 раза. Хотя их классифицируют, как менее устойчивые, однако анализ в динамике дает основание отнести их к стабильным активам, менее подверженным колебаниям ввиду их раздробленности, чего не скажешь о средствах юридических лиц.

С помощью сгруппированных в таблице 2.3 активов и пассивов, принимающих участие в расчете мгновенной ликвидности, произведем расчет мгновенной ликвидности, который представляет собой соотношение активов до востребования к пассивам до востребования и с просроченными сроками. Результаты расчета мгновенной ликвидности представим в виде таблицы 2.4. Расчет показателей осуществим в соответствии с требованиями Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков N137 от 28.09.2006.

Как показывает расчет, на протяжении рассматриваемого периода филиал имел высокий уровень мгновенной ликвидности от 196,5% до 97,7% и норматив, доведенный Национальным банком, филиал выполнял всегда.

Источники ликвидных средств почти в 3 раза превышали их потребности, кроме последней анализируемой даты, когда впервые выявлен недостаток ликвидных активов.

Рассмотрев составляющие активов и обязательств, можно сделать вывод о том, что факторами, оказывающими прямое и обратное влияние на значение мгновенной ликвидности, являются соответственно сумма ликвидных активов, накопленных в балансе, и сумма обязательств банка до востребования. При неизменном уровне ликвидных активов увеличение обязательств до востребования приведет к ухудшению ситуации с ликвидностью. А увеличение суммы ликвидных активов при незначительных изменениях в обязательствах приведет к повышению уровня мгновенной ликвидности. Для более детального выявления причин снижения показателя мгновенной ликвидности к началу 2010 года и выявления факторов, повлиявших на его снижение, осуществим факторный анализ показателя, сопоставив значения сложившиеся на начало 2007 и 2010 годов. Цель факторного анализа - измерение величины воздействия отдельных факторов на результативный показатель для обоснования выводов о результатах деятельности и выявления резервов их улучшения. Результативный показатель представим в виде частного.

Таблица 2.4- Расчет показателя мгновенной ликвидности с 01.01.07г. по 01.01.10 г.

Примечание - Источник: собственная разработка. Для расчета влияния общей суммы активов и пассивов на результативный показатель применим интегральный метод. Этот метод по сравнению с другими позволяет получить более точные результаты расчета влияния факторов, поскольку дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними [21, с.35].