1) Если объектом обложения единым налогом является выручка, то

• налоговые ставки составят: 3,33% в федеральный бюджет

• 6,67% в бюджеты субъекта РФ и местный.

Значит, вся сумма единого налога от валовой выручки составляет 10%

2) Если объектом обложения является С.Д. полученный за отчетный период:

• 10% от С.Д. б федеральный бюджет

• нe более 20% С.Д. в местный и региональный бюджеты.

Органы государственной власти субъектов РФ вправе вместо объектов и ставок налогообложения приведенных в законе, устанавливать для организации в зависимости от осуществляемой ими деятельности расчетный порядок определения единого налога на основе показателей типичных организаций представителей. Речь идет о тех видах деятельности, которые сложно проконтролировать, и для которых характерен большой, не учтенный наличный оборот. Это, прежде всего розничная торговля и сфера обслуживания населения. Имеется ввиду, что по таким исходным видам предпринимательской деятельности органам власти субъектам РФ предоставляется право устанавливать расчетные ставки в стоимостном выражении на ту или иную физическую единицу. (Например для парикмахерских услуг в расчете на одно обслуживаемое место, для платных автостоянок в расчете на количество Машино- мест). Важным является положение о том, что если ставки налогов установлены в расчетном виде, то сумма налога, подлежащая уплате, исходя из отчетных данных о величине доходов (выручки) не может быть ниже, чем сумма определенная на основе утвержденных расчетных показателей.

Если фирма после проведенного анализа решила перейти на У.С.Н. следует подготовить заявление на У.С.Н. Согласно образцу утвержденному в Приказе Г.Н.С. В этом заявлении должны быть отражены следующие данные:

1) Дата и срок перевода на У.С.Н.

2) Сведения о расчетных счетах банка

3) Общее число работников на предприятии

4) Отсутствие задолженности перед H.И.

5) Совокупный размер валовой выручки за год, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.

К заявлению должна быть приложена Книга учета доходов и расходов (прошитая, пронумерованная и подписанная руководителем). Рассмотрение заявления о переходе на У.С.Н. принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня его подачи. Предприятия, оформившие должным образом документы, необходимые для изменения в учете и расчетах с H.И. должно оплатить стоимость патента. Приобретение патента рассматривается не только как возникновение права на работу по У.С.Н. но и как предварительная авансовая форма уплаты единого налога. При этом законом допускается ежеквартальная, оплата патента в течение года, на который он выдан. При чем не обязательно чтобы ежеквартальные платежи были равны по сумме. Суммы внесенные в оплату патента принимаются в зачет при расчете сумм налога, подлежащих внесению в бюджет на основании квартальных объемных данных о доходах организации.

5.3. Формирование налогооблагаемой базы субъекта малого предпринимательства

Валовая выручка определяется как разница итогов по графам 4-5, разница итогов по графам 6-7 отражает расходы, принимаемые к зачету при расчете единого налога по С.Д.

Порядок отражения издержек обращения в торговых предприятиях аналогичен порядку учета расходов на производственных предприятиях. А порядок учета В. В. несколько отличен.

2. В предприятиях торговли в качестве доходов (В.В.) показывается сумма, полученная от реализации товаров (товарооборот). В расходы включается стоимость реализованных (отгруженных покупателю) товаров по покупной цене.

Уплаченная сумма НДС включается в расходы в момент оплаты, поэтому отражение факта полученного материала производится в Книге без учета НДС. В момент оплаты

материалов, включается НДС, сумма уплаченного налога должны быть включены в расходы путем отражения его с графе 6. 3. Для предприятий розничной торговли вопрос учета НДС является сложным и требует учета каждой единицы товара перешедшей через кассу магазина. При большой номенклатуре продаваемого в магазине товара рекомендуется вести учет товаров по обычной системе, и в этом случае доход нужно отражать в Книге не в виде реализованного наложения, а товарооборота. В Книге записи будут делаться на основании кассовых отчетов кассиров. Это будет В.В. предприятия. Определение расходов, учитываемых при определении С.Д. будет вестись расчетным путем. Из полученной выручки за отчетный период вычитается наценка, приводящаяся на проданный товар, и в графу расходов будет занесена стоимость проданного товара по покупной цене, определенная расчетным путем. Существует общий порядок определения размера торговой наценки приходящийся на проданный в розничной торговле товар.

% наценки Нн+Нп/В +От* 100%

где

Нн- наценка на непроданный товар остаток торгов наценки на начало месяца,

Нп- наценено на поступивший товар,

В- выручка от проданного товара за месяц (период),

От- остаток товара по продажным ценам на конец месяца.

Умножив % наценки на выручку мы получим наценку на проданный товар.

6. УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА УСН

Для данной категории плательщиков налог исчисляется налоговым органом с доходов, определяемых расчетным путем исходя из стоимости патента с применением ставки налога на доходы физических лиц-13%

Таким образом, для определения дохода по патенту необходимо стоимость патента умножить на 100 и разделить на 13.

Сумма единого социального налога для индивидуальных предпринимателей рассчитывается по шкале ставок, установленных пунктом 3 статьи 241 части второй НК РФ, и перечисляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды.

В соответствии со статьей 244 части второй Налогового кодекса РФ авансовые платежи по единому социальному налогу уплачиваются налогоплательщиком в каждый фонд в следующие сроки: за январь - июнь — не позднее 15 июля текущего года, за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года, за октябрь -декабрь — не позднее 15 января следующего года, в размере 1/2, 1/4 и 1/4 годовой суммы авансовых платежей соответственно.

7. ЕДИНЫЙ налог на вмененный доход ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Настоящий Областной закон в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" определяет плательщиков, налогооблагаемую базу, ставку, порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для оп­ределенных видов деятельности.

7.1. Основные понятия.

Используются следующие основные понятия:

- вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за выче­том потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредствен­но влияющих на получение такого дохода,

- базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического пока­зателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

- повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, оказывающие степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства). Базо­вая доходность и повышающие (понижающие) коэффициенты по видам деятельности на территории Ростовской области устанавливаются в размерах согласно приложениям 1, 2, 3 и 4.

7.2. Плательщики налога

1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщиками) являются:

1) юридические лица (далее - организации), а также физические лица, осуществляющие предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляю­щие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

а) оказание физическим лицам бытовых услуг (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и пе­риферийного оборудования, химчистка и крашение, услуги прачечных, бань и душевых, сервисное обслу­живание (включая ремонт) автотранспортных средств, фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

б) оказание физическим лицам парикмахерских услуг, в том числе в парикмахерских салонах; меди­цинских услуг; косметологических услуг, в том числе в косметических салонах; ветеринарных и зооуслуг;

в) услуги общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых и других точек общественного питания (кроме школьных), включая нестационарные, при условии, что среднесписочная численность работающих за квартал, предшествующий отчетному, не превышает 50 человек включительно с учетом работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско - пра­вового характера);

г) розничная торговля через магазины со среднесписочной численностью работающих за квартал, предшествующий отчетному, до 30 человек включительно (с учетом работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера), палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, за исключением реализующих продукцию собственного производства либо реализующих товары малоимущим слоям населения в порядке и на условиях, определенных постановлением Главы Админист­рации области;

д) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей);

е) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами;

ж) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работаю­щих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

з) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

2) Предприниматели, оказывающие:

а) ремонтно - строительные услуги (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий), кроме стекольных, жестяных, кровельных, сва­рочных и слесарно-сантехнических работ;

б) услуги по краткосрочному проживанию;

в) услуги по обучению, репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования,

2. Организации - плательщики единого налога, в состав которых входят филиалы и(или) их предста­вительства, расположенные на территории Ростовской области, уплачивают единый налог по месту нахож­дения своих филиалов и обособленных подразделений согласно расчетам единого налога на вмененный доход по каждому филиалу (представительству).

Указанные организации обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого филиала (представительства), и пред­ставлять в соответствующие налоговые органы по месту нахождения филиалов (представительств) расче­ты по единому налогу.

3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, ор­ганизациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвали­дов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов. З-3С).

7.3. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета

1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на оче­редной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать установлен­ный порядок ведения расчетных и кассовых операций. Налогоплательщики обязаны в порядке, установлен­ном действующими нормативными актами Российской Федерации, представлять в налоговые и иные госу­дарственные органы бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность.

3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и рас­ходов ведется налогоплательщиком раздельно по каждому виду деятельности.

4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятель­ностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Областным законом.

Если помимо видов деятельности, с доходов от занятия которыми организации и предприниматели уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами деятельности, то по этим видам они обязаны уплачивать налоги и взносы в государственные внебюджетные фонды в порядке, установленном дейст­вующим законодательством, на основе данных раздельного бухгалтерского учета результатов хозяйствен­ной деятельности.

7.4. Ставка единого налога

Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода. Размер вмененного дохода уменьшается на 15 процентов для всех категорий предпринимателей, не использующих в своей деятельности найма рабочей силы.

7.5. Льготы по налогу

I. Размер вмененного дохода для организаций понижается на 50 процентов, если от общего числа работников инвалиды и(или) лица, участвовавшие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, составляют не менее 50 процентов. При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, догово­рам подряда и другим договорам гражданско - правового характера.

II. Размер вмененного дохода уменьшается на 25 процентов для следующих категорий предпринимателей, не использующих в своей деятельности найма рабочей силы

1. Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, получен­ных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной служ­бы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.