107252 (Принципы льготного налогообложения), страница 2

а) для снабжения воздушных транспортных средств (самолетов и иных транспортных средств):

- выполняющих полеты на международных линиях;

- используемых зарегистрированными в Латвийской Республики авиакомпаниями для осуществления воздушных перевозок или специальных работ на территории Латвийской Республики;

- используемых спасательными службами для выполнения аварийно-спасательных работ или оказания помощи;

б) для снабжения морских транспортных средств (судов и иных транспортных средств):

- курсирующих на международных линиях;

- используемых спасательными службами для выполнения аварийпо-снасатсльных работ или оказания помощи на море;

- зарегистрированных в Реестре судов Латвии в качестве рыболовных судов;

- являющихся иностранными рыболовными судами;

- осуществляющих государственный контроль в области охраны среды и использования природных ресурсов;

в) для снабжения воздушных и морских транспортных средств, обеспечивающих оборону государства.

Для поддержания некоторых видов хозяйственной деятельности налогом не облагаются:

- нефтепродукты, поставляемые в установленном Кабинетом министров порядке для предприятий (предпринимательских обществ), которые используют их в качестве сырья в технологическом процессе производства (переработки) продукции (в дальнейшем - сырье).

- нефтегазы и прочие газообразные углеводороды, используемые для снабжения физических или юридических лиц, которые применяют эти нефтепродукты в качестве топлива или в газовых печах и другом оборудовании (не в качестве горючего).

Акцизный налог возвращается:

- производителям сельскохозяйственной продукции налог, уплаченный за использованное дизельное топливо (газойль), из расчета 80 литров дизельного топлива (газойля) в одном календарном году за каждый находящийся в собственности, постоянном пользовании или аренде гектар сельхозугодий

- юридическим лицам на нефтепродукты, используемые в целях производства тепла для отопления помещений и подогрева горячей воды.

Следующим по величине подакцизным товаром являются алкогольные напитки.

От налога освобождены:

- денатурированные алкогольные напитки;

- алкогольные напитки, используемые для определения качества алкогольных напитков;

- алкогольные напитки, утраченные в результате действия непреодолимой силы;

- спирт для нужд ветеринарной медицины и фармацевтической промышленности;

- спирт для научно-исследовательских нужд;

- вино или сброженные напитки, изготовленные физическим лицом для собственного потребления;

- алкогольные напитки, ввозимые физическим лицом на таможенную территорию Латвийской Республики для собственного потребления в следующем объеме:

- негазированное вино - до двух литров,

- промежуточные продукты, сброженные напитки и игристые вина - до двух литров или другие алкогольные напитки - до одного литра.

Кроме полного освобождения алкогольных напитков от уплаты акцизного налога, существует обложение по льготным ставкам:

- на алкогольные напитки, используемые для производства других товаров ставка налога со 100 литров абсолютного спирта составляет 14 латов.

- ставка 14 латов на алкогольные напитки, используемые для производства пищевых продуктов, применяется к алкогольным напиткам, которые непосредственно или в качестве составных частей полуфабрикатов используются для изготовления пищевых продуктов с начинкой или любых других пищевых продуктов, при условии, что содержание спирта не превышает 8,5 литра абсолютного спирта на 100 килограммов шоколадных конфет или 5 литров абсолютного спирта на 100 килограммов других продуктов.

Также, если юридическое лицо экспортирует товары и с использованного при их производстве сырья налог уплачен по ставке 14 латов, то уплаченный в бюджет налог возвращается.

Не менее важным подакцизным товаром являются драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них, легковые автомобили, безалкогольные напитки.

От налога освобождены драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них:

- используемые для изготовления зубных протезов;

- используемые для производства промышленной продукции и не являющиеся ювелирными изделиями;

- из которых изготавливаются инструменты, приборы, лабораторная посуда и другие изделия, используемые в научных, технических, медицинских и других специальных целях.

Также налогом не облагаются безалкогольные напитки:

- используемые для определения качества безалкогольных напитков;

- утраченные вследствие непреодолимой силы, при условии наличия доказательств, подтвержденных надлежащими выданными соответствующими учреждениями государственного надзора и контроля документами, что конкретная недостача возникла не по вине плательщика налога;

- изготовленные физическим лицом для своего потребления;

- нерасфасованные, изготовленные на предприятии общественного питания для потребления на этом предприятии;

- ввозимые физическим лицом на таможенную территорию Латвийской Республики для своего потребления, если их количество не превышает 12 литров.

Акцизным налогом также не облагается пиво.

Налогом не облагается пиво:

- используемое для определения качества пива;

- уграченное вследствие непреодолимой силы, при условии наличия доказательств, подтвержденных конкретными выданными соответствующими учреждениями государственного надзора и контроля документами, что соответствующая недостача возникла не по вине плательщика налога;

- изготовленное физическим лицом для своего потребления;

- ввозимое физическим лицом на таможенную территорию Латвийской Республики для своего потребления, если количество пива не превышает 5 литров.

2.2 Прямые налоги.

Настоящую систему прямых налогов образуют, в основном, подоходный налог с населения и предприятий, а также взносы обязательного социального страхования. К прямым налогам относятся также: налог на недвижимое имущество (до 2001 года – налог на собственность).

Подоходный налог с предприятий.

Подоходный налог с предприятия является основным видом налога юридических лиц. Но также как и по всем налогам существует большой спектр льгот по подоходному налогу с предприятия. Данные льготы используются для поддержания малого и среднего бизнеса в стране и его дальнейшего развития.

Для помощи малым предприятиям используются следующие скидки:

Малым предприятием является предприятие, у которого в году таксации, за который исчисляется налог, не превышены по меньшей мере два из следующих критериев:

1) балансовая стоимость основных средств - 70 000 латов;

2) нетто-оборот - 200 000 латов;

3) средняя численность работающих - 25 человек.

Применяется скидка с налога для малых предприятий равная 20 процентов от исчисленного подоходного налога с предприятий.

Аналогично применяются скидки по подоходному налогу с предприятий, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью:

Сельскохозяйственной деятельностью являются растениеводство, животноводство, рыбоводство во внутренних водоемах и садоводство. Скидка с налога для предприятий, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью, установлена в размере 10 латов на каждый гектар сельхозугодий в году таксации.

Имеются скидки для предприятий:

1. которые производят продукты высоких технологий и программные продукты:

Скидка с налога предприятиям составляет 30 процентов от исчисленного подоходного налога с предприятий, если предприятие отвечает следующим критериям:

а) в нетто-обороте предприятия поддерживаемые продукты составляют в период таксации более 75 процентов;

б) предприятием получен сертификат ISO 9000, ISO 9001 или ISO 9002.

1. которые используют в качестве рабочей силы осужденных:

Скидка с налога составляет 20 процентов от исчисленного подоходного налога с предприятии. Но для получения данной налоговой скидки предприятие:

1) должно быть учреждено и зарегистрировано в Регистре предприятии с целью занятия производством товаров и использования в качестве рабочей силы осужденных только в зонах закрытого режима мест заключения Латвии и заниматься только этим;

2) до учреждения должно получить разрешение Министерства внутренних дел на учреждение такого предприятия, а также согласовать с Министерством внутренних дел личность каждого учредителя, участника, собственника, члена исполнительного органа. Упомянутое согласование необходимо также при отчуждении предприятия или перевыборах членов исполнительного органа.

Существуют скидки по налогу для жертвователей, что способствует привлечению денежных средств в государственные фонды:

Резидентам и постоянным представительствам налог уменьшается на 85 процентов от сумм, пожертвованных зарегистрированным в Латвийской Республике общественным организациям и фондам культуры, образования, науки, религии, спорта, благотворительности, здравоохранения и охраны природы, а также бюджетным учреждениям. Налоговая скидка конкретным общественным организациям предоставляется, а в случаях, если общественная организация не действует в соответствии с заявленными целями, отменяется в установленном Кабинетом министров порядке.

Резидентам и постоянным представительствам налог уменьшается на 90 процентов от сумм, пожертвованных Латвийскому фонду культуры, Олимпийскому комитету Латвии и Латвийскому детскому фонду.

Скидка с налога в целом не должна превышать 20% от общей суммы налога.

Применяются, также, особые налоговые скидки для предприятия обществ инвалидов, медицинского характера, а также других благотворительных фондов по списку, представленному Кабинетом министров и утвержденному Сеймом. Данные предприятия освобождаются от уплаты налогов, если они перечисляют для упомянутых фондов (программ, организаций) суммы, превышающие начисленные суммы данного налога.

Подоходный налог с населения

Начиная с 1. января 1997 года подоходный налог с населения делится на: 71,6% идет в государственный бюджет, а 28,4% в Государственный специальный бюджет медицинского обслуживания. Объем поступлений подоходного налога с населения в первую очередь зависит от колличества занятых в народном хозяйстве, заработной платы и необлагаемого минимума, а также от налоговых льгот. По данному налогу применяются следующие виды льгот:

- для плательщика предусмотрены следующие льготы:

1) за содержание каждого лица, если этому лицу не назначена пенсия и оно не получает пенсию, за исключением пенсии но случаю потери кормильца, - в размере половины годового необлагаемого минимума плательщика для одного из кормильцев:

а) за несовершеннолетнего ребенка,

б) за ребенка, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24-летнего возраста,

в) за неработающего супруга,

г) за неработающих родителей и дедов и бабок,

д) за внука или взятого на воспитание ребенка, если нет возможности взыскать с его родителей деньги на содержание (алименты), в том числе и до тех пор, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, по не дольше чем до достижения 24-летнего возраста,

е) за брата, сестру моложе 18 лет, если у них нет трудоспособных родителей,

ж) за иждивенцев лиц, состоящих на иждивении,

з) за лицо, в пользу которого по постановлению суда с плательщика взыскиваются деньги на содержание (алименты),

и) за лицо, состоящее под опекой или на попечении плательщиков;

2) для лиц, которым пенсия назначена до 1 января 1996 года необлагаемый минимум устанавливается в размере этой пенсии;

3) для лиц, которым назначена или перерассчитана пенсия после 1 января 1996 года или пенсия за выслугу лет, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, необлагаемый минимум для этих пенсий составляет 1200 латов в год;

4) для лиц, которые в соответствии с законами признаны инвалидами или политически репрессированными, размер дополнительных льгот по налогам и порядок их предоставления устанавливается Кабинетом министров:

а) для инвалидов I и II групп льгота составляет 300 Ls в год или 25 Ls в месяц.

в) для инвалидов III группы льгота по налогу составляет 240 Ls в год или 20 Ls в месяц.

c) для политически репрессированных и участников национального сопротивления существуют следующие льготы:

• если назначена пенсия то от налога освобождаются 300 Ls в год или 25 Ls в месяц.

• если не назначена пенсия то от налога освобождаются 552 Ls в год или 46 Ls в месяц.

3. ЛЬГОТЫ В РФ.

Для сравнения предлагается рассмотреть принцыпы льготного налогооблажения в России.

В Российской Федерации "По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, законо­дательными актами, следующие льготы:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

- прочие налоговые льготы."

Далее рассмотрим налоговые льготы по некоторым видам налогов РФ.