107252 (Принципы льготного налогообложения)

32

Латвийский университет

Экономический факультет

Курсовая работа

“ Принципы льготного налогооблажения. ”

Студент III курса

Группа 5707

Уманов Вадим

Научный руководитель:

Теплова.Г.М

Рига. 2000 год.

АННОТАЦИЯ.

В данной курсовой работе рассматривается принцип льготного налогооблажения на примере Латвии. Проводится сравнительный анализ с налоговым законодательством Российской Федерации. На основе теоретического и аналитического материала рассматриваются вопросы совершенствования льготного налогооблажения в Латвии, даются предложения. Делаются краткие выводы по проблеме в области налогооблажения.

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………………4

1. Функции налоговой системы…………..……………………..…………….6

1. Льготное налогооблажение в Латвии…………….………….………….10

2.1 Косвенные налоги……………………………………………………………10

2.2 Прямые налоги……………………………………………………………….16

1. Льготы в РФ…………………………………………………….…………………21

3.1 Индивидуальный полоходный налог………………………………..…21

3.2 Налог на прибыль……………………………………………………………22

3.3 Подоходный налог с населения…………………………..……..………26

Заключение……………………….………………………………………….……...27

Список литературы………………………………………………….…………….30

ВВЕДЕНИЕ.

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло­виях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи­нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Го­сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре­гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зави­сит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в фи­нансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок не­правильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред­приятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налого­вым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расши­рения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложе­ния, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует ре­шению актуальных для общества проблем.

В данной курсовой работе я рассмотрю подробно, именно, вопросы льготного налогооблажения на примере Латвии, а также проанализируем и сравним с другими государствами. Но прежде чем начать рассмотрение нужно пояснить, что же такое налоги и налогооблажение в целом.

Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе за­кона с юридических и физических лиц для у довлетворения общественных по­требностей. Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от на­лога.

1. ФУНКЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

Не смотря на то, что все функции налоговой системы переплетаются и осуществляются одновременно, их можно условно разграничить. Из налоговой системы можно выделить следующие финкции:

1) Регулирующая.

Госyдарственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом из разработки законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения дейтсвyющих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

2) Распределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

3) Фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

4) Одна из наиболее важных функций налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа ра­бочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкла­дываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техни­ческое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров на­родного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень суще­ственная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения за­траты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от нало­гов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из обла­гаемой налогом прибыли. Было бы целесообразно установить, что в состав за­трат, освобождаемых от налога, полностью или частично, входят расходы на НИОКР. Другой путь — включать эти расходы в затраты на производство.

Соответствующим образом построенная налоговая си­стема позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

2. ЛЬГОТНОЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ В ЛАТВИИ.

В Латвии налоговы поступления в государственный бюджет играют значительную роль. Например: в 1999 году налоговые поступления в государственный бюджет составили 81,5% от общего числа поступлений. В Латвии налоги делятся на две группы: косвенные и прямые налоги.

2.1 Косвенные налоги.

К косвенным налогам относятся: НДС, акцизный налог, таможенный налог. Последнее время политика правительства Латвии направлена на увеличение поступлений в государственный бюджет косвенных налогов. Такая тактика отвечает требованиям ЕС. Но несмотря на это существует довольно большое количество льгот по данной группе налогов.

Таможенный налог.

Важным элементом таможенного налога, с точки зрения налогоплательщика, являются, конечно, таможенные льготы. Законодательство устанавливает следующие виды “поблажек”:

1. возврат ранее уплаченного ТН;

2. освобождение от уплаты ТН;

3. снижение ставки ТН;

4. определение тарифных квот льготных товаров, подлежащих ввозу или вывозу.

В тоже время в таможенном законодательстве ЛР принемаются следующие способы оживления экономики в целом:

1) Для увеличения объема транзитных перевозок по территории Латвии таможенным налогом не облагают:

- транспортные средства, которые совершают регулярные грузовые или пассажирские международные перевозки, в том числе материально-техническое снабжение, топливо, продовольствие, а также другое имущество, необходимое для нормальной эксплуатации транспортного средства; купленное за рубежом для устранения последствий аварии (поломки);

- материально-техническое обеспечение, топливо, продукты и другое имущество, которое вывозят из ЛР, для обеспечения нормальной работы судов, которые принадлежат предприятиям ЛР, а также ввозимые этими судами морские продукты;

- товары и предметы, которые перемещаются транзитом через тереторию ЛР;

- товары, которые ввезены на таможенную зону или таможенный склад.

1. Для развития банковского дела и оживления торговли от таможенного налога освобождаются:

- латвийская и зарубежная валюта, ценные бумаги зарубежные вклады (согласно Закону “О зарубежных вкладах в ЛР”).

3) Для поддержания социально-незащищённых, защиты малоимущих, а также оказания помощи пострадавшим от стихийных бедствий и катастроф таможенным налогом не облагают:

- гуманитарная помощь или подарки, ввозимые согласно правилам Кабинета министров;

- специализированные товары, на этикетках которых указано: “для детей до трехлетнего возраста”;

- машины, предназначенные для инвалидов, согласно заверенному классификатору и порядку ввоза, установленному Министерством благосостояния.

4) Для создания образа и поддержания международного престижа ЛР от таможенного налога освобождаются:

- предметы, которые предназначены официальным педставительствам ЛР за рубежом;

- товары и предметы, которые предусмотрены для международных спортивных соревнований;

- товары и предметы, которые предусмотрены для участия в выставках, в международных спортивных состязаниях или подобных мероприятиях, согласно порядку, установленному правилами Кабинета министров;

- товары военного предназначения, которые предназначеныдля обороны и защиты государства.

Но в общем, все эти освобождения способствуют развитию бизнеса в стране, созданию рабочих мест и притоку дополнительных средств в государственную казну.

Акцизный налог.

Основной функцией акцизного налога является пополнение государственного бюджета, но не смотря на это существует большое количество льгот.

Одним из самых распространенных видов подакцизного товара являются нефтепродукты.

Налогом не облагаются нефтепродукты, которые используются: