в) по товарам, приобретенным за наличный расчет у предприятий розничной торговли, общественного питания, при аукционной продаже, а также у населения.

Плательщик НДС самостоятельно составляет расчет налога (декларацию) по установленной форме. Расчет представляется в налоговые органы по месту своего нахождения в сроки, которые установлены для оплаты НДС.

Срок оплаты зависит от суммы налога: чем она больше, тем чаще платеж. В настоящее время действуют три срока платежа (см. Табл. 1):

Таблица 1.

Сроки уплаты НДС

1. Организация налогового контроля.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей.

На налоговые органы возложен контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты юридическими и физическими лицами причитающихся налогов и других обязательных платежей. Им предоставлено право взыскивать с юридических лиц не уплаченные в срок налоги и другие обязательные платежи и начисленные за просрочку пени в бесспорном порядке. Финансовые санкции, предъявленные за нарушения налогового законодательства (например, за сокрытие прибыли от налогообложения), уплачиваются юридическими лицами добровольно либо только по решению судебных органов.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты исчисленных налогов и других обязательных платежей как в ходе проверок непосредственно у плательщиков, так и на основе поступающих в налоговые органы банковских документов (копий платежных поручений, подтверждающих уплату налогов, выписок банков и т. п.).

Контроль за предприятиями достигается посредством ведения в налоговых органах оперативно-бухгалтерского учета начислений и поступлений каждого вида налогов и других обязательных платежей по каждому плательщику.

Оперативно-бухгалтерский учет представляет собой стройную систему учета и отчетности. Он охватывает весь комплекс вопросов, связанных с начислением налогов, других платежей и финансовых санкций, их фактическим поступлением в бюджеты всех уровней, возвратом или зачетом переплат в счет уплаты очередных платежей, составлением установленной отчетности, аналитических записок и т. п.

Порядок ведения оперативно-бухгалтерского учета определяется Министерством налогов и сборов РФ. Его ведут инспекции Министерства налогов и сборов РФ, у которых непосредственно состоят на учете в качестве налогоплательщиков юридические и физические лица. Вышестоящие налоговые органы ведут учет поступлений платежей в целом по регионам, стране по отчетности, поступающей от нижестоящих налоговых органов.

Учет начисленных и фактически поступивших сумм налогов и финансовых санкций ведется в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджетов, утверждаемой Министерством финансов РФ. Бюджетная классификация является основным методологическим документом, на основе которого должны составляться и исполняться бюджеты. Она предусматривает, что каждый вид налога или другого обязательного платежа зачисляется на определенный для него раздел, параграф, код, статью доходной части бюджетов.

Классификация доходов и расходов не определяет виды бюджетов, в которые должны поступать те или иные налоги и другие обязательные платежи. Указания о порядке их зачисления в бюджеты содержатся в законодательных и других нормативных актах, регулирующих порядок исчисления и уплаты этих платежей.

Юридические лица при исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей руководствуются указанными выше законодательными и нормативными актами. В установленные сроки они представляют налоговым органам бухгалтерские отчеты и налоговые расчеты, в которых исчислены суммы платежей, подлежащие уплате в бюджет за определенный отчетный период.

Налоговым органам представляются также справки о предполагаемых суммах прибыли и авансовых взносов по налогу на прибыль, подлежащих уплате в бюджет в определенные законодательством сроки.

Налоговые органы проводят с юридическими лицами работу по обеспечению сдачи в банк платежных поручений накануне установленных сроков уплаты налогов и других обязательных платежей. В случаях сдачи платежных поручений после срока налоговые органы принимают меры по бесспорному взысканию причитающихся бюджету платежей с одновременным начислением плательщикам пени.

Налоговые органы контроль за достоверностью отчетности и соблюдением налогового законодательства осуществляют в два этапа: на стадии приемки от предприятий бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов (так называемая камеральная проверка) и путем проверки первичных бухгалтерских документов непосредственно на предприятии (документальная проверка).

Камеральная проверка бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов позволяет дополнительно начислить платежи в бюджет. Однако их удельный вес относительно невысок.

К элементам камеральной проверки может быть отнесен контроль за своевременностью представления предприятиями в налоговые органы бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов, а также за своевременностью уплаты текущих платежей. За нарушения установленных сроков предприятиям предъявляются финансовые санкции.

Документальные проверки - наиболее эффективный метод контроля. Удельный вес дополнительно начисленных в ходе таких проверок сумм налогов и финансовых санкций составляет около 70% сумм, доначисленных в результате всей контрольной работы. Их эффективность характеризуется не только доначисленными суммами по отчетности прошлых периодов, но и более правильным исчислением и уплатой платежей в дальнейшем на основе устранения ошибок в ведении бухгалтерского учета.

Документальные проверки, как правило, проводятся по заранее составленному плану работы налоговой инспекции или графику, в которые включаются конкретные предприятия и вопросы, подлежащие проверке. Выбор предприятий для проверки осуществляется на основе материалов камеральных проверок, сведений о нарушениях, имеющихся в налоговых органах, органах налоговой полиции, в том числе выявленных в ходе проверок других предприятий, и т. п. В планы (графики) включаются также наиболее крупные предприятия, занимающие значительный удельный вес в объеме поступлений налогов в бюджет. Проведение документальных проверок предусматривается и в отдельных группах предприятий, по которым существенно изменился объем поступлений налогов в связи с изменениями налогового законодательства или по другим причинам.

О результатах контрольной работы каждая налоговая инспекция представляет своему вышестоящему налоговому органу отчет формы № 2-НК. Он составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала календарного года.

Информация, содержащаяся в отчете формы № 2-НК, является основой для оценки количественных и качественных показателей, характеризующих организацию контрольной работы. Выбор показателей может быть весьма широк и разнообразен. В практике обычно используются такие, как количество документально проверенных юридических лиц или проверенных на месте физических лиц; сумма доначисленных налогов и штрафных санкций; процент взысканных платежей к общей сумме доначислений; доля доначислений к сумме поступивших налогов и платежей и др.

Сопоставление количественных и качественных показателей между инспекциями позволяет дать достаточно объективную оценку уровня организации контрольной работы за месяц, квартал, год, акцентировать внимание на узких местах и нацелить коллективы на их решение.

Глава 2 Работа инспекции министерства по налогам и сборам с предприятиями недоимщиками

2.1 Анализ деятельности предприятия недоимщиков.

ДИАГРАММА 1

ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ ВСЕХ УРОВНЕЙ ПО МЕСЯЦАМ

ДИАГРАММА 2

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ВСЕГО на 01.07.2000

Выпуск товаров по основному виду деятельности промышленными предприятиями района за я нварь-сентябрь 2000 г составил 373087.9 тр,по отношению к соответствующему периоду прошлого года темп роста составил 131.2%.

Из 17 основных предприятий,осуществляющих выпуск промыш-ленной продукции увеличили производство 7 предприятий :

Снижено производство продукции 9 предприятиями в число которых входят:

ОАО "Ломов-мясо" - производство продукции в отчетном году к соответствующему периоду прошлого года составило20.3%,если за январь-сентябрь 1999 г. произведено продукции на1574.0 тр,то за соответствующий период текущего года 319.0тр,

ОАО"Кирпичный завод" - за январь-сентябрь 2000 г произве-дено продукции 3814.5 тр,январь-сентябрь 1999 г - 3999.5трили 95.4%, причиной снижения производства продукции являетсяотсутствие средств для оплаты за потребленный газ и электроэнергию, из-за чего предприятие отключается от потребления указанными услугами, вследствии чего производство продукции на предприятии приостанавливается.

ЗАО "Бахус" - производство продукции в текущем году составило 595.7 тр,за соответствующий период прошлого года 10848.4 тр,что составляет всего 5.5%.Причиной такого снижения явилось приостановление деятельности лицензии на производство алкогольной продукции вследствии необеспечения полноты уплаты налоговых платежей в бюджет.

Предприятиями сельского хозяйства выпуск продукции за январь-сентябрь т.г. к соответствующему периоду прошлого года обеспечен в целом по району на 134%,однако в разрезе предприятий 6 предприятиями допущено снижение, это такими как: СПК"Сорокинский",с-з "Майоровский",СПК"Новый путь", СПК"Покровский", СПК"Ива", ПК"Голицыно".