TAXKURS (Налоговая система), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Налоговая система", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "налогообложение" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "налоги, налогообложение" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "TAXKURS"
Текст 3 страницы из документа "TAXKURS"
- установление единого перечня объектов налогообложения, предусмотрев при этом, что к ним относятся любые земельные участки вместе с находящимися на них зданиями, сооружениями, коммуникациями и другими неподвижными приспособлениями или неподвижными объектами на (в) этой земле,
- определение рыночной цены недвижимости для целей налогообложения (в противном случае данный налог не имеет экономического смысла),
- установление единой ставки налога для юридических и физических лиц,
-= введение необлагаемого налогом минимума стоимости недвижимости, взамен сложившейся практике льготирования.
5. Налоги на ресурсы.
1. Налог на землю.
Использование земли в России является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду взымается арендная плата. Для покупки и выкупа земли, а также для получения под залог земли банковского кредита, устанавливается арендная цена земли.
Все земли подразделяются на две группы:
- земли сельскохозяйственного назначения
- земли несельскохозяйственного назначения.
1.1 Плата за земли сельскохозяйственного назначения.
С колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных организаций взымается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающей двадцать пять процентов, это положение не распространяется.
Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие на самостоятельном балансе) по перечню, утвержденному органами законодательной (представительной) власти, кроме налога на землю, уплачивают и другие налоги в установленном порядке.
Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Органами законодательной власти субъектов РФ исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни кадастровой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной власти регионов РФ. При исчислении сумм для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
1.2. Налог на земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взымается со всех предприятий, организаций, учереждений, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, установленным для городских земель.
Налог на городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок. Они дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическими лицам и гражданам. Налог на часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взымается в двукратном размере.
2. Плата за загрязнение окружающей среды.
От предприятий экологические фонды поступают средства в виде платы за нормативные и сверхнормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, размещение отходов и другие виды загрязнений; сумм по искам и возмещении вреда, штрафов за экологические правонарушения.
Плата производится за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников, сбросы загрязняющих веществ в подземные и поверхностные воды, за размещение отходов.
Данная плата перечисляется плательщиками на счета экологических фондов и в доход республиканского бюджета в бесспорном порядке.
Перечисление в экологические фонды средств, вносимых в виде платы за загрязнение природной окружающей Среды и размещение отходов предприятиями осуществляется ежеквартально.
3. Плата за недра (полезные ископаемые).
Отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы производят субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе и юридические лица других государств, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории России.
Объектом обложения при определении отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы является стоимость реализованного или реализованной продукции, полученных из полезных ископаемых, добытых предприятием, за вычетом налога на добавленную стоимость, спецналога и акциза.
Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы устанавливаются законодательным путем (таб. 1). Для предприятий, проводящих за свой счет геологоразведочные работы отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы могут быть снижены.
Существуют некоторые категории пользователей недр, которые освобождаются от уплаты налога. К ним относятся:
- пользователи недр, ведущие региональные геолого-геофизические работы, геологическую съемку, другие геологические работы, направленные на общее изучение недр, геологические работы по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, инженерно-геологические изыскания, палеонтологические. геоэкологические исследования, контроль за режимом подземных вод, а также другие виды работ, проводимые без разрушения целостности недр.;
- пользователи недр, получившие их для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение (научные и учебные полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пещеры и другие подземные полости).
Сумма отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы определяется плательщиком самостоятельно исходя из облагаемого оборота по реализованной продукции, полученной из полезных ископаемых, и предусмотренных ставок. В случаях, когда реализуется не минеральное сырье, а продукты его переработки (концентраты, окатыши, металлы, бетон, асфальт и т. д.), размер отчислений корректируется понижающим коэффициентов, определяемым отношением себестоимости добытых полезных ископаемых к себестоимости реализованных продуктов их передела.
Платежи предприятиями отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы производятся ежемесячно или ежеквартально в зависимости от объемов платежей. Некоторые предприятия, про согласованию с местными налоговыми органами, могут производить отчисления один раз в год.
Ставки отчислений
на воспроизводство материально-сырьевой базы
(утверждены Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 25 февраля 1993 г. N 4546-1 “Об утверждении Положения о Государственном внебюджетном фонде воспроизводства материально-сырьевой базы Российской Федерации”)
Виды и группы полезных ископаемых | Ставки отчислений в процентах от стоимости реализованной товарной продукции |
нефть, газ и конденсат твердое топливо железные и хромовые руды цветные и редкие металлы благородные металлы алмазы апатиты и фосфориты калийные соли радиоактивное, пьезо-оптическое и камнесамоцветное сырье другие полезные ископаемые (за исключением подземных вод) | 10,0 5,0 3,7 8,2 3,5 3,5 3,1 1,7 17,0 5,0 |
Примечание: Ставки отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы по подземным водам устанавливается в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
IV. Некоторые аспекты налогообложения.
1. Налоги и совместные предприятия.
Совместное предпринимательство, начало которому в нашей стране было положено в 1987 г., уже заняло определенное место в народохозяйственном комплексе. К настоящему времени на территории РФ зарегистрировано более 4500 предприятий с участием зарубежных фирм из более чем 60 стран мира. По данным Гсоскомстата России, в середине 1991 г. они выпускали 10% телефонных аппаратов, 7% средств вычислительной техники, 4% технологического оборудования для швейной промышленности, 2,3% обуви.
Изменения налогового режима иностранных инвестиций, как одного из наиболее важных факторов привлечения зарубежных капиталовложений, можно проиллюстрировать следующим образом:
1987 г. - ставка налога - 30% с части прибыли, остающейся после отчислений в резервный и другие фонды СП, предназначенные на развитие производства, науки и техники; освобождение от уплаты налога на прибыль в течение первых двух лет с момента получения объявленой прибыли.
1990 г. - с 1 июля на совместные предприятия распространяются обязательства по уплате налога с оборота. при этом для них были установлены более льготные усредненные потоварные ставки. С 1 июля введен налог на экспорт и импорт.
1991 г. “налоговые каникулы” предоставляются только СП в сфере материального производства и в течение первых двух лет с момента получения ими балансовой прибыли. Ранее действующая формулировка фактически продлевала этот срок до трех лет. Кроме того, данное положение не распространяется на предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых и рыболовством. Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на развитие производства. Прибыль, полученная сверх предельного уровня рентабельности, подлежит налогообложению по повышенной ставке. Налоговые льготы распространяются только на СП с долей иностранного участия свыше 30%. Освобождается от налогообложения в части прибыли, полученной в течение 5 лет после выявления убытков и направленной на их покрытие.
1992 г. - В соответствие с Законом РФ “О налоге на прибыль организаций и предприятий” ставка налога на прибыль составляет 32%. Предприятиям с иностранными инвестициями не предоставляются какие-либо дополнительные льготы, лишаются они и двухгодичных “налоговых каникул”. Общая сумма налоговых льгот, предоставляемых предприятию, не должна уменьшать сумму налога на прибыль более чем на 50%.
С 1 января введен налог на добавленную стоимость. Он заменил ранее существовавшие налог с оборота и налог с продаж. В настоящее время НДС широко применяется во многих странах мира. По мнению западных экономистов, очень высокие ставки НДС не способствуют экономическому росту и в настоящее время наблюдается тенденция их снижения. Кроме высокого уровня НДС Россия отличается от принятого в других странах использование практически единой ставки для всех товаров. Особенно влияет НДС на предприятия, занимающиеся импортом товаров, среди которых доля СП особенно высока. Предприятия и организации, импортирующие товары и продающие их на территории России за рубли, должны вносить налог на добавленную стоимость в бюджет в проценте с разницы между отпускной ценой на данную продукцию и фактическими затратами на ее приобретение.
Еще большее негативное влияние НДС оказывает на предприятия и организации, реализующие на территории РФ товары, изготовленные из импортных комплектующих, сырья и материалов. Уплата ими налога производится в процентном отношении к свободной отпускной цене на производимую продукцию. Такой порядок оказывает сильное негативное влияние на СП, созданные в сфере материального производства, и, в первую очередь, в базовых отраслях.
2. Поэтапное снижение налогов в различных сферах бизнеса.
Можно избежать многих негативных последствий, если проводить поэтапное и вместе с тем дифференцированное снижение налогов1. Оно заключается в том, чтобы уже с 1995 . резко уменьшить налоги на прибыль, но только в ограниченном масштабе - для сферы малого бизнеса. В дальнейшем, примерно через 3 года, следовало бы резко снизить налоги на средний, а затем и на крупный бизнес, финансово-промышленные группы.
Можно ожидать, что уже на первом этапе резко возрастут возможности накопления в сфере малого бизнеса, произойдет перелив капитала в эту сферу из других отраслей и сфер, оживление производственной и инвестиционной деятельности. Финансовые ресурсы государства будут ущемлены в наименьшей степени, поскольку оно оставляет за собой основные источники поступлений в бюджет. Резкое сокращение налогов на мелкий бизнес вызовет в ближайшей перспективе увеличение налоговых поступлений по причине быстрого развертывания производства в данной сфере. Ничто так не стимулирует развитие производства, как возможность роста реальных доходов предпринимателей. Последние укрепят свою финансовую самостоятельность и независимость, повысится активность в инвестиционной сфере на основе самофинансирования.
Следует учитывать, что существует прямая зависимость между размерами предприятий и начальным сроком реальной отдачи от вложенных в них инвестиций. Чем крупнее и сложнее предприятие, тем позднее наступает отдача от вложенных инвестиций, и наоборот. Следовательно, положительный экономический эффект может быть получен достаточно быстро благодаря сокращенному периоду отдачи от инвестиций в малый бизнес.
На втором этапе государство может пойти на сокращение налогов в среднем бизнесе. При этом там следует ожидать резкого увеличения прибыльности, а вместе с тем и возможностей накопления. Объемы инвестиций резко возрастут по сравнению с первым этапом, что обусловит и рост производства.
Если производственная база мелкого бизнеса функционирует нормально, то уменьшение налогов в среднем бизнесе тоже окажется не слишком обременительным для государственного бюджета. Первоначальные расходы могут покрываться за счет возросших доли, значения и эффективности малого бизнеса, включая и его участие в налоговых платежах.