ref-17889 (Единый социальный налог - правовой аспект), страница 7
Описание файла
Документ из архива "Единый социальный налог - правовой аспект", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "налогообложение" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "налоги, налогообложение" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "ref-17889"
Текст 7 страницы из документа "ref-17889"
Иными словами, в налоговый орган Расчет сдается три раза в году: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ, о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Следовательно, сведения отчеты предоставляются в ФСС ежеквартально.
Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ
Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд РФ сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.
-
Исчисление и уплата налога
обособленными подразделениями организации
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ обособленные подразделения организаций налогоплательщиками не являются. Вместе с тем, установлено, что в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, филиалы и иные обособленные подразделения организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате налогов по месту своего нахождения.
Согласно п. 8 ст. 243 Налогового кодекса РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Следовательно, обособленные подразделения организаций исполняют налоговые обязанности по единому социальному налогу при наличии следующих условий:
1) наличие отдельного баланса;
2) наличие расчетного счета;
3) начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.
Понятие обособленного подразделения закреплено в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ. Согласно данной норме обособленным подразделением является любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 17 июля 1999 г. "Об основах охраны труда в Российской Федерации" рабочее место - это место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. В связи с этим необходимо отметить, что признание обособленного подразделения организации таковым осуществляется независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации. Иными словами, во всех случаях, когда организация образует территориально обособленные стационарные рабочие места для работников, находящихся с ней в трудовых отношениях, то необходимо вести речь о наличии обособленного подразделения. Если организация заключает с гражданином гражданско-правовой договор, то это не образует обособленного подразделения организации.
Организации самостоятельно принимают решения о выделении обособленных подразделений на отдельный баланс. В случае выделения какого-либо обособленного подразделения на отдельный баланс учет операций с ним производится на бухгалтерском счете 79.
Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н) счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
Определения расчетного счета для целей налогообложения не установлено. Также нет единого определения расчетного счета в гражданском законодательстве. Одним из документов, который дает определение расчетному счету является Временный порядок открытия и ведения расчетных, текущих и бюджетных счетов юридических лиц в учреждениях Сберегательного банка РФ от 24 апреля 1997 г. N 199-р.
Поскольку третьим необходимым условием является начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, что практически невозможно сделать без отдельного баланса и счета, предназначенного для выплаты заработной платы, то обособленное подразделение должно выполнять налоговые обязанности в следующем случае.
Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, самостоятельно осуществляет начисление выплат физическим лицам и самостоятельно выплачивает их за счет средств, снятых с открытого этому подразделению счета в банке или за счет иных средств, то данное подразделение должно выполнять налоговые обязанности организации.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации. При этом исчисление условий применения регрессивной налоговой шкалы ставок должно осуществляться в целом по организации.
6. Ставки налога.
| Шкала ставок единого социального налога, установленная ст. 241 Налогового кодекса РФ, является регрессивной. Уровень ставки налога обратно пропорционален сумме доходов, включаемых в налоговую базу. Таким образом, снижая ставки налога при увеличении доходов, включаемых в налоговую базу, законодатель делает попытку увеличить круг налогоплательщиков и привлечь к налогообложению доходы, ранее не декларировавшиеся их получателями. Здесь же следует отметить, что налоговым периодом при исчислении единого социального налога, в соответствии со ст. 240 Налогового кодекса РФ, признается календарный год, отчетным периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Всего ст. 241 Налогового кодекса РФ предусмотрено четыре шкалы ставок, установленных для различных категорий налогоплательщиков. Для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования) предусмотрены следующие ставки налога: _________________________________________________________________________ | Налоговая | Федеральный | Фонд | Фонды обязательного | Итого | | база на | бюджет | социального| медицинского | | | каждого | | страхования| страхования | | | отдельного| | Российской ________________________ | | работника | | Федерации |Федераль- | Территори-| | |нарастающим| | | ный фонд | альные | | | итогом | | |обязатель-| фонды | | | с начала | | | ного | обязатель-| | | года | | | медицин- | ного | | | | | | ского | медицин- | | | | | |страхова- | ского | | | | | | ния | страхова- | | | | | | | ния | | _________________________________________________________________________ | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | _________________________________________________________________________ |До 100 000 |28,0 процента|4,0 процента|0,2 |3,4 |35,6 | |рублей | | |процента |процента |процента | | | | | | | | |От 100 001 |28 000 рублей|4 000 рублей|200 рублей|3 400 руб-|35 600 | |рубля |+15,8 процен-|+2,2 процен-|+ 0,1 про-|лей + 1,9|рублей + | |до 300 000 |та с суммы,|та с суммы,|цента с|процента с|20,0 про-| |рублей |превышающей |превышающей |суммы, |суммы, пре-|цента с| | |100 000 руб-|100 000 руб-|превыша- |вышающей |суммы, | | |лей |лей |ющей |100 000 |превыша- | | | | |100 000 |рублей |ющей | | | | |рублей | |100 000 | | | | | | |рублей | | | | | | | | |От 300001 |59 600 рублей|8400 рублей |400 рублей|7200 руб-|75 600 | |рубля до|+ 7,9 процен-|+1,1 процен-|+0,1 про-|лей + 0,9|рублей +| |600 000 |та с суммы,|та с суммы,|цента с|процента с|10,0 про-| |рублей |превышающей |превышающей |суммы, |суммы, пре-|цента с| | |300 000 руб-|300 000 руб-|превыша- |вышающей |суммы, | | |лей |лей |ющей |300 000 |превыша- | | | | |300 000 |рублей |ющей | | | | |рублей | |300 000 | | | | | | |рублей | | | | | | | | |Свыше |83 300 рублей|11 700 руб- |700 рублей|9 900 |105 600 | |600 000 |+ 2,0 процен-|лей | |рублей |рублей +| |рублей |та с суммы,| | | |2,0 про-| | |превышающей | | | |цента с| | |600 000 руб-| | | |суммы, | | |лей | | | |превыша- | | | | | | |ющей | | | | | | |600 000 | | | | | | |рублей | _________________________________________________________________________ Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, предусмотрены следующие ставки налога: _________________________________________________________________________ | Налоговая | Федеральный | Фонд | Фонды обязательного | Итого | | база на | бюджет | социального| медицинского | | | каждого | | страхования| страхования | | | отдельного| | Российской ________________________ | | работника | | Федерации |Федераль- | Территори-| | |нарастающим| | | ный фонд | альные | | | итогом | | |обязатель-| фонды | | | с начала | | | ного | обязатель-| | | года | | | медицин- | ного | | | | | | ского | медицин- | | | | | |страхова- | ского | | | | | | ния | страхова- | | | | | | | ния | | _________________________________________________________________________ | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | _________________________________________________________________________ |До 100 000 |20,6 процента|2,9 процента| 0,1 | 2,5 | 26,1 | |рублей | | | процента | процента | процента| | | | | | | | |От 100 001 |20 600 рублей|2 900 рублей|100 рублей|2 500 руб-| 26 100 | |рубля до|+15,8 процен-| + 2,2 про-|+ 0,1 про-|лей + 1,9| рублей +| |300 000 |та с суммы,|цента с сум-|цента с|процента с| 20,0 | |рублей |превышающей |мы, превыша-|суммы, |суммы, пре-| процента| | |100 000 руб-|ющей 100 000|превыша- |вышающей | с суммы,| | |лей |рублей |ющей |100 000 | превыша-| | | | |100 000 |рублей | ющей | | | | |рублей | | 100 000 | | | | | | | рублей | | | | | | | | |От 300 001 |52 200 рублей|7 300 рублей|300 рублей|6 300 | 66 100 | |рубля до|+ 7,9 процен-| + 1,1 про-|+ 0,1 |рублей + | рублей +| |600 000 |та с суммы,|цента с сум-|процента с|0,9 | 10,0 | |рублей |превышающей |мы, превыша-|суммы, |процента с | процента| | |300 000 руб-|ющей 300 000|превыша- |суммы, | с суммы,| | |лей |рублей |ющей |превыша- | превыша-| | | | |300 000 |ющей | ющей | | | | |рублей |300 000 | 300 000 | | | | | |рублей | рублей | | | | | | | | |Свыше 600|75 900 рублей|10 600 |600 рублей|9 000 | 96 100 | |000 рублей |+ 2,0 процен-|рублей | |рублей | рублей +| | |та с суммы,| | | | 2,0 | | |превышающей | | | | процента| | |600 000 руб-| | | | с суммы,| | |лей | | | | превыша-| | | | | | | ющей | | | | | | | 600 000 | | | | | | | рублей | _________________________________________________________________________ Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей установлена следующая шкала ставок: _________________________________________________________________________ |Налоговая |Федеральный |Фонды обязательного | Итого | |база |бюджет |медицинского страхования | | |нарастающим| _______________________________ | |итогом | |Федеральный |территориаль- | | | | |фонд |ные фонды | | | | |обязательного |обязательного | | | | |медицинского |медицинского | | | | |страхования |страхования | | _________________________________________________________________________ | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | _________________________________________________________________________ |До 100 000 |9,6 процента |0,2 процента |3,4 процента |13,2 процента | | рублей | | | | | _________________________________________________________________________ |От 100 001 |9 600 рублей |200 рублей |3 400 рублей |13 200 рублей | | рубля |+ |+ |+ |+ | |до 300 000 |5,4 процента |0,1 процента |1,9 процента |7,4 процента с| | рублей |с суммы, |с суммы, |с суммы, |суммы, | | |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей | | |100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей| _________________________________________________________________________ |Oт 300 001 |20 400 рублей |400 рублей |7 200 рублей |2 8000 рублей | | рубля |+ | |+ |+ | |до 600 000 |2,75 процента | |0,9 процента |3,65 процента | | рублей |с суммы, | |с суммы, |с суммы, | | |превышающей | |превышающей |превышающей | | |300 000 рублей| |300 000 рублей|300 000 рублей| _________________________________________________________________________ |Свыше |28 650 рублей |400 рублей |9 900 рублей |38 950 рублей | |600 000 |+ | | |+ | |рублей |2,0 процента | | |2,0 процента | | |с суммы, | | |с суммы, | | |превышающей | | |превышающей | | |600 000 рублей| | |600 000 рублей| _________________________________________________________________________ Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам: _________________________________________________________________________ |Налоговая |Федеральный |Фонды обязательного |Итого | |база |бюджет |медицинского страхования | | |нарастающим| _______________________________ | |итогом | |Федеральный |территориаль- | | | | |фонд |ные фонды | | | | |обязательного |обязательного | | | | |медицинского |медицинского | | | | |страхования |страхования | | _________________________________________________________________________ | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | _________________________________________________________________________ |До 100 000 |7,0 процента |0,2 процента |3,4 процента |10,6 процента | | рублей | | | | | _________________________________________________________________________ |От 100 001 |7000 рублей |200 рублей |3 400 рублей |10 600 рублей | | рубля |+ |+ |+ |+ | |до 300 000 |5,3 процента |0,1 процента |1,9 процента |7,3 процента | | рублей |с суммы, |с суммы, |с суммы, |с суммы, | | |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей | | |100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей| _________________________________________________________________________ |От 300 001 |17 600 рублей |400 рублей |7 200 рублей |25 200 рублей | | рубля |+ |+ |+ |+ | |до 600 000 |2,7 процента |0,1 процента |0,8 процента |3,6 процента | | рублей |с суммы, |с суммы, |с суммы, |с суммы, | | |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей | | |300 000 рублей|300 000 рублей|300 000 рублей|300 000 рублей| _________________________________________________________________________ |Свыше |25 700 рублей |400 рублей |9 600 рублей |35 700 рублей | |600 000 |+ | | |+ | |рублей |2,0 процента | | |2,0 процента | | |с суммы, | | |с суммы, | | |превышающей | | |превышающей | | |600 000 рублей| | |600 000 рублей| _________________________________________________________________________ | |
7. Исчисление и уплата страховых взносов
по обязательному пенсионному страхованию.
