Курсовая работа: Налоги в рыночной экономике. Особенности налоговой политики в современной России

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Стабилизация экономических отношений в России выдвигает на первый план долгосрочные задачи обеспечения социальных свобод и гарантий в обществе. Реализация этих задач предполагает эффективно функционирующую, адаптированную к рыночным условиям и социальным потребностям общества налоговую систему государства. Действующая система налогов и сборов, несмотря на непрерывно изменяющееся законодательство, не создает благоприятных финансовых условий ни для роста благосостояния населения, ни для развития бизнеса.

Налоговая система РФ сформирована в начале 90-х годов с использованием отечественного и зарубежного опыта, постоянно совершенствуется и в своем сегодняшнем состоянии в целом позволяет решать стоящие перед ней фискальные задачи.

Для успешного осуществления фискальной политики налоговые органы должны эффективно выполнять контрольные функции, связанные с проверкой соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления налогов и других платежей, полноты и своевременности их внесения в бюджеты и т.д.

Основными направлениями налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов, одобренными Правительством Российской Федерации в 2014 году, предусматривалось внесение изменений в законодательство о налогах и сборах и принятие нормативных правовых актов по следующим направлениям.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

Необходимость социального реформирования отечественной налоговой системы является актуальной и практически значимой задачей. Как показывает мировой опыт, ориентация налоговой системы на регулирующую функцию, способствует кардинальному улучшению социального климата в стране, но простым копированием опыта других стран проблемы России решить не возможно из-за различий в уровне благосостояния общества в целом и отдельных его членов, в инвестиционной обеспеченности процессов расширенного воспроизводства и социальной политики. Цель налоговой политики государства не коррелирует с общественной целью – социальной ориентацией системы. Попытки учесть одновременно текущие интересы всех субъектов общества делают принимаемые меры малоэффективными.

Цель настоящей работы – анализ налогов в рыночной экономике. Особенности налоговой политики в современной России.

Задачи:

- изучены теоретические аспекты роли налогов в рыночной экономике;

- рассмотрены принципы налогообложения.

- выделить особенности налоговой политики в современной России;

- проанализировать налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации 2009-2015гг.

Объект исследования: налоговая политика государства.

Предмет исследования: особенности налогообложения в современной России.

Методы исследования: анализ, синтез, обобщение, математические методы.

Теоретической базой исследования послужили работы видных отечественных ученых-экономистов.

Эмпирическую базу исследования составили данные Росстата, а также документы Министерства экономического развития, ФНС и др.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РОЛИ НАЛОГОВ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

1.1. Понятие, необходимость налогов в условиях рыночной экономики

Налоги возникли вместе с зарождением государственности. Введению налогов предшествовали другие виды поступлений в казну: дань с побежденных, контрибуции, домены, регалии, пошлины. Все эти формы аккумуляции денежных средств бюджетом создали предпосылки для введения налогов, перехода на более высокий уровень развития экономики, систем контроля и правосознания.

Экономическую сущность налогов составляют изъятия государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса [14, c.46].

Валовой внутренний продукт на стадии производства - это стоимость произведенной за год продукции (товаров, услуг) за вычетом промежуточного потребления (стоимости материальных затрат).

В этом случае исходим из того, что государство выражает интересы общества в различных сферах жизнедеятельности и вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую и другие. Взаимодействие объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов осуществляется посредством финансово-бюджетного и ценового механизмов.

Финансово-бюджетный механизм призван формировать и использовать финансы государства - бюджетные и внебюджетные фонды. Этот механизм направлен на эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важнейшим инструментом финансово-бюджетного механизма являются налоги.

Итак, всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт (ВВП). ВВП образует первичные денежные доходы участников общественного производства и государства: оплату труда работников, прибыль предприятия и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления - во внебюджетные фонды).

Распределение ВВП распадается на две стадии: вначале образуются первичные денежные доходы; затем денежные доходы участников общественного производства распределяются в пользу государства: трудящиеся платят подоходный налог в бюджет и производственные отчисления в пенсионный фонд, предприятия - налоги на прибыль и другие налоговые платежи и сборы.

В настоящее время Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Таким образом, главная черта налогов - односторонний характер их установления. Налоги взимаются в целях покрытия общественных потребностей, которые стоят отдельно от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика.

1.2. Основные функции налогов

Налоги необходимы для осуществления государством возложенных на него функций, создания различных социальных фондов и для проведения других государственных мероприятий, связанных с обеспечением жизнедеятельности народного хозяйства.

Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определенным видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров.

Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении.

Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили три основные функции налогов - фискальную, стимулирующую и регулирующую.

Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов [9, c.139].

Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция.

Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления его собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах, что обуславливает контрольную функцию налогов. Благодаря контрольной функции налогов оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Таким образом, обе функции налогов, фискальная и контрольная, в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующие многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т.д.). Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

1.3. Принципы налогообложения

Государство не может существовать без налогов. Для государства налоги представляют то же, что для рабочего - заработная плата. Налог - это часть национального дохода, принудительно взимаемая госу­дарством на содержание своего аппарата и финансиро­вание выполняемых им функций. Налоги обязательны к уплате и взимаются принудительно. Именно эта особен­ность налогов, их устойчивость, делает их основой го­сударственных доходов.

Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах, а также в целях выполнения налогами возложенных на них функций, государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах. Другими словами, налоги должны быть объединены в единую целостную систему. Из этого можно сделать вывод о том, что «налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применению мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства» [11,с.69].

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга. Они отличаются по видам, их структуре, ставкам, способам взимания, фискальными полномочиями органов власти разного уровня, масштабу и количеству предоставляемых льгот и ряду других признаков. Но не смотря на это существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы. Эти принципы многочисленны, но в их числе можно выделить наиболее важные: