ВКР: Тест основной цели как антиуклонительное правило в международном налоговом праве

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. МЕРОПРИЯТИЕ 6 ПЛАНА BEPS И ЕГО РЕАЛИЗАЦИЯ В MНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ (MLI)
ГЛАВА 2. СТРУКТУРА ТЕСТА ОСНОВНОЙ ЦЕЛИ В МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ
2.1. Субъективный элемент теста основной цели
2.2. Объективный элемент теста основной цели
2.2.1 Объективный элемент теста основной цели и стратегии treaty shopping
2.2.2. Объективный элемент при договоренностях rule shopping
2.3. Цели соответствующих договорных положений или общие цели налогового договора
ГЛАВА 3. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С ИНЫМИ ДОГОВОРНЫМИ АНТИУКЛОНИТЕЛЬНЫМИ ПРАВИЛАМИ.
3.1. Внутренне присущее правило против злоупотреблений правом
3.2. Договорные общие антиуклонительные правила (GAARs)
3.3 Договорные специальные антиуклонительные правила (SAARs)
3.3.1. Тест основной цели и ограничение на льготы (LOB)
3.3.2. Тест основной цели и концепция бенефициарной собственности
ГЛАВА 4. СООТНОШЕНИЕ ТЕСТА ОСНОВНОЙ ЦЕЛИ С НАЦИОНАЛЬНЫМИ АНТИУКЛОНИТЕЛЬНЫМИ ПРАВИЛАМИ
4.1. Взаимодействие теста основной цели с национальными антиуклонительными нормами
4.2. Соотношение теста основной цели и российских общих антиуклонительных норм
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Документы ОЭСР
Статьи:
Прочие источники

Введение

Борьба со злоупотреблением льготами, которые предоставляются налогоплательщикам международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, является одним из актуальных вызовов современного международного права. Широкое распространение приобрели ситуации использования так называемых кондуитных схем, когда доходы, полученные на территории государства, уменьшают расходы компаний-резидентов государства при налогообложении прибыли, и через транзитное государство, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, уходят в оффшоры. В целях устранения подобных практик международное сообщество (прежде всего, ОЭСР) предпринимает различные правовые меры, одной из которых является введение в соглашения об избежании двойного налогообложения минимального стандарта по противодействию злоупотреблению льготами, главной частью которого является тест основной цели (Principle Purpose Test). Суть этой концепции заключается в том, что если основной целью (или одной из них) для владения акциями или переуступки долгового обязательства либо других прав, при которых выплачиваются доходы, покрываемые ст. 10, 11, 12 и 21 Соглашения (дивиденды, проценты, роялти, иные доходы), было использование преимуществ данных статей соглашения, вытекающих из такого владения или переуступки, то статьи не должны применяться.
Особую актуальность теме настоящей работы придает подписание Российской Федерацией 7 июня 2017 года многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS, далее – MLI, Многосторонняя Конвенция), а также её ратификация Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ, в результате чего ожидаются изменения в 71 международном налоговом договоре Российской Федерации[1].