Экологический аудит и международные стандарты

Лекция №

Экологический аудит и международные стандарты

Экологический аудит представляет собой открытый для развития ме­тод в рамках более общей системы экологического менеджмента, с помощью которого в стратегию бизнеса и в основные параметры про­изводственного процесса поэтапно внедряются все более жесткие экологические требования. Экологический аудит (экоаудит) — это и инструмент для систематической проверки внутрифирменного эко­логического потенциала, экологических рисков и шансов организации. Впервые система экологического аудита была применена фирмами в США в 1970-х гг. с целью достижения требований, заложенных в аме­риканском природоохранном законодательстве того периода. К концу 1980-х гг. некоторые компании достигли даже более жестких в сравне­нии с предусмотренным законодательством экологических показате­лей. Активный экоаудит, так же как и активный экологический менедж­мент, с тех пор стал распространяться не только среди компаний США, но и постепенно стал завоевывать все большее доверие у европейских фирм. С принятием международных стандартов ISO 14000 и ЕМAS тре­бование периодического проведения аудиторских проверок стало од­ним из важнейших условий получения компаниями соответствующего сертификата.

Экологический аудит — это систематический документально оформленный процесс проверки экологических аспектов деятель­ности организации, а также объективно получаемых и оценивае­мых данных, с целью определения соответствия видов и условий экономической деятельности, систем административного управ­ления или информации об этих объектах нормативно-законода­тельным требованиям и критериям эффективности в области ООС и экологической безопасности.

В рамках серии стандартов ISO 14000 требования к экологическому аудиту включены в следующие стандарты: «ISO 14010 — 98. Руководящие указания по экологическому аудиту. Общие принципы»; «ISO 14011-98. Руководящие указания по экологическому аудиту. Процеду­ры аудита. Проведение аудита систем управления качеством окружаю­щей среды»; «ISO 14012- 98. Руководящие указания по экологическому аудиту. Квалификационные критерии для аудиторов в области эко­логии».

Таким образом, основными целями эко-аудита являются: во-пер­вых, предоставление объективной информации об экологических ас­пектах деятельности предприятия и ее соответствии установленным стандартам, нормативам, требованиям инициаторам проведения соот­ветствующих проверок; во-вторых, выработка полезных рекомендаций в отношении дальнейшего улучшения организации экологического ме­неджмента, эко-контроллинга и т. д., а также повышения эффективно­сти проводимых фирмой природоохранных мероприятий.

Основные функции экологического аудита состоят в том, чтобы:

• определить соответствие деятельности фирмы экологическому законодательству и декларируемой ею политики в области ООС, а также экономическим целям фирмы;

•  установить эффективность системы экологического менеджмента организации;

Рекомендуемые материалы

•  предоставить информационное обеспечение менеджменту для при­нятия решений в области ООС;

•  обеспечить защиту персонала предприятия, местного населения и окружающей природной среды от возможных вредных воздей­ствий;

•  проанализировать возможность возникновения экологически опас­ных аварий;

•  определить реальное воздействие фирмы на окружающую природ­ную среду;

•  «подтолкнуть» организацию к усовершенствованию экологиче­ской политики и производственной деятельности с целью повы­шения уровня ее экологической безопасности.

Экологический аудит может проводиться либо уполномоченными на то и имеющими соответствующую лицензию юридическими лицами (аудиторскими организациями), либо физическими лицами (эколога­ми-аудиторами). Все участники отношений по экологическому аудиту, включая аудиторскую организацию, назначенную для проведения про­верки аудиторскую группу, индивидуальные экологи-аудиторы, ини­циатор аудита, как и подвергаемая проверке организация, должны руководствоваться рядом принципов. Согласно стандарту ISO 14010, основными принципами экологической аудиторской проверки являют­ся следующие.

1) Четкое определение цели и объема. При этом цели аудиторской про­верки задаются ее инициатором, а объем и глубина устанавлива­ются с учетом целей.

2) Объективность, независимость и компетентность. Для соблюде­ния этих требований члены аудиторской группы должны быть не­зависимы от проверяемой ими деятельности, они должны быть объективны и свободны от предубеждений. Члены аудиторской группы должны обладать соответствующим сочетанием знаний, навыков и опыта. Полный состав профессиональных и др. требова­ний к эко-аудиторам содержатся в стандарте ISO 14012.

3) Надлежащая профессиональная осторожность. Отношения меж­ду членами аудиторской группы и клиентом должны быть конфи­денциальными и разумными. Если этого не требует закон, члены аудиторской группы не должны разглашать информацию или до­кументы, полученные в процессе аудита, либо окончательное ауди­торское заключение никакой третьей стороне без полученного на то разрешения клиента (т. е. инициатора аудита) и, где это умест­но, разрешения организации.

4) Систематичность. Экологический аудит следует проводить в со­ответствии с основными принципами и руководящими указания­ми, разработанными для соответствующего типа проверок.

5) Определение критериев аудита; полнота и должное качество ауди­торских данных, исходя из установленных критериев.

6) Надежность результатов и выводов аудита.

7) Полнота аудиторского заключения с учетом согласованных целей и объема аудита.

Как можно видеть уже из перечисленных выше принципов, эко-аудит может быть внешним, т. е. проводиться по инициативе, исходящей из­вне предприятия, так и внутренним, проводимым по решению самой проверяемой организации. С учетом национального законодательства стран (и именно такое положение имеет место в России) возможно так­же разграничение аудита на обязательный (т. е. проводимый в случа­ях, прямо установленных нормативно-правовыми актами) и инициативный (проводимый по инициативе самого субъекта хозяйственной деятельности). Во всех случаях инициатор аудита (он еще именуется заказчиком или клиентом) заключает с аудиторской организацией со­ответствующий договор, где устанавливаются цели, объем аудиторской проверки, возможно, ее периодичность и т. п.)  В случае обязательного аудита форма договора может быть определена нормативно-правовыми актами соответствующей страны.

На практике применяются различные виды эко-аудита. В их числе следующие.

Системный аудит — исследование организации предприятия и его процессов в отношении их структурной и функциональной дееспособ­ности.

Аудит процессов — проверка определенных производственных про­цессов и процедур с точки зрения мероприятий для защиты окружа­ющей среды.

Контрольный аудит — например, проверка выполнения законода­тельных предписаний.

Аудит по особым поводам, к примеру:

•  аудит обработки специальных отходов;

•  аудит влияния производственного процесса на здоровье людей;

•  аудит (экологического жизненного цикла) продукции;

•  аудит качества продуктов;

•  аудит выбросов (сбросов) предприятия в окружающую среду.

Особое место среди различных видов аудиторских проверок принад­лежит аудиту систем управления ООС. Такого рода аудит предусмот­рен стандартом ISO 14011. Аудит систем управления окружающей средой предназначен для того, чтобы помочь организации установить и постоянно выполнять требования, касающиеся ее экологической по­литики и целей. Он предназначен для организаций любого типа и масш­таба.

Аудиторские проверки различаются их периодичностью. Так, для быстро изменяющихся сценариев (как в области маркетинга) они могут проводиться через короткие промежутки времени; для областей, кото­рые меняются медленно и лишь в течение более продолжительных вре­менных отрезков (к примеру, основные средства) — через более про­должительные временные интервалы.

План проведения экологического аудита. План проведения эко-аудита включает, как правило, следующие основные стадии:

Предварительная стадия охватывает:

•  планирование характера и основных областей аудиторской про­верки, установление рамочных целей, задач и приоритетов; разра­ботку стратегии для их достижения, графика аудиторской провер­ки; сбор предварительной информации из вторичных источников таких, как результаты предыдущего аудита, отчеты корпорации;

•  подбор кадров для аудиторской проверки с учетом того, что ко­манда аудиторов должна формироваться из высококвалифициро­ванных специалистов не только в области экологии и экономики, но и в области инженерных знаний, касающихся производствен­ных процессов на данном предприятии (оптимальной является группа из трех — пяти человек);

•  ознакомление группы аудиторской проверки с основными харак­теристиками отрасли, в которой функционирует предприятие, типом производственной системы, принятой на нем, особенно­стями, которые проистекают из географического положения пред­приятия.

Стадия собственно аудита включает:

•  анализ сертификатов, отчетов, лицензий на выбросы и т. п.

•  проверку экологической политики и программ, принятых на пред­приятии (аудиторы должны оценить глубину и приемлемость программ внутреннего контроля, включая контроль за процедурой ме­неджмента и технологический контроль, а также риски, связанные с возможностью ослабления контроля);

•  проверку эффективности системы менеджмента, персональной ответственности и компетентности персонала;

•  конфиденциальные интервью с персоналом на всех уровнях орга­низации по поводу эффективности системы менеджмента и осо­бенно — по вопросам управления снижения уровня загрязнения;

•  инженерный контроль заводского оборудования, в том числе офис­ного, организации рабочих мест, энергетических систем и опреде­ление участков, особо опасных с точки зрения утечки ядов и про­чих жидких, твердых и летучих загрязнителей.

На заключительной стадии:

•  производится коллегиальная оценка полученных результатов и их обсуждение;

•  представляется отчет руководству компании и вносятся предло­жения о необходимых улучшениях организации системы экологи­ческого менеджмента;

•  выносится решение по списку необходимых улучшений с возло­жением персональной ответственности на исполнителей, состав­ляется график работы, предлагаются рекомендации для следую­щей аудиторской проверки.

В соответствии со стандартом ГОСТ Р 14011 как результат аудитор­ской проверки клиенту (которым при внешнем аудите является опреде­ленный нормативно орган, при внутреннем — сама проверяемая органи­зация) должно быть направлено аудиторское заключение. Проверяемая организация должна получить копию аудиторского заключения, если только заказчик аудиторской проверки специально не исключил ее из перечня рассылки. Для дополнительной рассылки заключения за преде­лы проверяемой организации требуется ее разрешение. Аудиторские заключения являются собственностью только заказчика, поэтому ауди­торы и все получатели заключений должны уважать и должным обра­зом сохранять их конфиденциальность.

Основные факторы успеха экологического аудита таковы.

•  Заинтересованность руководства предприятия и персонала — план аудита должен разрабатываться при участии всего персонала, а не просто спускаться директивным образом с уровня высшего менеджмента.

•  Квалификация аудиторов — часть аудиторов должна выбираться из числа персонала самого предприятия, а часть — приглашаться со стороны в качестве внешних консультантов (внешние консультан­ты необходимы прежде всего потому, что они вносят большую сте­пень объективности в анализ и могут подать свежие идеи).

•  Применение экологического аудита как элемента системы эко-менеджмента.

• Более низкие издержки при использовании «вопросника», де­тально охватывающего основные сферы, которые должны быть подвергнуты проверке.

По мере накопления опыта все более утверждается комплексный подход к экологическому аудиту, его трактовка как средства реализа­ции процесса непрерывного улучшения качества экологического менедж­мента. Получает распространение анализ всех сторон организационно­го, производственного процесса и движения продукта с точки зрения концепции экологического жизненного цикла, что создает предпосылки для укрепления и расширения экологической ответственности пред­приятия и формирования экологически устойчивых предприниматель­ских единиц.

Экологический аудит и стандарты экологического

 менеджмента в России

В России нормативная база экологического аудита, как и в целом экологического менеджмента, определяется Постановлением Госстандарта России (№ 378 от 21 ок­тября 1998 г.). Согласно этому Постановлению, были приняты и введе­ны в действие первые серии государственных стандартов в области эко­логического менеджмента и аудита на базе международных стандартов серии ISO 14000, а именно: ГОСТ Р ИСО 14010-98; ГОСТ Р ИСО 14011-98; ГОСТ РИСО 14012-98. Принятие данной серии стандартов, согласованных с соответствующими международными требованиями, имеет существенное значение не только для охраны окружающей среды, но и для продвижения продукции российских национальных компа­ний на международные рынки и повышения их конкурентоспособности. Введение в действие данных международных стандартов означает при­менимость на территории России в полном объеме требований, принципов и процедурных особенностей экологического аудита. Поэтому остано­вим внимание на некоторых специфических для страны деталях.

Наряду с требованиями международных стандартов, проведение эко­логического аудита в России регламентируется также нормативно пра­вовыми актами по лицензированию, включая введенное Постановлени­ем Правительства РФ от 26.02.96, № 168 Положение о лицензировании отдельных видов деятельности в области охраны окружающей среды. Правовые предпосылки введения экологического аудита далее конкре­тизированы Приказами Госкомэкологии России от 30.03.1998, № 181; от 16.07.1998, № 436; от 31.05.1999, № 01-22/24-154.

Так, основные принципы экологического аудита на территории Рос­сийской Федерации определены Приказом Госкомэкологии России от 30.03.1998, № 181. Они включают:

•  объективность и независимость эко-аудиторов от проверяемого субъекта хозяйственной деятельности, собственников и руково­дителей экологических аудиторских организаций и третьих лиц при проведении экологического аудита;

•  профессионализм и компетентность эко-аудиторов в вопросах ООС, природопользования и специфики обследуемого объекта хозяйственной деятельности;

• достоверность и полноту информации, предоставляемой субъек­том хозяйственной деятельности;

•  планирование работ по проведению экологического аудита;

•  комплексность экологического аудита (охват всех аспектов воз­действия на окружающую среду);

•  конфиденциальность информации, полученной в результате про­ведения экологического аудита;

•  ответственность эко-аудиторов за результаты проводимых иссле­дований.

В качестве основных экологический аудит призван решать следую­щие задачи:

•  обоснование экологической политики и стратегии предприятия;

•  определение приоритетов при планировании природоохранной деятельности предприятия, выявление дополнительных возмож­ностей ее осуществления;

• проверка соблюдения субъектом хозяйственной деятельности при­родоохранного законодательства;

•  повышение эффективности регулирования воздействия предпри­ятия на окружающую среду;

•  снижение риска возникновения чрезвычайных ситуаций, связан­ных с загрязнением окружающей среды.

Как показывает накапливаемый опыт, экологический аудит в России проводится в следующих основных случаях:

•  предоставление займов;

•  создание совместных предприятий;

•  покупка пакета акций предприятия (организации);

•  аренда зданий и сооружений;

•  покупка или аренда земельного участка;

•  передача прав собственности на объект;

•  выработка корпоративной экологической стратегии (политики).

В России в настоящее время значительное внимание уделяется фор­мированию необходимой инфраструктуры экологического аудита, включая, наряду с нормативно-правовой базой, организацию сети име­ющих специальные лицензии аудиторских организаций, а также подго­товку, обучение и предусмотренную законом аттестацию их персонала. Экологические аудиторские организации могут иметь любую органи­зационно-правовую форму в соответствии с действующим законода­тельством, за исключением открытого АО.

Проведение экологического аудита осуществляется на договорной основе, при заключении договора между экологической аудиторской организацией и соответствующим заказчиком. Выполнение работ яв­ляется платным.

Экологические аудиторы и аудиторские организации несут ответ­ственность за свою деятельность в соответствии с действующим зако­нодательством. Одновременно экологическая аудиторская организация вправе:

Информация в лекции "Список литературы" поможет Вам.

•  самостоятельно определять формы и методы эко-аудита, исходя из требования нормативно-правовых актов РФ, а также конкрет­ных условий заключенного договора;

• формировать группы эко-аудиторов, привлекать на договорной ос­нове экспертов или других специалистов с опытом работы в обла­сти ООС и природопользования;

•  запрашивать необходимую документацию у руководства аудируемой организации;

•  отказаться от проведения эко-аудита в случае не предоставления субъектом хозяйственной деятельности достаточной документа­ции и информации.

С учетом непродолжительного опыта имеет значение изучение вы­явившихся проблем и нерешенных вопросов. Как можно сделать вывод уже из представленного материала, сохраняет свое значение правовая неопределенность организации и проведения экологического аудита. Так, не решен вопрос о соотношении проведения экологической ауди­торской проверки и коммерческой тайны. Реальна возможность рас­пространения результатов аудита за пределы его основных субъектов, включая их «просачивание» в СМИ, и т. п.

Проведенные социологические опросы по определению факторов, препятствующих проведению эко-аудита на предприятиях России, по­зволили получить следующие результаты. Для контролирующих орга­нов среди наиболее острых на первом месте стоит тезис о том, что пред­приятия и организации могут отказаться от проведения экологического аудита, боясь использования информации, полученной аудиторской группой, против самого предприятия (90%). На втором месте по значи­мости — сомнение работников предприятия в полезности проведения экологического аудита (70%). Для предприятий же основным факто­ром (68%) является отсутствие средств на проведение экологического аудита.