Финкред Смородина (Лекции Смородиной), страница 4

От Н зависит соотношение между ценой и издержками Н являются инструментом перераспределения. Н. отражают отношения в обществе и решают экономические задачи, являются экономической и финансовой категорией ьз Кцг(а)го(г 15 4.2 В ы налогов элементы налогов сносны взимания налогов Кмн мин: 1.

Прямые (на доход, на прибыль, на имущество. отношения между Г, и налопзплательщиком возиикмот напрямую) 2. Косвенные (являются надбавкой к цене товара или услуги и оплачиваются потребителем, отношения между Г, и налогоплательщиком возникают через объект обложения; акциз, НДС) Каждый налог хар-ют налогоплателылики н ряд элементов (ст. 17 НК). Налогоплательщик - ФЛ или ЮЛ, на которое возложена обязанность платить налог. Элементы налогов: 1) Объекг налогообложения — предмет, подлежащий налогообложению (доход, прибыль,...) 2) Налоговая база — стоимостная физическая хар-ка объекта, предмет анализа и прогноза налоговых поступлений. 3) Налоговый период — срок, в течение которого формируется Н.

огоа и окончательно определяется размер Н, обязательств 4) Налоговая ставка — величина налога на единицу обложения (единица облозкенвя — единица измерения объекта). 5) Порядок начисления налога. б) Порядок и сроки уплаты налога, Налог считается установленным, если определены налогоплателыцики и эл-ты налогообложения. к~аимин» нк ° федеральные — налоги, установленные НК н обязательные к уплате на всей территории РФ ° региональные — налоги, установленные НК и законами субъектов РФ и обязательные к уплате в соответствующих субъектах РФ ° местные — налоги, установленные НК и НПЛ органов муниц.

образований Способы взимания налогов: 1. Кадастровый (земля, скот,...) 2. У источника или до получения дохода (подоходный Н, с ФЛ взимается до получения з/з1 в бухгалтерии этого предприятия) 3 По декларации (после получения похода) В зависимости от пес пения налога азличают ставки о Твердые (устанавливаются на ед.

обложения) о Долевые (устанавливаются в долях объекта обложения; если доли сотые, то ставки процентные): а) Пропорциональные (величина не зависит от величины Н. базы) Ь) Прогрессивные (увеличивается с 7 Н, базы) с) Регрессивные (ставка г при 7 Н. базы ) 4.3 Налоговая система — совокупность разных видов Н сборов с опрев принципамн построения, методами исчисления и порядком уплаты О КпгЫго(Г Цалдги России ° Федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы; иалог иа доходы ФЛ', Единый социальный налог (ЕСН),' иалог иа прибыль организаций; налог иа добычу полезных ископаемых; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дареиия, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водиыми биологическими рес-ами: гос. пошлины).

° Региональные иалоги (иалог иа имущество организаций, игорный бизиес; транспортный налог) ° Местные иалоги (земельиый иалог, пало«иа имущество ФЛ) Специальные режимы налог ообложеиия; 1) ЕСН 2) Упрощенная система иалогообдожеиия. 3) Система иалогообложеиия в виде единого налога иа вмеиевиый доход для отдельиых видов деятельности. 4) Система иалогообло>кеиия при выполнении соглвшеиия о разделе продукции. 4.4 П ин ипы налогообложения: 1) разумное сочетаиие прямых и косвенных налогов, их в~шов 2) универсальность налогообложения (одииаковый подход) 3) научная обоснованность состава капотов и величины ставок 4) диффереицироваииость иалоюв 5) одиократиость обложении б) относительная стабильность Н.

ставок 7) использоваиие льгот и четкое разделение иалоговых поступлений по уравиеииям бюд- жета 4.б Основные по хо ы к налогообложению: ! А. Лаффер Дои Фуллертои 2. Зеленые налоги 3 В период кризиса лучше иметь много мелких Н. ставок, чем мало, ио очень больших. При этом нужно иметь широкую Н базу. 4. Представители монетарного направления считают, что регулятором экономики является изменение денежной массы, а ие налоги 5. Представители кейисиаиского иаправлеиия считают, что в период кризиса лучше ие ', иалоги, чтобы стимулировать пр-во, а потом Е чтобы распла~иться с дол~ами. Ф Кода)го(г 17 46 Клоссо икл наоснонвыл н логов и РФ вб Л с й . 7!.2№Л 2№")б,)Р )7,77Ф 3№ Л»ло ) ! ) 2 ! ссср ро 2 О«! й 2 й 7 ЛО! О Ниойсорр н Ф! н. Фй )И М3 с ! )), ИЛЛ) ! )й,.

Р, н Л О! « Ф,ИП ИО 3) р» Ор Ф Л» ор . й ° йий) ЮЛ К, * О! °,, ИП , ')77%№ й н, ИПИ йб . р- РФ 2) ПИ 3))Ы р, б ПИ Ор, ИП ФЛ 2)й; П О НИИИ)ан 39 3! ' )'№ №гч - № нле б-ллв П № ! ! ~ й.'.Рб !»б » ФЛ 5, Гос а ственный бю ет 5.1 С ьнность и нк ии ГБ ГБ —. Д. отношения, возникающие у Г, с ФЛ и ЮЛ в процессе перераспределения нац, дохода и части нац богатства в связи с образованием централизованного Д, фонда у Г. и использованием его на финансирование народного хоз-ва, соц.-культурного сектора, на оборону и управление, Бюджет (Б.) является гос, фин планом страны на текущий год и имеет силу закона.

ФХ~Ы~ б~В~к 1. Распределительная (в значение перераспределения; связана с концентрацией ср-в у Г и их использованием для установленных целей Распределение идет по вертикале). 2. Контрольная (вовремя ли поступают ср-ва, достаточность н эффективность использования) 5.2 Бю жетная система нее ст ойство Б система — совокупность всех видов бюджета рГрс бн11йкетиая система РФ; ° Фед. бюджет ° Бюджеты гос внебюджетных фондов ° 21 республиканский бюджет ° 55 краевых и областных бюджетов ° Городские бюджеты Москвы и СП 10 окружных бюджеюв АО ° Бюджет Еврейской АО ° около 29 тыс.

местных бюджетов Б ~як — у б . р ° р ципы построения бюджета. Консоли и ованный бю жег — свод бюджетов в целом по РФ или соответствующей территории (объединенный бюджет). В настоящее время на консолидированный бюджет приходится 28% от ВВП (без внебюджетных фондов), а с внебюджетными фондами 37%, доля Фед. бюджета составляет 6(7!4. Доходы Б. — 1) эконом, отношених связанные с формированием Б. фонда страны. 2) часть централизованных Ф рес-ов. Осн.

доходы в бюджете — налоги, где НДС, налог на прибыль, акциз = 40-60% Налоги, которые закреплены за определеннымн бюджетами называются закрепленными доходами. Регулирующие доходы — Д ср-ва, выделяемые как дополнительные из вышестоящего Б. нижестоящему (они позволяют сбалансировать нижестоящие бюджеты. Формируются путем отчислений от общих налоговых доходов. За счет таких отчислений форлщруегся в бюджете Фед. фонд поддержки субъектов РФ) Нижестоящим Б. из вышестоящих могут выделяться дотации и ср-ва целевого назначения (субвенции). В бюджетах разных стран помощь составляет от 20 до 40% всех доходов.

О В~бЫо(Г э! Неналоговые доходы. доходы от использования и продажи имущества, находящегося в Г, соб-ти; от оказания платных услуг, часть прибыли унитарных предприятий РФ, оставшейся после уплаты налогов; прибыль ЦБ; от внешнеэкономической деят-ти; от решшзации Г. запасов и резервов 5.4 Расхо ы бю жета ~д~оы Б.— ! ) экон.

отношения, возниканццие прн распределении централизованного Д. фонда гос-ва. в связи с использованием его по отраслевому, целевому, территориальному назначению 2) часть централизованных рес-ов гос-ва, используемых для выполнения гос. функций. Расходы: - качественные (устанавливают природу расходов) - количественные (устанавливают величину выделенных ср-в) Бю жетная класси ика~ ия асхо ов 1.

по эконом. (целевому) содержанию 2, по соц, содержанию 3, по времени использования 4, по отраслям До 1990 г структура расходов была стабильна (50 ~ - народное хоз-во; 113 — соц сфера). Ви ы асхо ов бю жета: ° Содзгальн~культурные цели (при планировании часто походят из норм н экон, возможностей страны. Нормы устанавливаются или на основе анализа потребностей прошлых лет. ~ши исходя из опыта) Нормы. 1) основанные на показателях использования назуральных ценностей (питвние, медикаменгы, одежла,...) 2) индивидуальные выплаты (з/п, пенсии, командировочные расходы) - образование, культура, искусство, СМИ, здравоохранение и спорт, реализация соц политики, ° На оборону (во всех странах зависят от межд обстановки, проводимой политики и экон.

возможностей) - расходы на закупку техники, содержание армии, научно-исследовательские ра- боты, военные строительства; пенсии военнослужащим. В развитых странах расходы на оборону составляют 20-403ь бюджета - на содержание органов власти и управление, иногда расходы на суд, прокуратуру, правоохранительные органы. ° Обсл живание гос и м ни ипального олга В составе расходов выделяются ср-ва по целевому назначению илн целевым программам. В составе расходов бюджетов предусматриваются резервные фонды для финансирования непредвиденных расходов в текущем году Р ю з 1) Бюджета (формируегся в бюджетах всех уровней. В Фед.

бюджете — не более 3'К от утвержденных расходов; в бюджетах субъектов устанавливается органамл власти). 2) Президента (только в Фед бюджете, не более 1тя от утвержденных расходов) О Кцоако(г Расходы Б, связаны с доходами общим количеством для осуществления перераспределе- ния и изменений в денежной единице страны в 'Ь от ВВП. Бюджеты всех уровней должны быть сбалансированы. расходы < доходов — профицит расходы ь доходов — дефицит Это Ф явление не всегда относится к разряду чрезвычайных.

Причины 1) Осуществление крупных капитальных вложений (дефицит — положение, взбадривающее экономику) 2) Чрезвычайные явления (войны, стихийные бедствия) 3) Ошибки в планировании 4) Кризисные явления Последствия БД, ° 1 гос, долга ','Ъ ставок ° инфляция (денежная масса и цены 1, уровень дохода у населения ( - отриц, последствия в эконом. и соц. сфере) Измерение БД„. - в Д.

единицах - в '~'о от ВВП (ФБ) - в' от доходов(РБ, МБ) Положение считается контролируемым, когда БД .- 3'Ъ от ВВП 1991 г. — БД = 20Я о от ВВП 1 993 г. — БД = 1 ГЪ от ВВП 1994-1996гг. — БД = 3-4Я о сейчас — профицит В соответствии с Бюджетным Кодексом (БК) размер ФБ < У„„„,„+ расходы на обслуживание гос, долга РБ < это от доходов бюджета МБ < 3'д от доходов бюджета Управление БД, 1 Стимулирование притока Д, ср-в в Б, фонд и снижение Г расходов 2. Инвестирование ср-в в те отрасли, которые имеют высокую отдачу 3. Мораторий на новые соц программы, требующие больших затрат 4 Привлечение иностр, капитала — ! собственных расходов, расширение базы пр-ва Т н У, получение нового налогоплательщика 5.