диссертация (Офшорный бизнес в деятельности российских инвесторов), страница 4

В XV векеФландрия была крупным торговым центром, привлекающим купцовлиберальным отношением властей.Однако описанные выше ситуации слабо подходят под современноеклассическое определение офшоров, поскольку подобные центры скореенапоминали зоны свободной торговли и портовые города.Современный офшорный бизнес берет начало в конце XIX в., когдастали появляться судебные прецеденты по освобождению иностранцев отналогообложения в Великобритании.

Так, в 1876 г. по делу компаний CesenaSulphur Co.; Ltd. и Calcutta Jute Mills было вынесено следующее решение:1Апель А., Гунько В., Соколов И. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах, СПб: Питер, 200217несмотря на то, что деятельность этих британских компаний осуществляласьза рубежом, обе компании обязаны платить британские налоги по причиненахождения их руководящих органов и оперативного управления бизнесомна территории Англии. Иначе говоря, суды Британии установили следующийпринцип: зарегистрированные в пределах британской юрисдикции компанииобязаны платить британские налоги.

1 Исходя из этого, компании, имеющиеосновные управляющие органы вне Великобритании, не были обязаныплатить налоги в казну. Резиденты определялись не по месту регистрации, апо месту нахождения основных органов.Первые классические офшорные зоны стали формироваться в 30-е гг.XX в. Люксембурге, Панаме и на Нидерландских Антильских островах.Но особенно бурное развитие офшоров началось после 2-й Мировойвойны и распада колониальной системы. Получив независимость, малыегосударства столкнулись с проблемой инвестиций в экономику. Например,подконтрольные британской короне территории (например, БританскиеВиргинскиеОстрова 2)Великобританией,минимизациичтоимелидавниеобусловилоналогообложенияэкономическиепредоставлениебританцев,имипосколькусвязисуслугпоналогивВеликобритании в тот период были весьма высоки из-за необходимостипослевоенного восстановления экономики.

Британское происхождениебольшинстваофшоровтакжеобъясняетсябанковскойсистемойВеликобритании, бывшей наиболее развитой в мире на рубеже XIX-XX вв.,что способствовало перенаправлению потоков капитала через офшоры путёмбыстрого и грамотного оформления сделок. Позже и другие островныегосударства, не имея возможности производить конкурентоспособныйматериальный продукт, не находясь в выгодных географических условиях,которые могли бы способствовать развитию портовых центров, сталипредоставлять услуги, которые сегодня считаются признаками офшорныхХейфец Б.А.

«Офшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике», - М.: «Экономика», 2008,CC.34-372Получили независимость в 1967г.118центров.Отдельныетерриториинекоторыхгосударств,имеющиесоответствующие права, также предоставляют аналогичные услуги, ноявляясь частью государства, не являющегося офшором, не пользуютсябольшой популярностью в качестве офшора у нерезидентов. Пример –некоторые штаты США – Делавэр.Несмотря на относительно долгую историю офшоров, эта тематикарассматривается различными зарубежными авторами с 1970-х гг., чтосвязано с резким развитием международной торговли и финансов вуказанный период, а также с процессами глобализации и интеграции.

Одноиз первых полноценных исследований – книга Ричарда Энтони Джонса –«Налоговые гавани и офшорныефинансовые центры: исследованиемеждународного экономического развития» 1, опубликованная в 1983гг.Впоследствии вышло множество справочников по офшорам и налоговымгаваням. В последние годы выходит много пособий и справочников поведению офшорного бизнеса, организации трастов и сохранению активов вофшорах, например:•НПК Веста, «Офшорные и неофшорные юрисдикции Европы,Америки, Азии, Африки и Океании 2007г.;•Шевчук Д.А., «Офшоры: инструменты налогового планирования иналоговой оптимизации», 2008г.;•Гончаров А.А., «Оффшорные правовые модели и их применение»,2009г.;Вероятно, это связано с тем, что юристы и финансовые консультанты,управлявшие офшорными компаниями, выходят из тени.

Имея огромныйопыт в офшорном бизнесе, они обладают наибольшим количествоминформации об офшорах. Найти подобные книги не составляет труда вэлектронных поисковых системах. 21Richard Anthony Johns, «Tax havens and offshore finance: a study of transnational economic development»,Palgrave Macmillan, 1983, 270с.2К примеру, ссылка: [электронный ресурс]. URL: http://www.ua-offshore.com/useful/books19Свидетельством того, что офшорный бизнес процветал с 1970-х гг.

идаже раньше является предисловие к книге Терри Нила «Офшорноепреимущество», опубликованной в 1998г. «Более 20 лет я помогал людямдобиться финансовых результатов путем выведения их денег в офшоры» 1.Вероятнее всего, уже к началу 1970-х гг. сложилась четкая системавзаимодействий, позволявшая пользоваться офшорными компаниями итрастами.Первые российские издания по офшорной тематике появились послераспада СССР, что вполне объяснимо, так как в Советском Союзе не былооткрытых финансовых рынков, не было возможности легально выводитьденьги за рубеж или иметь частный бизнес, в особенности за рубежом.Как правило, тема офшоров российскими авторами не рассматриваласьспециально вплоть до конца 1990-х годов, одной из первых книг, достаточнополно описавших офшорный бизнес, была книга Ушакова Д.Л.

«Офшорныезоны в практике российских налогоплательщиков», изданная в 1999 г. 2Последующиеизданияуточнилиотдельныеположениятеорииофшорного бизнеса, внесли правовой анализ различных юрисдикций. Тем неменее, российскими авторами офшорам уделяется недостаточно многовнимания.Наиболее недавняя оценка масштабов офшорной деятельности в мирепроведенаДжеймсомГенри,бывшимсотрудникомконсалтинговойкомпании McKinsey. В своём исследовании 3 он вычислил объёмы средств наофшорных счетах и фокусируется на вреде, причиняемом офшорамимировой экономике и странам с формирующимися рынками в частности.Изроссийскихработснаиболееполнымикачественнопроанализированным материалом можно отметить Учебное пособие подредакцией Костюниной Г.М.

«Офшорный бизнес во внешнеэкономической1Terry Neal, «The Offshore Advantage: privacy, asset protection, tax shelters, offshore banking & investing» USA, Master Media Publishing Corp., 1998, p.62Ушаков Д.Л. «Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков» - Юристъ, 1999, 496с.3James T. Henry The Price of offshore revisited – July 2012, tax justice network20деятельности» 1, изданной в 2014г., где авторы всесторонне описалиофшорный бизнес, его причины, цели и методы, а также собрали актуальнуюинформацию по особенностям многих офшорных юрисдикций.

Следуетотметить, что в данной работе наиболее полно из российских работпроведена разработка и обоснование теоретической основы офшорногобизнеса. Важным нововведением работы является подборка описанийподавляющего большинства возможных организационно-правовых формофшорных компаний и трастов.Также следует отметить книгу Б.А. Хейфеца «Офшорные юрисдикциив глобальной и национальной экономике», изданную в 2008г. В даннойработе произведен глубокий анализ отечественных и зарубежных источниковпотематикеофшоров.Такжепроизведенанализмеждународногозаконодательств.При анализе деятельности офшоров, международного регулирования вэтой области и экономическом анализе набор базового материала очень малввиду относительной новизны феномена офшоров и его скрытного характера.Теоретические основы не разрабатываются специально и накапливаютсядолго.Офшоры могут быть использованы как в легальных, так и внелегальных схемах и деятельности – от налогового планирования до«отмывания денег» «Money laundering» - отмывание [грязных] денег –легализация доходов, добытых преступным путем.

Причем офшоры для«отмывания» подходят хорошо вследствие своей относительной закрытостидля внешних наблюдателей и аналитиков. Реально контроль можетосуществляться только через обслуживающие их банки, которые в связи сэтим и испытывают на себе колоссальное давление проверяющих органов иразвитых стран. Фактически, предоставленные в банк сопровождающиеплатежные операции инструкции являются единственным подтверждениемКостюнина Г.М. (ред.) Офшорный бизнес во внешнеэкономической деятельности: Учеб. пособие. М.:ИНФРА-М, 2014121деятельности офшоров, а если банк эти документы не запрашивает, тоникаких следов деятельности, кроме выписок с расчетных счетов, нет.Вследствие прямой связи значительной части деятельности офшорногобизнеса с бегством капитала, что является одной из основных причиннедовольства стран происхождения финансовых ресурсов, экспортируемых вофшоры, диссертант считает необходимым рассмотреть вопрос бегствакапитала и его теоретические основы в связке с рассмотрением офшорногобизнеса как такового.Бегство капитала – одна из форм вывоза капитала из страны(зарубежныхинвестиций).Четкогоопределенияэтогопонятиянесуществует.

Можно дать несколько определений:•Бегствокапиталавширокомзначении–макроэкономическинеобоснованный вывоз капитала из страны. То есть этому капиталу моглонайтись эффективное применение и в стране происхождения, однако дляинвестора, по ряду причин вывоз капитала вполне обоснован.•Бегство капитала в узком значении – любой нелегальный вывозкапитала (например, без получения лицензии, с помощью фиктивных сделок,в обход законодательства и т.д.)ОЭСР определяет бегство капитала как экспорт капитала из страны, неявляющийся частью нормальных сделок.

1 Для целей настоящей работыбегство капитала – это экспорт капитала, не сопровождаемый возвратомкапитала в прежней форме или доходов от него в страну-экспортер капиталаи имеющий причины, отличные от получения прибыли от веденияпредпринимательской деятельности за рубежом.Мотивы и цели бегства капитала обычно таковы: 2•защита имущества и доходов от политических рисков (опасенияразногородаограничениедействийправсосторонысобственников).государства,Опасениянаправленныхнанационализациии1A Handbook, OECD, IMF, ILO, Interstate Statistical Committee of the Commonwealth of Independent States,2002, Annex 2, Glossary2Катасонов В.Ю., «Бегство капитала из России» – М.; Издательство Анкил, 2002.22необоснованных налоговых претензий со стороны государства по-прежнемуиграют большую роль при выборе направления инвестиций;•уклонение от налогообложения.