автореферат (Офшорный бизнес в деятельности российских инвесторов), страница 4

среднегодовой ущерб от использования офшоров составил 46млрд. долл., что за соответствующий период составляло 7,6% доходовконсолидированного бюджета России.Таблица 1. Оценка ущерба для российского бюджета от использования офшоров российскимиинвесторами на основе данных по прямым и портфельным инвестициямГодыПЗИ в офшоры иофшоропроводящие страны, млрд.долл.Портфельныеинвестиции вофшоры иофшоропроводящие страны, млрд.долл.Инвестиционнаяпозиция по ПЗИ вофшоры иофшоропроводящие страны , млрд.долл. (на началоследующего года)200920102011201229385029…3734…233289289316Инвестиционнаяпозиция попортфельныминвестициям вофшоры иофшоропроводящие страны, млрд.долл.

(на началоследующего года)21252930Нижняяграницаущербадлябюджета, млрд.долл.*Верхняяграницаущербадлябюджета, млрд.долл.*5,31011632555939Рассчитано по: данные по ПЗИ и портфельным инвестициям, официальный сайт Банка России,[электронный ресурс]. URL: http://www.cbr.ru/statistics/?Prtid=svs*Нижняя граница – при условии вывода активов в офшоры из нераспределенной прибыликомпаний, верхняя – при условии вывода активов до уплаты НДС (то есть вообще без уплатыналогов)19Выгодапроявляетсядлявроссийскойувеличенииэкономикиотэкономическойиспользованияактивностиофшоровроссийскихииностранных инвесторов, которые вкладывают в российскую экономикуденьги через офшоры. Также выгода от использования офшоров российскимиинвесторами заключается в том, что офшорные компании лучше подходят дляработы с иностранными контрагентами ввиду большей финансовой свободы ипримененияанглосаксонскогозаконодательства.Подсчётдиссертантапоказывает неочевидность исключительно негативного влияния офшоров нароссийскую экономику.

Выгода от использования офшоров, рассчитаннаяаналогично ущербу, составляет в среднем 42 млрд. долл. в год за период 20092012гг.,чтозасоответствующийпериодсоставляло6,9%доходовконсолидированного бюджета России.Сравнительный анализ политики регулирования деятельности офшоровмеждународным сообществом и Россией.Крупные страны теряют в результате деятельности офшоров не менеенескольких миллиардов долларов в год в виде неуплаченных налогов, а такжевследствие вывода средств из экономики. Согласно докладу сената США 10,ежегодный ущерб США от использования офшоров резидентами составляетдо 100 млрд. долл., поэтому рядом законов, таких, как «Акт о контроле заотмыванием денег» и «Патриотический акт» в США введены значительныевозможности по регулированию офшорной деятельности, в частностифактическиэтизаконыотменяютбанковскуютайнуипозволяютконтролировать большинство финансовых операций.

Также власти СШАимеют право запросить у любой компании мира информацию о счетахамериканцев в этой компании, а у покупателей акций американских компаний– информацию о своих конечных собственниках.Основное реальное средство борьбы с офшорами в Великобритании –процессуальная возможность обложения доходов налогом у источника.

В10Tax Heavens and U.S. Tax Compliance – US Senate report, Carl Levin, chairman Norm Coleman, July 17, P. 1[электронный ресурс]. URL: http://www.hsgac.senate.gov/subcommittees/investigations/issues/tax-havens-andabusive-tax-schemes20некоторых случаях возможно также нелегальное решение вопросов выявленияфактов уклонений от налогов. Одно из самых громких дел последних лет –покупка немецкими правоохранительными органами базы данных о клиентахЛихтенштейнского банка LGT Group в 2008г.Объединённое противодействие офшорам ведётся также в рамкахмеждународных организаций и специализированных институтов.

ЧленыОЭСР обмениваются всей необходимой налоговой информацией, и их законыв отношении офшоров согласованы. К настоящему моменту достигнутосоглашение и разработан стандарт автоматического обмена налоговойинформацией. Страны, не являющиеся членами ОЭСР, могут подписыватьсоглашения, обеспечивающие доступ к финансовой информации об активахрезидентов одной страны в юрисдикции другой. Об эффективности действийОЭСР свидетельствует тот факт, что офшорные юрисдикции стараютсясоответствовать требованиям ОЭСР о раскрытии информации и не попадать в«черный список» ОЭСР, в котором сейчас уже нет ни одной страны.ФАТФодна–изспециализированныхмеждународныхнеправительственных организаций по борьбе с офшорами и отмываниемденег. Офшоры являются основным направлением деятельности ФАТФ,поскольку их недостаточно прозрачные финансовые потоки – наиболееочевидныйпутьфинансированиятерроризмаиотмываниядоходов,полученных преступным путём.

Существует 49 рекомендаций ФАТФ поборьбе с отмыванием денег. Эти рекомендации позволяют странам, которыеследуют рекомендациям ФАТФ, прямым либо косвенным образом наблюдатьза активностью финансовых потоков, при этом перекладываячастьответственности на финансовые институты. Существуют два списка ФАТФ:«черный» и «серый», которые относятся к соответствию требованиям ФАТФзаконодательстваиправоприменительнойпрактикистранвобластипротиводействия отмыванию доходов, полученных преступным путем.

Намомент написания диссертации в этих списках не осталось ни офшоров, ниофшоропроводящих стран.21Действия ОЭСР и ФАТФ представляют собой взвешенный подход крегулированию офшорной деятельности, направленный в первую очередь напресечение незаконных и направленных на уход от налогов операцийНа практике в большинстве стран мира наиболее эффективныеконтролирующие органы – банковские системы.

Обычно банки обязанысамостоятельноуведомлять соответствующиенациональныеорганыоподозрительных операциях, попадающих под набор критериев.Российская практика регулирования офшорной деятельности.Регулирование офшорной деятельности в России находится в смежномведении несколько органов – это Министерство финансов России, БанкРоссии, Росфинмониторинг, отчасти Министерство внутренних дел. С 1992г.,когда был принят первый закон о валютном регулировании и валютномконтроле в России, произошли изменения в российском законодательстве,направленные на усиление регулирования офшорной деятельности, но в то жевремя упростившие валютные операции, что и отразил закон «О валютномрегулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10 декабря 2003г.

споследующими внесенными в него поправками.В частности, в России действуют ограничения на установлениероссийскими банками корреспондентских отношений с офшорами. Внастоящее время резервирование средств под операции устанавливается дляофшоров согласно Указанию Банка России от 22 июня 2005 г. N 1584-У.Список состоит из 3 групп офшоров по уровню резервирования. Также естьограничения на владение акциями российских банков для резидентовофшорных зон.9 марта 2004г. была создана Федеральная служба по финансовомумониторингу (Росфинмониторинг). Методы её работы позволяют выявлятьоперации, связанные с офшорами. Аналогично указаниям Банка России вотношении подозрительных валютных операций, для банков федеральнымзаконом устанавливаются критерии подозрительных сделок (суммы, частота22платежей, направления платежей и др.) и обязательства банков передРосфинмониторингом по информированию о таких сделках.Таким образом, современное российское законодательство хотя и непоощряет создание российскими резидентами офшорных компаний и работучерез них, тем не менее, полностью не лишает своих резидентов такойвозможности.

Россией заключено 7 соглашений об избежании двойногоналогообложения с офшорами и офшоропроводящими странами (с Кипром,Малайзией, Ирландией, Великобританией, Люксембургом, Нидерландами,Швейцарией).Поскольку Россия не является членом ОЭСР, она не может напрямуюучаствовать в запросах и планируемом автоматическом обмене информациейпо вопросам налогов, легализации незаконно полученных денежных средств,финансирования терроризма и прочих мероприятиях.

Розыск иностранныхсчетов российских резидентов процессуально сложен: если у России нетсоответствующего соглашения со страной базирования банка, в котором уофшорной компании открыт счёт, то единственный способ – инициироватьрасследование уголовного дела в стране базирования этого банка либо втретьей стране, которая имеет процессуальную возможность получитьинформацию о деятельности рассматриваемой офшорной компании.Все события, касающиеся офшоров, в России происходят на фонежёсткой риторики в отношении офшоров в средствах массовой информации.По мнению диссертанта, информационный фон оказывает кратковременноедвоякое влияние на поведение инвесторов: с одной стороны, он побуждает кбольшей осторожности и меньшей офшорной активности, с другой –побуждает к кратковременному ускорению проведения офшорных операций.В целом Россия перенимает международный опыт по регулированиюофшорной деятельности.

Так, последние предложения касательно обложениядоходов налогом у источника заимствованы из опыта Великобритании.Предложения об обложении налогом в России контролируемых иностранныхкомпанийоснованынаопытеСША.23Системыинформированияоподозрительных сделках сделаны по рекомендациям ФАТФ. Однако темпывыводакапиталаизРоссиивофшорыговорятонедостаточностиприменяемых в России мер по регулированию офшорной деятельности.РазработкапредложенийпосовершенствованиювРоссиигосударственной политики в отношении офшоров.Помнениюдиссертанта,информированностьсоответствующихроссийских органов о безналичных валютных операциях и провозе наличнойвалютыдостаточна.

Проблема заключается в отслеживании дальнейшегодвижения средств после пересечения ими российской границы. Поэтомупользу могла бы принести информация о последующих валютных операцияхот резидентов крупнейших реципиентов российского капитала, таких, какКипр и Нидерланды. Начать следовало бы с прямого обмена информацией отрансграничных сделках и сопоставления этой информации с двух сторон.Другой действенный способ увеличить информированность органов овалютных операциях – это обязать российские банки собирать всюинформацию о валютных сделках, включая первичные документы, спереложением ответственности за непредставление информации на банки.Вступление России в ОЭСР дало бы ей право запрашивать у другихстран-членов интересующую её информацию о счетах физических лиц врамках соглашений о борьбе с налоговыми преступлениями. Пока же следуетрасширять список стран, с которыми есть двусторонние соглашения опередаче информации в рамках судебных разбирательств.Решить сложную проблему выявления подозрительных операций иинформирования государственных органов можно при помощи использованияспециализированного программного обеспечения, имеющего доступ ко всемнеобходимым базам данных (датамайнинговых системы).