Формирование системы внутреннего контроля в банковской группе

На правах рукописиИванова Ольга ЮрьевнаФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГОКОНТРОЛЯ В БАНКОВСКОЙ ГРУППЕ08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитАвторефератдиссертации на соискание учёнойстепени кандидата экономических наукМосква20132Работа выполнена на кафедре «Банки и банковский менеджмент» ФГОБУВПО«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»Научный руководитель:доктор экономических наук, доцентКурныкина Ольга ВасильевнаОфициальные оппоненты: Столяров Николай Сергеевич,доктор экономических наук, профессор,ФБУ «Государственный научно-исследовательскийинститут системного анализа Счетной палатыРоссийской Федерации», начальник Центрагосударственного и муниципального контроляПашковский Дмитрий Александрович,кандидат экономических наук,ЗАО «Делойт и Туш», старший менеджер,руководитель Академии «Делойт»Ведущая организация:ФГБОУ ВПО «Воронежский государственныйуниверситет»на заседанииЗащита состоится «19» декабря 2013 г.

в 14-00 часовдиссертационного совета Д 505.001.02 на базе ФГОБУВПО «Финансовый университетпри Правительстве Российской Федерации» по адресу: Ленинградский проспект, д.49,ауд. 406, Москва, 125993.С диссертацией можно ознакомиться в диссертационном зале Библиотечноинформационного комплекса ФГОБУВПО «Финансовый университет при ПравительствеРоссийской Федерации» по адресу: Ленинградский проспект, д.49, комн. 203, Москва,125993.Автореферат разослан «18» ноября 2013 г. Объявление о защите диссертации иавтореферат диссертации «18» ноября 2013 г. размещены на официальном сайте Высшейаттестационной комиссии при Министерстве образования и науки Российской Федерациипо адресу http://vak.ed.gov.ru и на официальном сайте ФГОБУВПО «Финансовыйуниверситет при Правительстве Российской Федерации»: http://www.fa.ru.Учёный секретарьдиссертационного совета Д 505.001.02,кандидат экономических наукЕ.И.

Мешкова3I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫАктуальность темы исследования. Интеграция Российской Федерации в мировоеэкономическое сообщество предъявляет новые требования к вопросам управления иконтроля в экономической сфере. При этом в свете постоянно изменяющихся рыночныхусловий, а также событий мирового финансового кризиса стало очевидным, чтобанковская система нуждается в глобальных структурных преобразованиях.В настоящее время всё большее количество как финансовых, так и нефинансовыхорганизаций стремятся к объединению в целях сокращения издержек и увеличенияприбыли. Банковский бизнес не является исключением: в 2008 году количествобанковских групп и холдингов перевалило уже за 200, в 2012 году насчитывалось 149банковских консолидированных групп и 33 банковских холдинга 1 ; количество банковскихгрупп с активами более 1 трлн.

руб. за 2011 год выросло с трёх до пяти.В связи с этим присоединение к банкам других финансовых и нефинансовыхкомпаний привносит в банковский бизнес ряд новых рисков, ранее не связанных сбанковскими институтами напрямую, в том числе за счёт включения в банковскую группунекредитных организаций и разобщённости интересов каждой из них. Одновременнорасширение количества участников банковских групп снижает уровень управляемости иконтроля такого рода объединений.

Поэтому с учетом специфики организациидеятельности банковская группа как отдельный институт банковской системы иэкономики в целом нуждается в разработке специального инструментария приформировании системы контроля.Степень теоретической разработанности. Вопросы организации и развитиявнутреннего контроля в организациях различных отраслей экономики, в том числекредитных организаций, рассматривались отечественными и зарубежными учёными ипрактиками.Средиотечественныхспециалистов,комплексноисследовавшихпроблемыорганизации внутреннего контроля, необходимо отметить: Бурцева В.В., Дьяченко Е.Б.,Закарая Ж.В.,1Лаврищева А.П., Лоботаеву Г.Г., Максимову Г.В., Миронову А.П.,В данном случае важно учитывать также увеличение числа компаний, входящих в банковские группы, с 201 до 224кредитных организаций за период с 2010 по 2012 гг.4Осипенко О.В.

Также среди авторских разработок отдельных проблем функционированиясистемы внутреннего контроля, в том числе кредитных организаций, представляетсяцелесообразным выделить работы: Алборова Р.А., Белобжецкого И.А, Белухи Н.Т. ,Воропаева Ю.Н., Гордиенко А.В., Данилевского Ю.А., Курныкиной О.В., Лаврушина О.И,Овинова В.И., Ольховой Р.Г., Рожковой Н.К., Фирсова А.А.

и другие. Формированиесовременной методологии в области аудита строится на исследованиях таких зарубежныхпредставителей, как Адамс Р., Аренс Э.А., Дефлиз Ф., Дженик Г.Р., Робертсон Дж.,Лоббек Д.К., Додж Р., Кармайкл Д.Р., Нидлз Б., Хирш М.Б. Однако вышеуказанныеавторы исследуют теоретические проблемы внутреннего контроля и особенностивнутреннего контроля кредитных организаций. Базельским комитетом по банковскомунадзору рекомендованы принципы организации системы внутреннего контроля в банках.Указанные рекомендации имеют важное значение для совершенствования и организациисистемы внутреннего контроля в банках, однако они не учитывают специфику контроля вбанковской группе и особенности построения её системы.Следует отметить, чтовопросы организации системы внутреннего контроля в банковских группах, как втеоретическом, так и в практическом аспекте, недостаточно разработаны, а проблемы еёпостроения, функционирования и оценки эффективности нуждаются в дальнейшемисследовании.

В частности, в экономической литературе отсутствует определениебанковской группы, которое бы раскрывало специфические особенности такого родаобъединений, понятие системы внутреннего контроля банковской группы, не разработанаеё структура, факторы, влияющие на построение системы внутреннего контроля вбанковской группе, модель системы внутреннего контроля в банковской группе. То есть,несмотрянабурныйростчислабанковскихгрупп,атакжеспецификуихфункционирования и ряд проблем взаимодействия, особенности формирования системывнутреннего контроля банковской группы остаются малоизученными.Таким образом, интеграция российского рынка в международный, рост количествабанковских групп и появление новых для банковской деятельности рисков в условияхнедостаточной изученности вопросов организации и функционирования банковских группи аспектов, касающихся формирования систем внутреннего контроля таких институтов,5несмотря на их теоретическую и практическую значимость для современной экономики,обусловили актуальность темы диссертационной работы.Цель и задачи исследования.

Целью диссертационной работы является развитиетеоретических и методических положений формирования и функционирования системывнутреннего контроля в банковской группе, а также разработка модели системывнутреннегоконтролявбанковскойгруппе.Достижениепоставленнойцелипредопределило решение следующих задач.1.

Расширить теоретические положения о банковской группе и её системе внутреннегоконтроля на основе: уточнения понятия банковской группы, раскрытия содержания системывнутреннего контроля банковской группы; выявления факторов, предопределяющих условия формирования банковскихгрупп и особенности их образования, а также определения целей банковскойгруппы и её системы внутреннего контроля; выделения факторов, влияющих на формирование системы внутреннегоконтроля в банковской группе и ограничивающих управление и контроль вбанковской группе.2. Разработать методические положения по формированию системы внутреннегоконтроля в банковской группе на основе:определения роли внутреннего контроля в повышении качества управлениябанковской группой и выявления факторов, определяющих спецификуконтроля в группе; определения иерархии субъектов системы внутреннего контроля в банковскойгруппе.3.

Выявить и проанализировать проблемы организации внутреннего контроля вбанковских группах в условиях внедрения рейтинговых моделей оценки рисков всоответствии с требованиями Базельского комитета по банковскому надзору, а такжепути их решения.4. Сформировать критерии и показатели оценки эффективности системы внутреннегоконтроля в банковской группе.65. Разработать модель системы внутреннего контроля в банковской группе.Объектом исследования являются банковские группы, осуществляющие своюдеятельность как в Российской Федерации, так и зарубежных странах, головнойорганизацией которых является российский банк.Предметом исследования являются теоретические положения и методическийинструментарий формирования системы внутреннего контроля в банковской группе вцелях обеспечения эффективности деятельности банковских групп и стабильностибанковской системы в целом.Информационно-аналитической базой исследования являются общепринятыеположения в области философии, экономической теории, банковского дела, внутреннегоконтроля в кредитных организациях и группах, а также монографии российских изарубежных авторов, работы которых посвящены исследуемым в диссертационной работевопросам и проблемам.