Финансовый менеджмент. Методические указания по проведению лабораторной работы (143-09) (Методические указания по проведению лабораторной работы для студентов 4/5 курса специальности Финансы и кредит), страница 3

В частности, если установленынормативы в часах на производство продукции или ее компонентов,а также тарифная ставка за час работы, то можно рассчитать пря'мые затраты труда по следующей формуле:СЗТt = ПЗТt · ГПt · сЗТt,где СЗТ — общая стоимость прямых затрат труда на производствоготовой продукции;ПЗТ — прямые затраты труда в часах на единицу готовой про'дукции;сЗТ — стоимость прямых затрат труда в час.16Таблица 2.8Бюджет прямых затрат на оплату труда№п/п1234IКварталIIIIIIV55554020400040004100555520 10020 00020 00020 500ПоказательПрямые затраты труда,час./ед.Итого, ч.Стоимость прямых затраттруда, руб./ч.Общая стоимость прямыхзатрат труда, руб.Итого16 12080 600Этап VII.

Построение бюджета производственныхнакладных расходов (табл. 2.9)Бюджет производственных накладных расходов — это количе'ственное выражение планов относительно затрат, связанных с про'изводством готовой продукции, за исключением прямых затрат наматериалы и оплату труда. Расчет ведется по статьям накладныхрасходов (амортизация, электроэнергия, прочие общецеховые рас'ходы и т.п.). Производственные накладные расходы включают по'стоянную и переменную части. Постоянные накладные расходыпланируются в зависимости от реальных потребностей производ'ства.

Переменные накладные расходы определяются на основе нор'матива, под которым понимается сумма затрат на единицу базово'го показателя. В качестве базового показателя часто используетсяпоказатель прямых затрат труда, измеряемый в часах на производ'ство готовой продукции.Таблица 2.9Бюджет производственных накладных расходов№п/п123ПоказательПеременная ставка накладныхрасходов, руб./часПрогнозируемые переменныенакладные расходы, руб.Прогнозируемые постоянныенакладные расходы, включаяамортизацию, руб.IКварталIIIIIIV2222804080008000820032 240600060006000600024 000Итого17Окончание таблицы 2.9№п/п456ПоказательАмортизация, руб.Общие прогнозируемыенакладные расходы, включаяамортизацию, руб.Выплаты денежных средств понакладным расходам, руб.I3250КварталIIIII32503250IV3250Итого13 00014 040 14 000 14 000 14 20056 24010 790 10 750 10 750 10 95043 240Этап VIII.

Построение бюджета товарно0материальныхзапасов на конец прогнозного периода (табл. 2.10)Бюджет товарно'материальных запасов отражает планируемыезапасы сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготав'ливается в стоимостном выражении. Исходными данными дляформирования бюджета товарно'материальных запасов служат:целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных едини'цах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и мате'риалов, а также о себестоимости готовой продукции. Целью пост'роения бюджета является расчет переменной стоимости изготовле'ния единицы готовой продукции.Таблица 2.10Бюджет товарно$материальных запасов на конец прогнозного периода№п/п123456ПоказательЗапас основных производственныхматериалов, натуральные единицыЗапас готовой продукции,натуральные единицыОсновные производственныематериалы на единицу готовойпродукции, натуральные единицыЗатраты труда на единицу готовойпродукции, ч.Переменная ставка накладныхрасходов, руб./ч.Общая переменная стоимостьизготовления единицы готовойпродукции, руб.КоличествоЦена заединицу,руб.Сумма,руб.3202640100434300428552552104318Этап IX.

Построение бюджета коммерческихи управленческих расходов (табл. 2.11)Бюджет управленческих и коммерческих расходов — это плано'вый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно несвязанные с производством продукции. Бюджет управленческих икоммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оценкуобщезаводских накладных расходов. Большинство управленческихи коммерческих расходов носит постоянный характер, переменнаячасть планируется с помощью норматива, в котором роль базовогопоказателя, как правило, отводится объему реализованной продук'ции.

Постатейный состав расходов определяется отраслевой специ'фикой предприятия. В общем случае к постоянным коммерческими управленческим расходам относятся:1) заработная плата;2) арендная плата;3) налоги;4) страховые премии;5) расходы на рекламу.Таблица 2.11Бюджет коммерческих и управленческих расходов№п/п123456789ПоказательПеременные коммерческие иуправленческие расходы наед. продукции, руб.Прогнозные переменные расходы, руб.Постоянные коммерческие иуправленческие расходы, руб.:РекламаСтрахованиеЗаработная платаАрендаНалогиОбщие прогнозные коммерческие и управленческие расходы, руб.КварталIIIII4444320032003200320012 80012 750995011 150995043 80011002800850035011001100110085003508500350120085003504400280034 0001400120015 950 13 150 14 350IVИтогоI13 15056 60019Этап X.

Построение бюджета денежных средств (табл. 2.12)Бюджет денежных средств — это плановый документ, отражаю'щий будущие денежные поступления и платежи. Приход денежныхсредств классифицируется по источнику поступления, расход — понаправлениям использования.Прогнозный вариант бюджета рассчитывается различными спо'собами. В данном примере оценивается величина денежныхсредств, имеющихся в наличии у предприятия, с учетом возможныхпоступлений от реализации готовой продукции.

Полученная вели'чина сравнивается с величиной выплат по всем операциям. Про'гнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной сум'мой денежных средств, которая должна постоянно поддерживать'ся в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходован'ный излишек, либо недостаток денежных средств. В случае дефици'та денежных средств необходимо рассмотреть варианты внешнегои/или внутрифирменного дополнительного финансирования, либовнести корректировку в предыдущие бюджеты (изменение объемапроизводства и реализации, изменение отпускных цен и т.д.). К вне'шним источникам дополнительного финансирования относятся: выпуск долговых ценных бумаг; эмиссия акций; торговый кредит; просроченная задолженность поставщикам; факторинг (продажа дебиторской задолженности).К внутренним источникам дополнительного финансированияотносятся: нераспределенная прибыль; амортизация; реализация неиспользуемых активов и др.В случае необходимости приобретения дополнительного обору'дования строится бюджет капиталовложений.

Бюджет капитало'вложений определяет, когда и какие долгосрочные активы необхо'димо приобрести или построить.Данные по бюджету реализации, бюджетам производственных и те'кущих расходов, а также по бюджету капиталовложений отражаются вбюджете денежных средств. При этом должны быть учтены принятыепланы финансирования за счет собственных средств или долгосрочныхкредитов, или другие проекты, требующие денежных расходов.20Таблица 2.12Бюджет денежных средств№п/п1234567891011121314151617ПоказательIIIКварталIIIДенежные средства на начало5000 13 561прогнозного периода, руб.Поступления от покупателей,65 400 72 000руб.Итого денежных средств в70 400 85 561наличии, руб.ВыплатыОсновные производственные59996499материалы, руб.Оплата трудапроизводственных рабочих,20 100 20 000руб.Производственные накладные10 790 10 750расходы, руб.Коммерческие и15 950 13 150управленческие расходы, руб.Закупка оборудования, руб.Налог на прибыль, руб.4000Итого выплат, руб.56 839 50 399Излишки (дефицит) денежных13 561 35 162средств, руб.Финансирование:Кредитование, руб.Погашение долгов, руб.Проценты, руб.Итого финансирование, руб.Денежные средства на13 561 35 162конец прогнозного периода,руб.Годовая ставка процента за20банковский кредит, %IVИтого35 16255 654500072 00072 000281 400107 162 127 654286 4006408648025 38620 00020 50080 60010 75010 95043 24014 35013 15056 60051 50851 0804000209 82655 65476 57476 57455 65476 57476 574Этап XI.

Построение прогнозного отчета о прибыляхи убытках (табл. 2.13)Прогнозный отчет о прибылях и убытках — это форма финансо'вой отчетности, составленная до начала планового периода, котораяотражает результаты прогнозируемой деятельности. Прогнозный21отчет о прибылях и убытках формируется на основе расчета следу'ющих прогнозных значений: объема реализации, себестоимостиреализованной продукции, коммерческих и управленческих расхо'дов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссу'дам и займам), налогов к уплате и т.д. Большая часть исходных дан'ных формируется в процессе построения операционных бюджетов.При этом добавляется информация о величине налога на прибыль.Прогнозный отчет о прибылях и убытках обобщает данные о при'быльных операциях предприятия. Если значение чистой прибылимало по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом,то необходим пересмотр всех составляющих отчета, следовательно,пересмотр всех ранее составленных операционных бюджетов.Таблица 2.13Прогнозный отчет о прибылях и убыткахПрогнозируемый объем реализации, руб.Переменные расходы, руб.:Переменная стоимость продажПеременные коммерческие и управленческие расходыИтого переменных расходовВаловая маржа, руб.Постоянные расходы, руб.:Производственные накладные расходыКоммерческие и управленческие расходыИтого постоянных расходовПрибыль от продаж, руб.Расходы на выплату, %Прибыль до налогообложения, руб.Налог на прибыль, руб.Чистая прибыль, руб.Ставка налогообложения прибыли, %288 000137 60012 800150 400137 60024 00043 80067 80069 800069 80013 96055 84020,00Этап XII.

Построение прогнозного баланса (табл. 2.14)Прогнозный баланс — это форма финансовой отчетности, кото'рая содержит информацию о финансовом состоянии предприятияна конец прогнозного периода.В процессе построения прогнозного баланса формируются остат'ки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебитор'22ская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторскаязадолженность, долгосрочные пассивы и пр. Фактически остаткипо основным статьям баланса формируются в процессе составленияпредыдущих бюджетов и на последнем этапе автоматически пере'носятся в форму баланса.Таблица 2.14Прогнозный баланс(в руб.)АКТИВОборотные средства:Денежные средстваДебиторская задолженностьМатериальные запасыЗапасы готовой продукцииИтого оборотных средствОсновные средства:ЗемляЗдания и оборудованиеНакопленный износИтого основных средствИтого активовПАССИВКраткосрочные и долгосрочные обязательства:Счета к оплатеНалог, подлежащий оплатеИтого краткосрочных и долгосрочных обязательствСобственный капитал:Обыкновенные акцииНераспределенная прибыльИтого собственного капиталаИтого пассивов76 57421 6006404300103 11450 000200 00073 000177 000280 114327213 96017 232170 00092 882262 882280 114В Приложении 2 представлен пример заполнения таблиц'бюдже'тов и результаты работы с файлом «Бюджетирование».233.