Финансовый менеджмент. Методические указания по проведению лабораторной работы (143-09) (Методические указания по проведению лабораторной работы для студентов 4/5 курса специальности Финансы и кредит), страница 2

Прогнозные отпускные ценыиспользуются для оценки объема реализации в стоимостном выра'жении.Таблица 2.3Бюджет реализации№п/п123ПоказательПрогнозируемый объем реализации, натуральные единицыЦена реализации единицы продукции, руб.Прогнозируемый объем реализации, руб.IКварталIIIIIIV8008008008009090909072 000 72 00072 000Итого320072 000 288 000Этап II. Построение прогноза поступления денежныхсредств (табл. 2.4)На основании бюджета реализации строится прогноз поступле'ния денежных средств, то есть прогноз оплаты реализованной про'10дукции.

Прогноз поступления денежных средств рассчитываетсяпоквартально исходя из условий оплаты продукции. Реализован'ная продукция может быть оплачена следующими видами плате'жей: предоплата, оплата по факту получения продукции и продажас временной отсрочкой платежа (кредит). В случае если дебиторс'кая задолженность на начало прогнозного периода будет оплаченав первом квартале, расчет поступления денежных средств в первомквартале осуществляется по формуле:ДI = ЗД + ВI · k1Расчет поступления денежных средств во втором и последующихкварталах определяется по формуле:Дt = Вt–1 · k2 + Вt · k1,где Д — величина поступления денежных средств;ЗД — дебиторская задолженность на начало прогнозного периода;В — выручка от реализации готовой продукции;k1 — коэффициент инкассации, то есть процент квартального объе'ма реализации, оплачиваемый в текущем квартале реализации;k2 — коэффициент инкассации, то есть процент квартальногообъема реализации, оплачиваемый в следующем квартале.Таблица 2.4Прогноз поступления денежных средств№п/п12345678ПоказательIДебиторская задолженностьна начало прогнозного15 000периода, руб.Реализация I квартала, руб.50 400Реализация II квартала, руб.Реализация III квартала, руб.Реализация IV квартала, руб.Общие поступления денежных65 400средств, руб.Квартальный объемреализации, оплачиваемый в70квартале реализации, %Квартальный объемреализации, оплачиваемый в30следующем квартале, %КварталIIIIIIVИтого15 00021 60050 40072 00021 60050 40072 00021 60050 40072 00072 00072 00050 40072 000 281 40011Этап III.

Построение производственного бюджета (табл. 2.5)Производственный бюджет — это программа, которая определяетноменклатуру и объем производства в прогнозном периоде. Цель по'строения данного бюджета — расчет прогнозного объема производствас учетом наличия производственных мощностей, исходя из результа'тов расчета бюджета реализации и целевого остатка произведенной, нонереализованной продукции (запасов готовой продукции).Запас готовой продукции на конец прогнозного периода приня'то выражать в процентах относительно объема продаж следующе'го периода. Таким образом, запас готовой продукции в натуральныхединицах на конец прогнозного периода рассчитывается следую'щим образом:ЗГП = ГПt+1 · l,где ГП — величина готовой продукции в натуральных единицах;ЗГП — запас готовой продукции в натуральных единицах;l — процент от реализации продукции следующего кварталадля запаса на конец текущего квартала.Ежеквартально необходимый общий объем производства готовойпродукции в натуральных единицах определяется как планируе'мый объем реализации плюс желаемый запас продукции на конецпериода минус запасы готовой продукции на начало периода:ОГПt = ЗГПt+1 + ГПt – ЗГПt,где ОГП — общий объем производства готовой продукции в нату'ральных единицах.Таблица 2.5Производственный бюджет№п/п12ПоказательЗапас готовой продукции наконец прогнозного периода,натуральные единицыОбщая потребность визделиях, натуральныеединицыIКварталIIIIIIVИтого808080100100880880880900330012Окончание таблицы 2.5№п/п3456ПоказательКварталIIIIIIV76808080808048008008203224IЗапас готовой продукции наначало прогнозного периода,натуральные единицыИзделия, подлежащиеизготовлению, натуральныеединицыОбъем продаж готовойпродукции следующегоквартала для запаса на конецтекущего квартала, %Запас готовой продукции наконец прогнозного периода,натуральные единицыИтого10100Этап IV.

Построение бюджета прямых затратна материалы (табл. 2.6)Бюджет прямых затрат сырья и материалов — это количествен'ное выражение планов относительно прямых затрат предприятияна приобретение основных видов сырья и материалов. Прямые зат'раты на сырье и материалы — это затраты на сырье и материалы, изкоторых производится конечный продукт.Бюджет составляется на основе данных об объеме производства,нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции,целевых запасах сырья на начало и конец прогнозного периода,ценах на сырье и материалы. Цель построения бюджета состоит вопределении потребности в сырье и материалах, объеме закупок иобщей величины расходов на их приобретение. Данные формиру'ются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.Запас материала в натуральных единицах на конец прогнозногопериода рассчитывается по формуле:ЗМt = Мt+1 · m,где ЗМ — запас материала на конец прогнозного периода в нату'ральных единицах;М — количество материала, необходимого для производстваГП (в натуральных единицах);13m — количество материала, необходимого для производства ГПв следующем квартале, для запаса на конец текущего квартала(в %).Объем закупок сырья и материалов, необходимых для производ'ства продукции и обеспечения запаса (в натуральных единицах)рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец пе'риода минус запасы на начало периода, то есть по формуле:ОМt = ЗМt+1 + Мt – ЗМt ,где ОМ — общая потребность в материале, необходимом для про'изводства ОГП, (в натуральных единицах).Таблица 2.6Бюджет прямых затрат на материалы№Показатель1 Потребность в материале на ед.изделия, натуральные единицы2 Потребность в материале напроизводство, натуральныеединицы3 Запас материала на конец прогнозного периода, натуральныеединицы4 Общая потребность в материале, натуральные единицы5 Запас материала на началопрогнозного периода, натуральные единицы6 Материалы, подлежащие закупке, натуральные единицы7 Цена натуральной единицы материала, руб.8 Стоимость закупок, руб.9 Количество материала, необходимое для производства в следующем квартале для запаса наконец текущего квартала, %10 Запас материала на конец прогнозного периода, натуральныеединицыКварталИтогоIIIIIIIV4444321632003200328012 896320320328320320353635203528360013 216237320320328237329932003208327212 97922222659864006416654425 9581032014Этап V.

Построение прогноза расходованияденежных средств (табл. 2.7)В дополнение к бюджету прямых затрат сырья и материалов со'ставляется график оплаты приобретенных материалов с учетомсроков и порядка погашения кредиторской задолженности. Частьсчетов, выставленных за сырье и материал, оплачивается в кварталезакупок, то есть по факту поставки, часть — в следующем квартале,то есть сырье и материал приобретаются в кредит.

Если кредитор'ская задолженность, которая существует на начало прогнозного пе'риода, гасится в первом квартале, расчет величины денежныхсредств, необходимых для закупки материала в первом кварталепрогнозного периода, производится по формуле:РДI = ЗК + СОМI · n1 .Величина денежных средств, необходимых для закупки матери'ала во втором и последующих кварталах, рассчитывается по следу'ющей формуле:РДt = СОМt–1 · n2 + СОМt · n1 ,где РД — величина денежных средств, необходимая для оплатыматериала;СОМ — стоимость материала, необходимого для производстваготовой продукции;n1 — процент квартальных закупок материала, оплачиваемых втекущем квартале;n2 — процент квартальных закупок материала, оплачиваемых вследующем квартале.Таблица 2.7Прогноз расходования денежных средств№п/п123ПоказательКредиторская задолженностьна начало прогнозного периода, руб.Закупка материалав I квартале, руб.Закупка материалав II квартале, руб.IКварталIIIII27003299IVИтого27003299320065983200640015Окончание таблицы 2.7№п/п45678ПоказательЗакупка материалав III квартале, руб.Закупка материалав IV квартале, руб.Итого выплат, руб.Квартальные закупки материала, оплачиваемые в кварталезакупок, %Квартальные закупки материала, оплачиваемые в следующем квартале, %IКварталIIIII3208599964996408IVИтого3208641632723272648025 3865050Этап VI.

Построение бюджета прямых затратна оплату труда (табл. 2.8)Бюджет прямых затрат на оплату труда — это количественноевыражение плана относительно затрат предприятия на оплату тру'да производственного персонала. Цель данного бюджета — расчетв стоимостном выражении общих затрат на привлечение трудовыхресурсов, занятых непосредственно в производстве. Исходнымиданными для составления бюджета прямых затрат на оплату трудаявляются результаты расчета объемов производства. Алгоритм рас'чета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормиро'вания труда и оплаты работников.