!Задание по теме Внутренний контроль объектов ОС (Внутренний контроль объектов ОС)

Задача 1.1

В ходе инвентаризации установлено, что основное средство – автомобиль, числящийся на балансе и находящийся в цехе, - фактически разобран на запасные части и не пригоден к эксплуатации. Балансовая стоимость автомобиля – 90 000 руб., начисленная амортизация – 40 000 руб.

Председатель инвентаризационной комиссии сделал вывод, что недостача отсутствует, но стоимость основного средства необходимо уменьшить до балансовой стоимости имеющихся в наличии запасных частей в сумме 32 000 руб.

Для оценки технического состояния автомобиля по решению инвентаризационной комиссии были привлечены специалисты-эксперты: начальник технического отдела организации и начальник отдела снабжения.

По итогам инвентаризации составлен акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма № ИНВ-10) и сличительная ведомость ре- зультатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19).

Задание

1. Отразить результаты инвентаризации.

1) Д 91 К 01 – 90000 руб. – списана балансовая стоимость автомобиля

2) Д 02 К 01 – 40000 руб. – списана начисленная амортизация по транспортному средству

3) Д 10 К 91 – 32000 руб. – оприходованы запасные части после списания объекта основных средств

1. Дать оценку действиям председателя инвентаризационной комиссии и отдельно инвентаризационной комиссии.

Председатель инвентаризационной комиссии принял верное решение об уменьшении стоимости автомобиля, непригодного к эксплуатации. Для этого необходимо составить Акт о выявленных дефектах, Акт о списании формы ОС-4а и стоимость запасных частей оприходовать на счет 10.

1. Определить, правильно ли использованы типовые формы по итогам инвентаризации. Если нет, то указать наименование и номер типовой формы первичных документов, которые необходимо было использовать.

«Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств» ИНВ-10 инвентаризационной комиссии составлять не следовало. Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей ИНВ-19 была составлена верно, поскольку она применяется для отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.

Задача 1.2

Цех по производству колбасы построен хозяйственным способом.

В акте о приемке-передаче цеха указана его первоначальная стоимость – 34 000 у. е. При сверке с ведомостью затрат по капитальным вложениям выяснилось, что в первоначальную стоимость входят расходы, оформленные следующими бухгалтерскими записями:

Наименование хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, у. е. дебет кредит Расходы на материалы Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 10 «Материалы» 7 500 Дт70 Расходы на заработную плату с начислениями Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 3 700

Расходы на амортизацию Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 02 «Амортизация основных средств» 5 200

Расходы на оборудование, требующее монтажа Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 07 «Оборудование к установке» 9 100

Расходы на услуги сторонней организации за наладку оборудования Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1 050

Штраф за несвоевременную оплату счетов организации, осуществлявшей наладку оборудования Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 40

Накладные расходы Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» 7 410

ИТОГО: 34 000

Задание 1. Определить, правильно ли сформирована первоначальная стоимость цеха.

Правильно.

Задача 1.3

При проверке ранее проведенных инвентаризаций обнаружен неработающий измерительный прибор стоимостью 15 000 руб., испорченный по вине материально ответственного лица.

По результатам инвентаризации были сделаны следующие бухгалтерские записи: Наименование хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

дебет кредит

Определена остаточная стоимость измерительного прибора Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Основные средства» - 12 000

Списана остаточная стоимость измерительного прибора Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 01 «Основные средства» - 3 000

Недостача отнесена на расчеты с персоналом Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт9 4 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 3 000

Внесено в кассу виновным лицом возмещение материального ущерба Дт50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - 3 000

Задание

1. Указать ошибки в отражении хозяйственной операции.

Ошибка заключается в том, что не был восстановлен НДС, ранее возмещенный из бюджета на сумму остаточной стоимости измерительного прибора.

1. Сделать правильные бухгалтерские записи.

Д 02-К 01 - 12000 руб. - списана сумма начисленной амортизации

Д 94- К 01 - 3000 руб. - списана остаточная стоимость измерительного прибора

Д 94 К 68.2 - 600 (3000*20%) - восстановлен НДС, ранее возмещенный на сумму остаточной стоимости измерительного прибора.

Д 73 - К 94 - 2600 руб. - отнесено на расчеты с персоналом

Д 50-К 73 - 2600 руб. - внесено в кассу виновным лицом.