Пояснительная записка версия 1.4 от 27.01.2014 (Разработка программного модуля ведения учёта основных средств в системе автоматизации), страница 5

Дт	30302 810  W  XXXX  00 YYYYY	На сумму начисленной амортизации в филиале
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Налоговый учет:

Доначисление амортизации:

Дт	20040.RUR.0000.GR.00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт

В случае безвозмездного поступления проводка по вводу в эксплуатацию:

		На сумму вводимого в эксплуатацию ОС
Кт	11070.RUR. 0000.ZZ YYYYY

1. Печатные формы документа:

У документа «Ввода в эксплуатацию основных средств» должна быть возможность распечатки следующих печатных форм:

• Акт ОС-1;

• Акт ОС-1 А;

• Акт ОС-1 Б;

• Ведомость амортизации по объектам основных средств;

• Регистр налогового учета.

1. Подробное описание документа «Модернизация и ремонт основных средств»

Документ должен быть разделен на шесть следующих закладок: «Основные средства», «Бухгалтерский учет», «Налоговый учет», «Исполнитель», «Проводки бухгалтерского учета», «Проводки налогового учета».

Основные реквизиты документа:

– вид операции документа – определяет тип документа (модернизация или ремонт);

– дата документа – дата печатного документа, влияет на ввод документа прошлым числом;

– формировать проводки по БУ – флаг, отвечающий за формирование проводок по бухгалтерскому учету;

– формировать проводки по НУ – флаг, отвечающий за формирование проводок по налоговому учету;

– основное средство – объект основного средства, которое подлежит ремонту или модернизации;

– оставшийся срок полезного использования – определяет количество оставшихся месяцев амортизации на момент формирования документа;

– новый срок полезного использования – в случае изменения характеристик начисления амортизации по основному средству, у пользователя должна быть возможность установить новый срок полезного использования в данном реквизите;

– новое значение суммы амортизации за период – новая сумма ежемесячной амортизации. Аналогичный реквизит должен быть и для налогового учета;

– фактическое время начала проведения модернизации – дата, используемая для печатной формы документа;

– фактическое время окончания проведения модернизации – дата, используемая для печатной формы документа;

– плательщик – справочник сотрудники, лицо оплачивающее проведение операций;

– вид услуг – аналитика формирования расходного лицевого счета;

– тип НДС – для дополнительных услуг в документе;

– исполнитель – справочник сотрудники, нужен для печатной формы документа;

ДЦН – дата для целей налогооблажения, необходима для выгрузки проводок.

1. Вид операции документа «Модернизация основного средства»

При создании нового документа, реквизит «Дата документа» должен быть равен текущей дате операционного дня. Чтобы заполнить табличную часть документа, пользователь должен нажать кнопку «Побор». В подбор должны попадать все основные средства, находящиеся на балансе (на счете 60401), к которым прикреплены объекты капитальных вложений. Модернизация основного средства может быть проведена только после оформления ТМЦ на счет капитальных вложений (на счет 60701).

В подборе должно находиться 2 таблицы: верхняя, в которой располагаются основные средства, готовые для проведения амортизации (т.е., в эксплуатации и к ним привязаны капитальные вложения); и нижняя, в которой, при выборе в верхней таблице основного средства, должны появляться капитальные вложения, привязанные к нему. Так необходимо сделать потому, что иногда у нас бывают случаи, когда поступают несколько капитальных вложений на одно основное средство для проведения нескольких модернизаций в разных датах (физически они уже последовательно сделаны, но в бухгалтерию документы поступают позже и сразу по нескольким модернизациям одного и того же ОС). Колонки в верхней таблице: Инвентарный номер, наименование основного средства, сумма – это сумма капитальных вложений, привязанных к этому основному средству. Нижняя таблица называется «Состав ОС», колонки нижней таблицы: «Материал», «Документ поступления», «Сумма», «сумма НДС», «Количество». Пользователь галочками отмечает объект ОС, и в нижней таблице, объекты капитальных вложений, которыми производится модернизация.

Реквизит, оставшийся срок полезного использования в месяцах по бухгалтерскому учету должен выводиться только на просмотр. В реквизите «Новое значение суммы амортизации за период (бухгалтерский учет)» уже должна быть казана новая сумма, полученная расчетным путём на основании данных в табличной части документа. Он рассчитывается автоматически сразу после заполнения табличной части документа.

Новая норма амортизации рассчитывается следующим образом: (балансовая стоимость ОС + Сумма модернизации – сумма начисленной амортизации)/оставшийся срок полезного использования. Срок полезного использования модернизация не меняет, т.к. при вводе в эксплуатацию мы сразу выставляем срок полезного использования, для основного средства, равный максимальному в группе амортизации. Но у пользователя должна быть возможность выставить новый срок полезного использования, соответствующий максимальному в новой группе амортизации, по которой теперь будет учитываться этот объект. При смене срока полезного использования, норма амортизации должна просчитаться следующим образом. Считаем оставшийся срок, сколько оно будет амортизироваться, он равен [новый срок амортизации – количество месяцев, которое этот объект у нас уже амортизируется]. Новая норма амортизации = (балансовая стоимость + сумма модернизации - общая сумма накопленной амортизации с учетом начисления в текущем периоде, если таковое надо сделать)/посчитанный оставшийся срок полезного использования в соответствии с выставленной новой группой амортизации.

На закладке «Налоговый учет» должен располагаться флажок «Частично за счет прибыли». Если он нажат, то должен появляться реквизит «Сумма за счет прибыли». Иногда часть суммы модернизации относят за счет прибыли, такая сумма не учитывается в налоговом учете. Расчет новой нормы амортизации по налоговому учету: балансовая стоимость в налоговом учете + сумма модернизации – сумма за счет прибыли – сумма накопленной амортизации с учетом начисления за текущий период (если ещё не начисляли) / оставшийся срок полезного использования.

Если в налоговом учете меняется группа амортизации, то всё аналогично тому, как делаем в бухгалтерском учете, только из общей суммы модернизации вычитаем сумму модернизации за счет прибыли.

Следует обратить внимание, что если есть сумма за счет прибыли, то в налоговом учете будет ещё одна проводка, которая не выгружается и пользователь её не видит на забалансовый счет в налоговом плане счетов, где учитываются суммы за счет прибыли по основному средству..

На закладке «Исполнитель» должны располагаться реквизиты «Фактическое время начала проведения модернизации», «Фактическое время окончания проведения модернизации», «Плательщик», «Вид услуг», «Вид расходов», «Тип НДС», «Исполнитель». Даты проведения модернизации начала и конца, нужны для печатной формы ОС-3. Плательщик - так же необходим для печатной формы. «Вид услуг», «Вид расходов» необходимы для проведения ремонта. «Исполнитель» - для печатной формы, когда модернизацию проводится внутри организации.

В документе должна быть возможность модернизировать ОС прошлой датой с доначислением амортизации. Аналогично документа ввода в эксплуатацию основных средств.

1. Вид операции «Ремонт основного средства»

По ремонту, заполнение табличной части документа по материалам, заполняется следующим образом: сначала, пользователь выбирает счет, в зависимости от того услуга это (603) или просто материал (610). Выбирает ТМЦ из справочника, заполняет стоимость, НДС в табличной части считается автоматически, но должна быть возможность её корректировки. Дальше на всех остальных закладках заполняет все реквизиты, относящиеся к счетам ремонта. При формировании проводок, если это основное средство амортизируется, но за текущий месяц амортизация не была начислена, то должна быть проводка по начислению амортизации за текущий период.

Основному средству можно назначить новую группу амортизации и тогда изменится норма амортизации за период. Новая норма амортизации = балансовая стоимость/оставшийся срок полезного использования. Где Оставшийся срок полезного использования = количество месяцев по новому сроку использования (по новой группе амортизации) – количество месяцев, которое оно амортизировалось у нас.

1. Проводки документа «Модернизация и ремонт основных средств»

Бухгалтерский учет:

Дт	60701  810  W  XXXX  00 00001	На сумму оплаты поставщику за модернизацию с учетом НДС
Кт	60311 (60312, 60313, 60314)  810  W  XXXX  00 YYYYY
Дт	60401 (60404)  810  W  XXXX  00 00001	На сумму затрат по модернизации ОС с учетом НДС
Кт	60701  810  W  XXXX  00 00001

Доначисление амортизации:

Дт	70606  810  W  0000  29 307YY/00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Проводки СПОД по доначислению амортизации:

Дт	70706  810  W  0000  29 307YY/00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Списание материалов на модернизацию, ремонт:

Дт	60701  810  W  XXXX  00 00001	Списание материалов на модернизацию, ремонт
Кт	610TT  810  W  XXXX  00(1) 00001

где TT— группа материалов.

Списание затрат по ремонту основных средств на расходы:

Дт	70606  810  W  XXXX  ZZ YYYYY	На сумму оплаты за ремонт, модернизацию без НДС
Кт	60312  810  W  XXXX ZZ YYYYY

Начисление НДС:

Дт	60310 810 W XXXX ZZ YYYYY	На сумму НДС
Кт	60312  810  W  XXXX ZZ YYYYY

Доначисление амортизации:

Дт	70606  810  W  0000  29 307YY/00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Налоговый учет:

Доначисление амортизации:

Дт	20040.RUR.0000.GR.00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт

1. Печатные формы документа:

У документа «Модернизация и ремонт основных средств» должна быть возможность распечатки следующих печатных форм:

• Акт ОС-3;

• Ведомость амортизации по объектам основных средств;

• Регистр налогового учета.

1. Подробное описание документа «Начисление амортизации по основным средствам»

В документе «начисление амортизации» должно быть два вида операции: начисление амортизации общее и начисление амортизации выборочно.

Заголовок документа должен соответствовать выбранному типу операции, с добавлением периода, за который начисляется амортизация. Пример: «Начисление амортизации по основным средствам за апрель 2010 г».

Основные реквизиты документа:

– вид операции документа – определяет тип документа (по всем объектам или выборочно);