Пояснительная записка версия 1.3 от 26.01.2014 (Разработка программного модуля ведения учёта основных средств в системе автоматизации), страница 6

Новая норма амортизации рассчитывается следующим образом: (балансовая стоимость ОС + Сумма модернизации – сумма начисленной амортизации)/оставшийся срок полезного использования. Срок полезного использования модернизация не меняет, т.к. при вводе в эксплуатацию мы сразу выставляем срок полезного использования, для основного средства, равный максимальному в группе амортизации. Но у пользователя должна быть возможность выставить новый срок полезного использования, соответствующий максимальному в новой группе амортизации, по которой теперь будет учитываться этот объект. При смене срока полезного использования, норма амортизации должна просчитаться следующим образом. Считаем оставшийся срок, сколько оно будет амортизироваться, он равен [новый срок амортизации – количество месяцев, которое этот объект у нас уже амортизируется]. Новая норма амортизации = (балансовая стоимость + сумма модернизации - общая сумма накопленной амортизации с учетом начисления в текущем периоде, если таковое надо сделать)/посчитанный оставшийся срок полезного использования в соответствии с выставленной новой группой амортизации.

На закладке «Налоговый учет» должен располагаться флажок «Частично за счет прибыли». Если он нажат, то должен появляться реквизит «Сумма за счет прибыли». Иногда часть суммы модернизации относят за счет прибыли, такая сумма не учитывается в налоговом учете. Расчет новой нормы амортизации по налоговому учету: балансовая стоимость в налоговом учете + сумма модернизации – сумма за счет прибыли – сумма накопленной амортизации с учетом начисления за текущий период (если ещё не начисляли) / оставшийся срок полезного использования.

Если в налоговом учете меняется группа амортизации, то всё аналогично тому, как делаем в бухгалтерском учете, только из общей суммы модернизации вычитаем сумму модернизации за счет прибыли.

Следует обратить внимание, что если есть сумма за счет прибыли, то в налоговом учете будет ещё одна проводка, которая не выгружается и пользователь её не видит на забалансовый счет в налоговом плане счетов, где учитываются суммы за счет прибыли по основному средству..

На закладке «Исполнитель» должны располагаться реквизиты «Фактическое время начала проведения модернизации», «Фактическое время окончания проведения модернизации», «Плательщик», «Вид услуг», «Вид расходов», «Тип НДС», «Исполнитель». Даты проведения модернизации начала и конца, нужны для печатной формы ОС-3. Плательщик - так же необходим для печатной формы. «Вид услуг», «Вид расходов» необходимы для проведения ремонта. «Исполнитель» - для печатной формы, когда модернизацию проводится внутри организации.

В документе должна быть возможность модернизировать ОС прошлой датой с доначислением амортизации. Аналогично документа ввода в эксплуатацию основных средств.

1. Вид операции «Ремонт основного средства»

По ремонту, заполнение табличной части документа по материалам, заполняется следующим образом: сначала, пользователь выбирает счет, в зависимости от того услуга это (603) или просто материал (610). Выбирает ТМЦ из справочника, заполняет стоимость, НДС в табличной части считается автоматически, но должна быть возможность её корректировки. Дальше на всех остальных закладках заполняет все реквизиты, относящиеся к счетам ремонта. При формировании проводок, если это основное средство амортизируется, но за текущий месяц амортизация не была начислена, то должна быть проводка по начислению амортизации за текущий период.

Основному средству можно назначить новую группу амортизации и тогда изменится норма амортизации за период. Новая норма амортизации = балансовая стоимость/оставшийся срок полезного использования. Где Оставшийся срок полезного использования = количество месяцев по новому сроку использования (по новой группе амортизации) – количество месяцев, которое оно амортизировалось у нас.

1. Проводки документа «Модернизация и ремонт основных средств»

Бухгалтерский учет:

Дт	60701  810  W  XXXX  00 00001	На сумму оплаты поставщику за модернизацию с учетом НДС
Кт	60311 (60312, 60313, 60314)  810  W  XXXX  00 YYYYY
Дт	60401 (60404)  810  W  XXXX  00 00001	На сумму затрат по модернизации ОС с учетом НДС
Кт	60701  810  W  XXXX  00 00001

Доначисление амортизации:

Дт	70606  810  W  0000  29 307YY/00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Проводки СПОД по доначислению амортизации:

Дт	70706  810  W  0000  29 307YY/00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Списание материалов на модернизацию, ремонт:

Дт	60701  810  W  XXXX  00 00001	Списание материалов на модернизацию, ремонт
Кт	610TT  810  W  XXXX  00(1) 00001

где TT— группа материалов.

Списание затрат по ремонту основных средств на расходы:

Дт	70606  810  W  XXXX  ZZ YYYYY	На сумму оплаты за ремонт, модернизацию без НДС
Кт	60312  810  W  XXXX ZZ YYYYY

Начисление НДС:

Дт	60310 810 W XXXX ZZ YYYYY	На сумму НДС
Кт	60312  810  W  XXXX ZZ YYYYY

Доначисление амортизации:

Дт	70606  810  W  0000  29 307YY/00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Налоговый учет:

Доначисление амортизации:

Дт	20040.RUR.0000.GR.00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт

1. Печатные формы документа:

У документа «Модернизация и ремонт основных средств» должна быть возможность распечатки следующих печатных форм:

• Акт ОС-3;

• Ведомость амортизации по объектам основных средств;

• Регистр налогового учета.

1. Подробное описание документа «Начисление амортизации по основным средствам»

В документе «начисление амортизации» должно быть два вида операции: начисление амортизации общее и начисление амортизации выборочно.

Заголовок документа должен соответствовать выбранному типу операции, с добавлением периода, за который начисляется амортизация. Пример: «Начисление амортизации по основным средствам за апрель 2010 г».

Основные реквизиты документа:

– вид операции документа – определяет тип документа (по всем объектам или выборочно);

– дата документа – дата печатного документа, влияет на ввод документа прошлым числом;

– формировать проводки по БУ – флаг, отвечающий за формирование проводок по бухгалтерскому учету;

– формировать проводки по НУ – флаг, отвечающий за формирование проводок по налоговому учету;

– получатель – справочник сотрудники, лицо оплачивающее проведение операций;

– адрес – справочник адреса, нужен для подбора основных средств в табличную часть документа.

1. Вид операции «Начисление амортизации выборочно»

При выборе данного вида операции должна становиться доступна табличная часть по основным средствам и реквизиты «Подразделение», «МОЛ», «Адрес», «Получатель». Табличная часть заполняется по кнопке «Подбор», в соответствии с выбранными реквизитами, если реквизиты не выбраны, то в подбор должны попасть все основные средства, по которым может начисляться амортизация в данном периоде (месяц). Если выбрано только один реквизит, то в подбор должны попасть основные средства, которые относятся к этому реквизиту на дату текущего операционного дня и по которым может начисляться амортизация в текущем периоде. Колонки в подборе: «Инвентарный номер ОС», «Наиманование ОС», «МОЛ», «Подразделение». Пользователь должен выбрать нужные основные средства, после чего они попадают в табличную часть документа.

В документе должны быть реквизиты «Начислять амортизацию по бухгалтерскому учету» и «Начислять амортизацию по налоговому учету» тип флажок. При создании нового документа они должны быть в позиции 1 – начислять. Если их значение (возможно одного из них) значение = 0, тогда по этому учету (бухгалтерскому или налоговому, соответственно) не начислять амортизацию.

1. Вид операции «Начисление амортизации общее».

При выборе данного вида операции никакой табличной части не заполняется, при нажатии на кнопку записать или при выборе закладки с проводками, документ формирует проводки по всем основным средствам, по которым должна начисляться амортизация за текущий период.

В документе должны быть реквизиты «Начислять амортизацию по бухгалтерскому учету» и «Начислять амортизацию по налоговому учету» тип флажок. При создании нового документа они должны быть в позиции 1 – начислять. Если их значение (возможно одного из них) значение = 0, тогда по этому учету (бухгалтерскому или налоговому, соответственно) не начислять амортизацию.

1. Проводки документа «Начисление амортизации по основным средствам»

Бухгалтерский учет:

Дт	70606  810  W  0000  ХХХХХУУ	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Налоговый учет:

Дт	20040.RUR.0000.GR.00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт

1. Печатные формы документа:

У документа «Начисление амортизации основных средств» должна быть возможность распечатки следующих печатных форм:

• Ведомость амортизации по объектам основных средств;

• Регистр налогового учета.

1. Подробное описание документа «Перемещение основных средств»

В документе «Перемещение ОС» должно быть 2 вида операции (вида перемещения): «Перемещение ОС в филиал» и «Внутреннее перемещение». Вид операции «Внутреннее перемещение» - означает перемещение внутри филиала организации ОАО АКБ Росбанк, тип «Перемещение ОС в филиал» - отражает операцию перемещения основных средств между филиалами организации ОАО АКБ Росбанк.

Основные реквизиты документа:

– вид операции документа – определяет тип документа (передача или внутреннее перемещение);

– дата документа – дата печатного документа, влияет на ввод документа прошлым числом;

– подразделение отправитель – справочник подразделения организации, то подразделение, которое передает основные средства, указанные в документе;

– подразделение получатель – справочник подразделение организации, то подразделение, которое получает основные средства, указанные в документе;