Пояснительная записка версия 1.3 от 26.01.2014 (Разработка программного модуля ведения учёта основных средств в системе автоматизации), страница 5

– дата выгрузки в АБС – дата выгрузки проводок в систему АБС;

– подразделение – справочник места хранения/подразделения;

– ответственное лицо – материально ответственное лицо, справочник сотрудники;

– адрес – будущий адрес вводимых основных средств;

– код по ОКОФ – соответствующий справочник;

– доначислять амортизацию - для основных средств, вводимых в эксплуатацию прошлой датой с доначислением амортизации;

– начислять амортизацию в БУ – флажок, имеется ввиду в будущем начислять амортизацию по бухгалтерскому учету;

– начислять амортизацию в НУ – флажок, имеется ввиду в будущем начислять амортизацию по налоговому учету;

– ставка налога на имущество (при создании нового равен 2.20);

– срок полезного использования – бухгалтерский учет;

– амортизационная группа БУ – бухгалтерский учет, перечисление, при вводе срока полезного использования программа должна посчитать в какую группу амортизации попадает данный срок, и подставить соответствующую группу;

– амортизационная группа НУ – налоговый учет перечисление, при вводе срока полезного использования программа должна посчитать в какую группу амортизации попадает данный срок и подставить соответствующую группу;

– частично за счет прибыли – флажок, при установки которого отображается реквизит сумма за счет прибыли;

– сумма за счет прибыли – сумма, которая отделяется от налоговой балансовой стоимости и учитывается на забалансовом счете;

– поставщик – только для безвозмездно полученных основных средств;

– договор – только для безвозмездно полученных основных средств;

ДЦН – дата для целей налогооблажения, необходима для выгрузки проводок в систему АБС;

– тип операции в налоговом учете – соответствующий справочник, необходим для выгрузки налоговых проводок в АБС.

1. Общие особенности ввода в эксплуатацию основных средств в ОАО АКБ Росбанк

Расчет норм амортизации.

Прежде, чем говорить про ввод в эксплуатацию, несколько слов про расчет амортизации. Срок полезного использования основного средства при вводе в эксплуатацию всегда выставляется по бухгалтерскому, и по налоговому учетам, как равный максимальному количеству месяцев в этой группе. По налоговому учету расчет нормы амортизации такой же, как и в бухгалтерском. Как правило, расчет новой нормы амортизации, при модернизации, в бухгалтерском учете равен (балансовая стоимость + сумма модернизации – начисленная амортизация) / оставшийся срок полезного использования, а в налоговом учете (балансовая стоимость + сумма модернизации) / оставшийся срок полезного использования. В организации ОАО АКБ Росбанк в этом случае, в налоговом учете, как и в бухгалтерском амортизация рассчитывается одинаково. В правилах ведения налогового учета сказано, что допустимы оба варианта расчета, организация сама может выбрать, но это должно быть закреплено в её учетной политике. Т.е. формула при вводе в эксплуатацию основных средств для расчета нормы амортизации для БУ и НУ: первоначальная стоимость ОС/ количество месяцев срока полезного использования.

Амортизация должна начисляться по тем объектам, которые амортизируются. Признак начисления амортизации должен устанавливаться в документе ввода в эксплуатацию основных средств.

Налоговый учет

Необходимо обеспечить возможность отнесения части первоначальной стоимости за счет прибыли, т.е. эта сумма не принимается к налоговому учету и, нормы амортизации по налоговому учету, будут рассчитываться без учета этой суммы.

При постановке на баланс основного средства, в налоговом учете должна сформироваться проводка на забалансовый счет, где учитывается сумма, отнесённая за счет прибыли по выбранному в документе основному средству. При начислении амортизации по основному средству, начислить ещё дополнительно амортизацию на эту сумму за счет прибыли. Амортизация на сумму за счет прибыли у нас учитывается по кредиту другого забалансового счета налогового учета.

Сумма амортизации за период на сумму отнесенную за счет прибыли, как и проводку по отнесению суммы за счет прибыли в систему АБС не выгружается, но выводится в печатной форме всех ведомостей амортизации по налоговому учету в дополнительных последних 2-х колонках.

Проводок по налоговому учету не возникает при вводе в эксплуатацию, если это не безвозмездное поступление ОС и, если нет доначисления амортизации.

1. Ввод в эксплуатацию в прошлой дате

При вводе в эксплуатацию основных средств датой акта, относящегося к прошедшему периоду, необходимо формировать проводки по начислению амортизации за соответствующие прошедшие месяцы. В бухгалтерию поступают документ ввода в эксплуатацию от даты х прошлого года. Т.е. получается, что у нас уже как с даты х прошлого года есть основное средство, которое амортизируется и эксплуатируется период от даты х до текущей даты, но это не отражено в балансе. Что должен сделать бухгалтер в бухгалтерском учете: проводку по вводу в эксплуатацию текущем днём и проводки по доначислению амортизации за все периоды, которые основное средство амортизировалось тоже текущей датой. Аналогичные действия производятся и в налоговом учете.

1. Ввод в эксплуатацию безвозмездных основных средств

Если тип операции в документе ввод в эксплуатацию основных средств установлен в значение безвозмездно полученных основных средств то табличная часть документа заводится без помощи подбора. Заполнение табличной части происходит через добавление строки и выбора основного средства из справочника основных средств. Должа быть возможность, так же вводить в эксплуатацию основные средства прошлой датой с доначислением амортизации. В данном типе операции должны формироваться выгружаемые проводки по налоговому учету, соответственно должна появляться закладка «Проводки НУ». При формировании проводок по налоговому учету счета учета должны формироваться автоматически, на основании аналитики в документе. Стоимость такого основного средства тоже может быть частично отнесена за счет прибыли и к налоговому учету тогда принимается не вся сумма.

1. Поступление основных средств от филиала

В данном типе операции добавляется на форму электронного документа реквизит «Передающее подразделение». Пользователь с помощью добавления строки и выбора основных средств и соответствующего справочника заполняет табличную часть, так же, как и в случае безвозмездного поступления. В табличной части по каждому основному средству необходимо заполнить обязательно сумму начисленной амортизации на текущий момент для каждого объекта.

1. Проводки документа «Ввод в эксплуатацию основных средств»:

Бухгалтерский учет:

В случае, ввода в эксплуатацию капитального вложения:

Дт	60401 (60404)  810  W  XXXX  00 YYYYY	На сумму вводимого в эксплуатацию ОС с учетом НДС
Кт	60701  810  W  XXXX  ZZ YYYYY

В случае безвозмездного поступления:

Дт	60401 (60404)  810  W  XXXX  00 YYYYY	На сумму вводимого в эксплуатацию ОС
Кт	70601  810  W  XXXX  ZZ YYYYY/00001

Доначисление амортизации:

Дт	70606  810  W  0000  29 307YY/00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Проводки СПОД по доначислению амортизации:

Дт	70706  810  W  0000  29 307YY/00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Поступление ОС от филиала:

Дт	60401 (60404)  810  W  XXXX  00 YYYYY	На сумму вводимого в эксплуатацию ОС с учетом НДС
Кт	30302  810  W  XXXX  ZZ YYYYY

Дт	30302 810  W  XXXX  00 YYYYY	На сумму начисленной амортизации в филиале
Кт	60601   810  W  0000  00 00001

Налоговый учет:

Доначисление амортизации:

Дт	20040.RUR.0000.GR.00001	На сумму амортизационных отчислений по основному средству
Кт

В случае безвозмездного поступления проводка по вводу в эксплуатацию:

		На сумму вводимого в эксплуатацию ОС
Кт	11070.RUR. 0000.ZZ YYYYY

1. Печатные формы документа:

У документа «Ввода в эксплуатацию основных средств» должна быть возможность распечатки следующих печатных форм:

• Акт ОС-1;

• Акт ОС-1 А;

• Акт ОС-1 Б;

• Ведомость амортизации по объектам основных средств;

• Регистр налогового учета.

1. Подробное описание документа «Модернизация и ремонт основных средств»

Документ должен быть разделен на шесть следующих закладок: «Основные средства», «Бухгалтерский учет», «Налоговый учет», «Исполнитель», «Проводки бухгалтерского учета», «Проводки налогового учета».

Основные реквизиты документа:

– вид операции документа – определяет тип документа (модернизация или ремонт);

– дата документа – дата печатного документа, влияет на ввод документа прошлым числом;

– формировать проводки по БУ – флаг, отвечающий за формирование проводок по бухгалтерскому учету;

– формировать проводки по НУ – флаг, отвечающий за формирование проводок по налоговому учету;

– основное средство – объект основного средства, которое подлежит ремонту или модернизации;

– оставшийся срок полезного использования – определяет количество оставшихся месяцев амортизации на момент формирования документа;

– новый срок полезного использования – в случае изменения характеристик начисления амортизации по основному средству, у пользователя должна быть возможность установить новый срок полезного использования в данном реквизите;

– новое значение суммы амортизации за период – новая сумма ежемесячной амортизации. Аналогичный реквизит должен быть и для налогового учета;

– фактическое время начала проведения модернизации – дата, используемая для печатной формы документа;

– фактическое время окончания проведения модернизации – дата, используемая для печатной формы документа;

– плательщик – справочник сотрудники, лицо оплачивающее проведение операций;

– вид услуг – аналитика формирования расходного лицевого счета;

– тип НДС – для дополнительных услуг в документе;

– исполнитель – справочник сотрудники, нужен для печатной формы документа;

ДЦН – дата для целей налогооблажения, необходима для выгрузки проводок.

1. Вид операции документа «Модернизация основного средства»

При создании нового документа, реквизит «Дата документа» должен быть равен текущей дате операционного дня. Чтобы заполнить табличную часть документа, пользователь должен нажать кнопку «Побор». В подбор должны попадать все основные средства, находящиеся на балансе (на счете 60401), к которым прикреплены объекты капитальных вложений. Модернизация основного средства может быть проведена только после оформления ТМЦ на счет капитальных вложений (на счет 60701).

В подборе должно находиться 2 таблицы: верхняя, в которой располагаются основные средства, готовые для проведения амортизации (т.е., в эксплуатации и к ним привязаны капитальные вложения); и нижняя, в которой, при выборе в верхней таблице основного средства, должны появляться капитальные вложения, привязанные к нему. Так необходимо сделать потому, что иногда у нас бывают случаи, когда поступают несколько капитальных вложений на одно основное средство для проведения нескольких модернизаций в разных датах (физически они уже последовательно сделаны, но в бухгалтерию документы поступают позже и сразу по нескольким модернизациям одного и того же ОС). Колонки в верхней таблице: Инвентарный номер, наименование основного средства, сумма – это сумма капитальных вложений, привязанных к этому основному средству. Нижняя таблица называется «Состав ОС», колонки нижней таблицы: «Материал», «Документ поступления», «Сумма», «сумма НДС», «Количество». Пользователь галочками отмечает объект ОС, и в нижней таблице, объекты капитальных вложений, которыми производится модернизация.

Реквизит, оставшийся срок полезного использования в месяцах по бухгалтерскому учету должен выводиться только на просмотр. В реквизите «Новое значение суммы амортизации за период (бухгалтерский учет)» уже должна быть казана новая сумма, полученная расчетным путём на основании данных в табличной части документа. Он рассчитывается автоматически сразу после заполнения табличной части документа.