16871 (585725), страница 8
Текст из файла (страница 8)
За кредитом рахунку 50 «Довгострокові позики» відображаються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових (відстрочених), за дебетом – погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.
Рахунок 50 «Довгострокові позики» має такі субрахунки:
501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті»;
502 «Довгострокові кредити банків в іноземній валюті»;
503 «Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті»;
504 «Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті»;
505 «Інші довгострокові позики в національній валюті»;
506 «Інші довгострокові позики в іноземній валюті».
На субрахунках 501, 502 відображаються суми довгострокової заборгованості банкам за наданий кредит відповідно в національній та іноземній валюті.
На субрахунках 503, 504 відображаються суми відстроченої заборгованості банкам за кредит, термін погашення якого відстрочено, відповідно в національній та іноземній валюті.
На субрахунках 505, 506 відображаються суми довгострокової заборгованості щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), відповідно в національній та іноземній валюті.
Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками погашення кредиту (позик).
Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків АФ «Україна» наведено в таблиці 2.4.
Таблиця 2.4. Облік довгострокових позик банків «АФ «Україна» з 05.07.2006 р. по 01.01.2009 р.
| № з/п | Дата | Документ (платіжне доручення №) | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | Сума, тис. грн. | |||
| Дебет | Кредит | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| 1 | 05.06 | 2006 | Банк виписка №5478 | Перераховано кредит згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 311 | 50 | 1000,00 | |
| 2 | 05.07 | 2006 | 1041 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 50 | 311 | 16,67 | |
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Нараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 951 | 684 | 13,83 | ||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Перераховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 684 | 311 | 13,83 | ||||
| 3 | 05.08 | 2006 | 1052 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 50 | 311 | 16,67 | |
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Нараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 951 | 684 | 13,83 | ||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Перераховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 684 | 311 | 13,83 | ||||
| 4 | 05.09 | 2006 | 1061 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 50 | 311 | 16,67 | |
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Нараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 951 | 684 | 13,83 | ||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Перераховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 684 | 311 | 13,83 | ||||
2.3 Облік короткострокових кредитів банку
Облік розрахунків у національній і іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув, ведеться на рахунку 60 «Короткострокові позики» [20; 514].
За кредитом рахунку відображаються суми одержаних кредитів (позик), за дебетом – сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань у разі відстрочення кредитів (позик).
Рахунок 60 «Короткострокові позики» має такі субрахунки:
601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»;
602 «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»;
603 «Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті»;
Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення.
Таблиця 2.5. Облік короткострокових позик банків «АФ «Україна» з 05.07.2006 р. по 01.01.2009 р.
| № з/п | Дата | Документ (платіжне доручення №) | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | Сума, тис. грн. | ||||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
| 1 | 01.02. | 2008 | Договір №315 від 01.02.2008 р | Перераховано згідно договору №315 від 01.02.2008 р. | 311 | 60 | 100,00 | ||||||
| 2 | 01.03 | 2008 | 706 | Перераховано згідно договору №315 від 01.02.2008 р. | 60 | 311 | 10,00 | ||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Нараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 951 | 684 | 1,23 | |||||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Перераховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 684 | 311 | 1,23 | |||||||||
| 3 | 01.04 | 2008 | 817 | Перераховано згідно договору №315 від 01.02.2008 р. | 60 | 311 | 10,00 | ||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Нараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 951 | 684 | 1,15 | |||||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Перераховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 684 | 311 | 1,15 | |||||||||
| 4 | 01.05 | 2008 | 904 | Перераховано згідно договору №315 від 01.02.2008 р. | 60 | 311 | 10,00 | ||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Нараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 951 | 684 | 1,02 | |||||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Перераховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 684 | 311 | 1,02 | |||||||||
| 5 | 01.06 | 2008 | 1035 | Перераховано згідно договору №315 від 01.02.2008 р. | 60 | 311 | 10,00 | ||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Нараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 951 | 684 | 0,86 | |||||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Перераховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 684 | 311 | 0,86 | |||||||||
| 6 | 01.07 | 2008 | 1096 | Перераховано згідно договору №315 від 01.02.2008 р. | 60 | 311 | 10,00 | ||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Нараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 951 | 684 | 0,76 | |||||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Перераховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 684 | 311 | 0,76 | |||||||||
| 7 | 01.08 | 2008 | 1196 | Перераховано згідно договору №315 від 01.02.2008 р. | 60 | 311 | 10,00 | ||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Нараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 951 | 684 | 0,62 | |||||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Перераховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 684 | 311 | 0,62 | |||||||||
| 8 | 01.09 | 2008 | 1269 | Перераховано згідно договору №315 від 01.02.2008 р. | 60 | 311 | 10,00 | ||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договору | Нараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 951 | 684 | 0,51 | |||||||||
| Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного | Перераховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. | 684 | 311 | 0,51 | |||||||||
3. Організація і методика аудиту кредитів банку
3.1 Організація аудиту розрахунків за кредитами банку
Джерелами інформації для аудиту зобов'язань є [56; 195]:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
