Реферат: Банковская система
Описание
Характеристики реферата
Список файлов
Возможно не удалось распознать кодировку файла
В 1993 году была принята национальная программа перехода на меж-
дународные стандарты. В связи с этим, ЦБ РФ разработал Временную Инс-
трукцию по составлению общей финансовой отчетности коммерческими бан-
ками n 17 от 24.08.93 года (см.главу n 1). Отчетность составляется па-
раллельно с основной финансовой отчетностью.
Рассмотрим перевод нашей отчетности на международный учет путем
применения инструкции n 17 на основе имеющегося Баланса (форма n 1) и
Отчета о прибылях и убытках (форма n 2). Конкретный процесс составле-
ния требуемой отчетности на основе действующего в настоящее время пла-
на счетов состоит в следующем:
1.Сгруппировать:
- счета баланса по таблице соответствия
- символы действующего отчета по прибылям и убыткам формы n 2 по
таблице соответствия.
2.Составить предварительные формы отчетности -Балансовый отчет и
Отчет о прибылях и убытках (приложение 4).
3.Внести в предварительные формы отчетности корректировки. Для
этого исправить некоторые статьи путем условных проводок, которые
должны быть записаны отдельно в специальной книге " Журнал корректиро-
вок".
4.Составить окончательные формы отчетности с учетом корректировок.
Таблица соответствия между формой n 2 и новой формой отчета о
прибылях и убытках
Данная группировка символов формы n 2 позволяет составить предва-
рительный отчет о прибылях и убытках. Окончательный отчет составляется
после условного учета всех корректировок.
Статьи отчета о прибылях и убытках Символы формы n 2
Доход по процентам от :
1.Депозиты в кредитных учреждениях 109
2.Ссуды 101-106
3.Лизинг клиентам 116 в части лизинга
4.Долговые ценные бумаги 110 в части процентов
5.Другие источники 107+108+114
Расходы по процентам на :
7.Депозиты кредитных учрежений 205
8.Депозиты клиентов 201+202+303+204+206+215 в
части процентов по ссудам
9.Выпущенные ценные бумаги 208 в части процентов
Беспроцентный текущий доход
12.Доход от торговли инвалютой 110 кроме процентов
13.Другой торговый доход 112
14.Трастовые операции и другой 116 в части трастовых операций
агентский доход
15.Чистый доход (потеря) от вложений 111
в ценные бумаги
16.Другой текущий доход 113+116 в оставшейся сумме+117+
+118 без дохода за небанковс-
кие операции
Другие беспроцентные текущие расходы
19.Заработная плата из счета 971
20.Материальное поощрение из счета 971
21.Эксплутационные расходы из счета 971
22.Расходы на приобретение МБП из счета 971
23.Другие текущие расходы 207+208 в оставшейся части+209+
+211+212+213+214+215 в остав-
шейся части+216+218+220+ сч.971
кроме учтенных в стр.19-22
30.Непредвиденный доход за вычетом (118-218 в части небанковских
непредвиденных потерь операций)+(119-219)
На основании таблицы соответствия между формой n 2 и новой формой
отчета о прибылях и убытках данные из формы n 2 группируются и состав-
ляется предварительный отчет о прибылях и убытках (приложение 5). Учи-
тывая все корректировки (наращенные проценты, исправление прибыли и
др.) можно составить окончательный Отчет о прибылях и убытках (прило-
жение 6).
Отчет о прибылях и убытках отражает различные виды доходов и рас-
ходов по операциям банка.
Доходы состоят из процентов по ссудам, комиссий по оказанным ус-
лугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов
биржевых сделок), непредвиденного дохода и прочих доходов. Расходы
состоят из процентов по депозитам, вознаграждений, комиссий по полу-
ченным услугам, потерь по ссудам и выданным авансом суммам, обесцене-
ния ценных бумаг, общих расходов коммерческого банка, включая расходы
на оплату труда и прочих расходов.
Статьи 1-5 "Доход по процентам" и статьи 7-9 "Расходы по процен-
там" отражаются отдельно, чтобы пользователи финансовой отчетности
могли оценить эффективность банка в его главной сфере деятельности.
В пояснительной записке к отчету о прибылях и убытках руководство
банка должно дать дополнительную информацию о средних процентных став-
ках по активным и пассивным операциям и о сумме и процентных ставках
по кредитам, выданным коммерческими банками по решениям Правительства
за счет ресурсов ЦБ РФ.
Статьи 12-16: чистые суммы доходов и потерь по беспроцентным бан-
ковским операциям и другим текущим доходам, среди них трастовые (дове-
рительные) операции, отражаемые по статье 14, и вознаграждения и ко-
миссии, отражаемые по статье 16.
Статья 19 "Заработная плата" включает в себя все социальные зат-
раты, относящиеся к ней. Она учитывается как расходы отчетного перио-
да, а не как распределение прибыли в течение года.
Статья 28 "Налог на доход" отражает весь налог, относящийся к
отчетному периоду, включая суммы начисленные, но еще не выплаченные
государству и учитываемые на счете 904.
Статья 30 "Непредвиденный доход (потери)" - чистый доход внебан-
ковских операций, например, продажи одного из зданий банка. Движение
резерва за отчетный период, созданного на покрытие рисков, считается
непредвиденной статьей и показывается по этой строке.
Статья 31 "Чистая прибыль (убыток)" отражает все изменения собс-
твенных средств за отчетный период ( за исключением распределенных из
прибыли предшествующего периода дивидендов, относимых на предыдущий
год).
Окончательный отчет о прибылях и убытках (переработанная форма n2
в соответствии с международными стандартами) ежеквартально представля-
ется Центральному Банку и дает детальную информацию о формировании
прибыли.
Возможно не удалось распознать кодировку файла
Г Л А В А iii
А Н А Л И З Ф И Н А Н С О В Ы Х Р Е З У Л Ь Т А Т О В
К О М М Е Р Ч Е С К О Г О Б А Н К А
1.ЦЕЛИ, СОДЕРЖАНИЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
Регулярный анализ деятельности коммерческих банков имеет большое
значение для самих банков, для их акционеров и клиентов, а также для
ЦБ РФ. Центральный банк на основе такого анализа, проводимого по от-
дельным регионам и по стране в целом, может изучать ситуацию на кре-
дитно-финансовом рынке, контролировать выполнение установленных норма-
тивов и показателей, проверять эффективность проводимой кредитно-де-
нежной политики и при необходимости корректировать ее. Коммерческие
банки на основе анализа своей деятельности, а также деятельности дру-
гих банков могут оценивать эффективность и качество своей работы и оп-
ределять направления ее улучшения. Акционеры и клиенты банка на осно-
вании такого анализа получают возможность оценивать его надежность и
доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоот-
ношений.
Анализ деятельности коммерческого банка включает:
- оценку состояния и результатов деятельности банка на момент
проведения анализа;
- сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбран-
ный период;
- сравнение результатов деятельности банка с результатами дея-
тельности других банков;
- обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для
принятия управленческих решений, направленных на улучшение деятельнос-
ти банка.
Анализ прибыльности деятельности коммерческого банка включает:
- вычисление показателей, характеризующих прибыльность деятель-
ности банка в целом;
- качественный и количественный анализ структуры доходов и расхо-
дов;
- анализ прибыльности отдельных операций банка.
При анализе прибыльности деятельности банка в целом могут быть
использованы показатели (коэффициенты) прибыльности (рентабельности),
применяемые в практике работы банков.
Должен быть проведен качественный и количественный анализ струк-
туры доходов и расходов банка. При этом детализация анализа структуры
доходов и расходов также будет определяться детальностью информации,
доступной лицу, проводящему анализ.
При анализе прибыльности отдельных операций банка должны учиты-
ваться полученные доходы, а также прямые и косвенные расходы на их
проведение. В зарубежных банках такому анализу уделяется особое внима-
ние, поскольку на основании его можно сокращать объем менее прибыльных
и увеличивать объем более прибыльных операций, реорганизовывать струк-
турные подразделения банка и т.д.
При сравнении состояния и результатов деятельности банка за выб-
ранный период (например в конце года по сравнению с его началом или за
несколько лет) также может быть проведен качественный и количественный
анализ. При качественном анализе делаются выводы об активности банка в
сфере расширения его деятельности как по привлечению средств новых ка-
тегорий вкладчиков, так и по проведению новых операций, связанных с
размещением средств банка. При количественном анализе можно сделать
выводы об изменении значимости отдельных операций в деятельности бан-
ка,а также об улучшении или ухудшении характеризующих ее показателей.
Сравнение результатов деятельности банка с результатами деятель-
ности других банков необходимо для оценки роли и места банка в кредит-
но-финансовой системе страны, а также для более полной оценки эффек-
тивности его работы.
Обобщение результатов проведенного анализа позволит определить
факторы, влияющие на деятельность банка, и подготовить рекомендации по
принятию управленческих решений, направленных на ее улучшение.
Информация, на основании которой проводится анализ деятельности
коммерческого банка, содержится в его отчетности, а также в данных
аналитического учета и другой банковской документации. Отчетность бан-
ка может быть разделена на внутреннюю и внешнюю. Внешняя отчетность
банка включает публикуемые данные о состоянии и результатах деятель-
ности банка. Внутренняя отчетность включает бухгалтерский баланс бан-
ка, а также другие формы бухгалтерской и статистической отчетности.
Для детального анализа деятельности коммерческого банка использу-
ются его внутреняя отчетность, включающая бухгалтерский баланс и дру-
гие формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также, если не-
обходимо, данные аналитического учета и другая банковская документа-
ция. Такой анализ может проводится аналитиками банка для подготовки
выводов о результатах его деятельности и предложений по ее улучшению,
аудиторскими организациями для проверки правильности составления и
достоверности отчетности банка, а также ЦБ РФ и другими контрольными
органами.
2.АНАЛИЗ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
До недавнего времени в российских банках практически отсутствовал
анализ банковской деятельности; в этом не было необходимости, так как
жесткая регламентация предопределяла результаты функционирования любо-
го банка. Сейчас, когда радикально решен вопрос независимости коммер-
ческих банков от диктата исполнительных и распорядительных органов
власти и управления, активно влиявших на оперативную деятельность бан-
ков, проведение самостоятельного анализа деятельности каждым банком
совершенно необходимо. Анализ банковской деятельности с точки зрения
ее доходности позволяет руководству сформировать соответствующую кре-
дитную политику, выявить узкие места, разработать рекомендации по их
ликвидации.
Исходя из отечественной системы бухгалтерского учета в коммерчес-
ких банках методика анализа результативности банковской деятельности
начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием
факторов прибыльности.
Анализ доходов Анализ расходов Анализ прибыли
Анализ проводится на основе данных счетов, сгруппированных в раз-
деле баланса "Доходы и расходы банков", а также формы отчетности n 2
"Отчет о доходах и расходах". В процессе анализа рекомендуется исполь-
зовать следующие приемы и методы:
- экономически обоснованные группировки доходных и расходных ана-
литических счетов баланса банка;
- структурный анализ;
- оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам;
- выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов;
- экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов
и их содержания;
- сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем,
принятым в зарубежной и отечественной практике.
Цель анализа- выявление резервов роста прибыльности банковской
деятельности и на этой основе- формулирование рекомендаций.
2.АНАЛИЗ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Предлагается следующая группировка валовых доходов:
Валовой доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы
i.Процентные доходы
- Начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях;
- Начисленные и полученные проценты по ссудам в валюте.
ii.Непроцентные доходы
1.Доходы от инвестиционной деятельности:
- дивиденды по ценным бумагам;
- доходы, полученные от участия в совместной деятельности предп-
риятий, организаций, банков;
- доходы хозрасчетных предприятий банка.
2.Доходы от валютных операций.
3.Доходы от полученных комиссий и штрафов:
- полученная комиссия по услугам и корреспондентским счетам;
- возмещение клиентами телеграфных и других расходов;
- плата за оказанные услуги;
- штрафы полученные;
- проценты и комиссия прошлых лет.
4.Прочие доходы.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого
вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов).
Структура валовых доходов
таблица 1
Возможно не удалось распознать кодировку файла