161252 (Налоговая база по налогу на имущество организаций и порядок ее определения)
Описание файла
Документ из архива "Налоговая база по налогу на имущество организаций и порядок ее определения", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161252"
Текст из документа "161252"
Содержание
Введение
1. Налоговая система РФ - сущность и принципы. Введение налога на имущество предприятий
2. Налог на имущество предприятий - методика исчисления и особенности уплаты в бюджет
2.1. Налогоплательщики
2.2. Объект налогообложения и налоговая база
2.3. Исчисление и уплата налога на имущество
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Налог на имущество организаций - это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством.
Налог на имущество организаций наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и другими видами налогов, обеспечивает поступления в бюджеты различных уровней и требует особого подхода при его рассмотрении.
Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.
Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.
Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.
Выше изложенное обусловливает актуальность темы данной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.
Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства.
Предмет исследования - нормы Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоге на имущество организаций.
Цель данной контрольной работы - теоретическое и практическое определение налоговой базы по налогу на имущество организации.
Для достижения целей необходимо решить следующие задачи:
определить принципы и дать характеристику имущественного налогообложения;
установить субъектный и объектный состав процесса расчета и уплаты налога на имущество;
проанализировать особенности порядка имущественного налогообложения.
1. Налоговая система РФ - сущность и принципы. Введение налога на имущество предприятий
Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты парламентом России в декабре 1991 г. На протяжении прошедших лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне.
Формирование налогового законодательства Российской Федерации началось с принятием Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и отдельных законов, регулирующих порядок взимания конкретных налогов и сборов (о налоге на добавленную стоимость, о налоге на прибыль предприятий и организаций, о подоходном налоге с физических лиц и другие).
Дальнейшее развитие налогового законодательства проходило как по пути физического возрастания объемов нормативной информации, так и накопления качественно иного материала, требующего принципиального изменения в механизме правового регулирования - проведения масштабной налоговой реформы.
Основная цель налоговой реформы - достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов, а основные принципы налоговой реформы заключались в выравнивании условий налогообложения, снижении общего налогового бремени и упрощении налоговой системы.
В настоящее время налоговая система государства представляет собой совокупность видов взимаемых налогов, форм и методов их исчисления, сбора и использования налоговых поступлений, а также включает налоговые, таможенные и финансовые органы, органы внутренних дел.
В Российской Федерации действуют следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные (субъектов Российской Федерации) и местные.
Федеральными являются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными — налоги и сборы, устанавливаемые федеральным и региональным налоговым законодательством и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные законодательные (представительные) органы определяют следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налога;
- формы налоговой отчетности;
- налоговые льготы.
Остальные элементы налогообложения устанавливаются федеральным налоговым законодательством. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в порядке и пределах, установленных федеральным законодательством, определяются следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налога;
- формы налоговой отчетности;
- налоговые льготы.
Принадлежность налога к конкретному уровню налоговой системы не означает, что он является источником доходов только бюджета соответствующего уровня (федеральный налог — федеральный бюджет, региональный налог — региональный бюджет и т.д.).
В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством может быть предусмотрено полное или частичное закрепление конкретных федеральных (или региональных) налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов.
Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль организаций;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- государственная пошлина;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- водный налог.
Региональные налоги и сборы
К ним относятся:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Кроме перечисленных налогов и сборов в Российской Федерации применяются специальные налоговые режимы и соответствующие им налоги:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаро-производителей (единый сельскохозяйственный налог и закрытый
перечень «традиционных» налогов);
2) упрощенная система налогообложения (единый налог при упрощенной системе налогообложения и закрытый перечень «традиционных» налогов);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вмененный доход и закрытый перечень «традиционных» налогов);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (закрытый перечень «традиционных» налогов).
Введение налога на имущество организаций - этап реформирования системы имущественных налогов. Данный процесс реформирования был впервые предусмотрен Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 гг.). В Программе, в частности, указывалось, что приоритетное значение в настоящее время приобретает реформирование системы платежей за землю и иную недвижимость, которое должно реализовать принцип единства земельных участков и прочно связанных с ним объектов недвижимости. При этом государственная политика по стимулированию эффективного использования земли и иной недвижимости направлена на создание государственного кадастра объектов недвижимости как единой системы государственного учета недвижимости на основе автоматизированных технологий и обеспечение публичности его сведений.
Поэтому одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости являлось именно совершенствование налога на имущество предприятий, что и реализовалось с введением в действие с 1 января 2004 года на основании Федерального закона Российской Федерации от 11.11.2003 № 139-ФЗ главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ.
2. Налог на имущество предприятий - методика исчисления и особенности уплаты в бюджет
2.1 Налогоплательщики
Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на ее территории. Плательщиками налога на имущество не признаются:
- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
- организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением Олимпийских и Параолимпийских зимних игр и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.
2.2 Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения являются основные средства. К ним относятся объекты основных средств, учтенные на счетах 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», например переданные по договору лизинга или проката.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Данное понятие является одним из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам, региональным налогам и местным налогам устанавливаются НК РФ - ст. ст.53 и 54. Конкретно нормами главы 30 НК РФ установлены правила определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
В соответствии со ст.375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При ее определении основные средства учитываются по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации.
Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце отчетного периода.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Так, среднегодовая стоимость имущества за первый квартал, руб.:
И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4
И 1 кв. = 4
где И1.1 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного периода, руб.;
И1.2 - стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 февраля, руб.;
И1.3 - стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 марта, руб.;
И1.4 - стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 апреля, руб.
Среднегодовая стоимость имущества за полугодие, руб.:
И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4 + И1.5 + И1.6 + И1.7
И полугод. = 7
Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, руб.:
И1.1 + И1.2 + И1.3 + …+ И1.9 + И1.10
И 9мес. = 10
Среднегодовая стоимость имущества за год, руб.:
И1.1 + И1.2 + И1.3 +… + И1.11 + И1.12 + И1.13
И год = 13
где И1.13 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года, руб.
Пример 1.