19175 (Аудит учета реализации продукции), страница 5

2016-07-30СтудИзба

Описание файла

Документ из архива "Аудит учета реализации продукции", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.

Онлайн просмотр документа "19175"

Текст 5 страницы из документа "19175"

В течение анализируемого периода имущество предприятия уменьшилось на 387393 руб. (на 10,48%) и составило на конец анализируемого периода 3570338 руб. Уменьшение имущества произошло за счет сокращения оборотных активов на 349499 руб. (на 9,72%) и внеоборотных активов на37894 руб. (на 10,48%).

Уменьшение внеоборотных активов предприятия произошло за счет нематериальных активов и незавершенного производства.

Оборотные средства предприятия уменьшились за счет значительного сокращения денежных средств, а именно на 1023725 руб. (на 98,84%), а также за счет сокращения более чем на половину запасов и затрат (на 72195 руб.). Дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 1/3, то есть на 746421 руб., ее доля в составе имущества увеличилась с 61,6% в начале года до 89,19% в конце года. На начало и конец отчетного периода наибольший удельный вес принадлежит оборотным активам – 90,86% и 90,93% соответственно.

В течение анализируемого периода источники финансирования предприятия уменьшились на 387393 руб. (на 9,79%). Их уменьшение произошло за счет значительного сокращения собственного капитала, а именно на 1593179 руб. (на 48,07%). Доля собственного капитала на конец периода составила 48,21%. Заемный капитал предприятия увеличился примерно в 2 раза, а именно на 1205786 руб. В отчетном периоде предприятие не имеет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Заемный капитал предприятия состоит только из кредиторской задолженности и прочих кредиторских обязательств перед физическими и юридическими лицами (за счет увеличения задолженности перед учредителями).

На конец анализируемого периода наибольший удельный вес в составе источников финансирования принадлежит заемному капиталу и составляет 51,79%.

Анализ ликвидности и платежеспособности

В условиях рыночных отношений у организации могут возникать финансовые трудности, связанные с погашением в договорные сроки полученных банковских кредитов, займов других организаций, коммерческих кредитов поставщиков товарно-материальных ценностей и других обязательств. Поэтому иногда возникает необходимость в анализе ликвидности баланса организации с целью оценки ее кредитоспособности и платежеспособности.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму стоимости соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов - это величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше времени потребуется для превращения активов в денежную форму стоимости, тем они ликвиднее.

При анализе ликвидности баланса необходимо сопоставить статьи баланса по активу со статьями баланса по пассиву. При этом в предварительном порядке активные статьи должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, а пассивные статьи - по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

Баланс считается ликвидным, если в результате сопоставления расчетных групп активов и пассивов получится следующая система неравенств:

А1 П1;

А2 П2;

А3 П3;

А4 П4.

Первые два соотношения показывают текущую ликвидность, то есть платежеспособность (или неплатежеспособность) организации в ближайшее время.

Третье соотношение показывает перспективную (прогнозируемую) ликвидность.

Четвертое соотношение показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Для наглядности анализа ликвидности баланса используют аналитическую таблицу 2.

Табдица

Показатель

Актив

Показатель

Пассив

Платежный излишек недостаток в руб.

Платежный излишек недостаток в % к группе пассива

Нач.года

Кон.года

Нач.года

Кон.года

Нач.года

Кон.года

Нач.

Кон.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

А1 /260+250/

1035693

11968

П1 /620/

643225

721011

392468

-709043

61

-98,3

А2 /240/

2015357

2761778

П2 /610+660/

0

0

2015357

2761778

А3 /210+220+270/

122503

50308

П3 /590+630+650/

0

1128000

122503

-1077692

-95,5

А4 /190+230/

784178

746284

П4 /490+640/

3314506

1721327

-2530328

-975043

-76,3

-56,6

Итого

3957731

3570338

Итого

3957731

3570338

0

0

х

х

Вывод: На начало года предприятие имеет излишек платежных средств по группам наиболее ликвидных активов А1, быстрореализуемых активов А2 и медленнореализуемых активов А3, что говорит о его высокой ликвидности. К концу года появляется недостаток платежных средств по группе наиболее ликвидных активов А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) в сумме 709043 руб. или 98,3%, то есть предприятие может оплатить всего 1,7% своих наиболее срочных долгов по группе пассивов П1. Также к концу года появляется недостаток платежных средств по группе медленнореализуемых активов А3 в размере 1077692 руб. или 95,5%. Это произошло не только из-за снижения активов, но и из-за резкого увеличения долгосрочных пассивов (задолженность участникам по выплате доходов). Таким образом, в данном периоде ликвидность предприятия снизилась.

На данный момент предприятие платежеспособно. В будущем при подобном состоянии оно будет неплатежеспособно.

Анализ финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношения абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за определенный период.

Таблица

Показатель

Норма

Нач. года

Кон. года

Отклонение

1. Абсолютно ликвидности /L1/

≥ 0,2

1,61

0,02

-1,59

2. Критической оценки /L2/

0,7-0,8

4,74

3,85

-0,89

3. Текущей ликвидности /L3/

≥ 2

4,93

3,9

-1,03

4. Автономии /Кавт/

≥ 0,5

0,84

0,48

-0,36

5. Соотношение собственного и заемного капитала /Кссз/

≥ 0,1

5,15

0,93

-4,22

 

6. Обеспеченности собственными оборотными средствами /Косос/

 

≥ 0,1

0,82

0,43

-0,39

 

7. Обеспеченности запасами /Коз/

≥ 0,6

24,22

37,21

12,99

Вывод: На начало года предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг (L1=1,610,2 так как увеличилась сумма наиболее ликвидных активов и уменьшились краткосрочные обязательства), на конец года – всего 2% (L1=0,02<0,2) из-за резкого сокращения суммы наиболее ликвидных активов и увеличения краткосрочных обязательств предприятия..

При условии полного погашения дебиторами своих долгов предприятие за счет денежных средств и краткосрочных вложений может погасить все свои краткосрочные обязательства на начало и конец года соответственно L2=4,740,7, L2=3,850,7.

Мобилизовав все свои ликвидные оборотные средства предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства на начало (L3=4,932) и конец года (L3=3,92).

Доля собственного капитала предприятия в общей сумме источников финансирования на начало года составляет 84%, на конец года снижается до 48%.

На каждый рубль заемного капитала на начало года приходится 5,15 руб. (Кссз.=5,15), на конец года – 0,93 руб. (Кссз.=0,93)..

На начало года за счет собственного капитала предприятия финансируется 82% оборотных средств, на конец года – всего 43%.

На начало и конец года предприятием финансируются все запасы предприятия (на начало Коз=24,22, на конец - Коз=37,21).

Таким образом можно сказать, что на конец года финансовое положение предприятия ухудшается.

  1. 3. Аудит реализации продукции (выполненных работ)

3.1. Источники проверки

Готовая продукция – часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, конечный результат производственного процесса, законченный обработкой, технические и качественные характеристики которого соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством. Отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат.

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

Так как основным видом деятельности ООО "Серн" являются строительно-монтажные работы, то согласно учетной политике предприятия они учитываются на счете 20.

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.

Первичные документы включают:

  1. Приказ об учетной политике организации;

  2. Договоры на строительно-монтажные работы;

  3. Счета-фактуры на выполненные работы;

  4. Акты приемки выполненных работ;

  5. Справки о стоимости выполненных работ и затрат.

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

  1. Главную книгу;

  2. Карточка счета 20 (так как для ведения бухгалтерского учета применяются средства вычислительной техники, снабженные соответствующим программным обеспечением);

Отчетность включает:

1. Форму №1 (бухгалтерский баланс)

Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел, должна включать в себя в частности, строки баланса:

  • Стр. 215 «Товары отгруженные»;

  • Стр.217 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;

  • Стр. 230 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

2. Форму №2 (Отчет о прибылях и убытках)

3.2 Программа проверки.

Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации.

Таблица

п/п

Направления и вопросы тестирования

Ответы

Приме

чания

Нет ответа

Да

Нет

1

  1. Условия

  2. Контролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализацию отходов?

2

3

  1. Реальность

Ограничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию?

Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку?

4

5

6

  1. Полнота

Пронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию?

Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур?

Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных?

7

  1. Утверждение

  2. Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки?

8

9

Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам?

Устанавливаются ли реализационные цены ниже себестоимости?

10

11

12

  1. Точность

Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур?

Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок?

Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции?

13

  1. Классификация

Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации?

14

  1. Учет

Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции?

15

  1. Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером?

16

  1. Периодизация

Датируются ли счета-фактуры за реализацию продукции днем отгрузки?

Таблица

Процедура аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности.

п/п

Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки

Направления контроля

А

1

  1. Реализация

Выбрать для проверки документы на отгрузку:

А) сканировать на предмет

недостающих номеров

Б) проследить по соответствующим операциям счета-фактуры

В) сканировать счета-фактуры на

предмет пропущенных номеров

Полнота

Полнота

Полнота

Б

2

  1. Выборочно

    1. А) проверить точность подсчета стоимости отгруженной продукции

Б) проверить цены по утвержденному перечню цен

В) подтвердить отгрузку продукции приложенными документами к счетам-фактурам

Г) проверить даты и соответствие количества товаров, работ, услуг в приложенных документах к счетам-фактурам

Д) проследить точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета и Главной книги

Точность

Утверждение

Реальность

Периодизация,

Реальность

Учет

3

Проверить путем пересчета своевременность и полноту списания себестоимости реализованной продукции, торговой наценки и коммерческих расходов согласно нормативным требованиям

Точность,

периодизация

4

Используя приемы прослеживания, сверки документов, выборочно проверить реальность формирования себестоимости реализованной продукции

Реальность

5

Проверить правильность составления бухгалтерских проводок на отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, списание себестоимости, торговой наценки, распределение коммерческих расходов и отражения условно-постоянных расходов

Учет

6

Путем пересчета проверить правильность начисления НДС, определения финансовых результатов от реализации

Точность

7

Проанализировать результаты от реализации продукции, работ и услуг, сравнить эти результаты с данными бизнес-плана организации

Утверждение

Следует также установить правильность ведения журнала-ордера № 11- по кредиту счетов 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47, 48, 62, ведомостей. Все регистры взаимосвязаны между собой, а поэтому в них необходимо проверить: полноту и своевременность отражения себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг) и выручки от реализации этой продукции; правильность списания себестоимости реализованной продукции (при определении выручки по методу «оплата»), обоснованность и правильность отнесения коммерческих расходов; точность списания торговой наценки пропорционально стоимости продукции по покупным или продажным ценам (регулируется учетной политикой организации); правильность расчета финансовых результатов от реализации каждого вида продук­ции или оказанных услуг и выполненных работ.

На заключительном этапе проверки аудитор должен установить соответствие данных аналитического учета по реализации продукции (работ, услуг) с данными синтетического учета (журнала-ордера, Главной книги). Взаимной сверкой записей операций по реализации в разных регистрах можно установить точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.

  1. 3.3. Методика проверки

Проверка осуществляется по следующей блок-схеме:

Учетная политика организацииДоговоры на СМРСправки о стоимости выполненных работСчета-фактуры на выполненные работыКарточка счета 20Акты выполненных работФорма №2Главная книгаБухгалтерский баланс

Первоначально идет ознакомление с учетной политикой организации в части:

  1. Метода учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости прибыли:

  2. Способа ведения бухгалтерского учета готовой продукции:

  3. Списания счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

  4. Признания выручки от продажи продукции для целей налогообложения.

Далее следует ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции, проверить отражение в бухгалтерском учете расчетов с покупателями и заказчиками.

Свежие статьи
Популярно сейчас
Зачем заказывать выполнение своего задания, если оно уже было выполнено много много раз? Его можно просто купить или даже скачать бесплатно на СтудИзбе. Найдите нужный учебный материал у нас!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Да! На равне с готовыми студенческими работами у нас продаются услуги. Цены на услуги видны сразу, то есть Вам нужно только указать параметры и сразу можно оплачивать.
Отзывы студентов
Ставлю 10/10
Все нравится, очень удобный сайт, помогает в учебе. Кроме этого, можно заработать самому, выставляя готовые учебные материалы на продажу здесь. Рейтинги и отзывы на преподавателей очень помогают сориентироваться в начале нового семестра. Спасибо за такую функцию. Ставлю максимальную оценку.
Лучшая платформа для успешной сдачи сессии
Познакомился со СтудИзбой благодаря своему другу, очень нравится интерфейс, количество доступных файлов, цена, в общем, все прекрасно. Даже сам продаю какие-то свои работы.
Студизба ван лав ❤
Очень офигенный сайт для студентов. Много полезных учебных материалов. Пользуюсь студизбой с октября 2021 года. Серьёзных нареканий нет. Хотелось бы, что бы ввели подписочную модель и сделали материалы дешевле 300 рублей в рамках подписки бесплатными.
Отличный сайт
Лично меня всё устраивает - и покупка, и продажа; и цены, и возможность предпросмотра куска файла, и обилие бесплатных файлов (в подборках по авторам, читай, ВУЗам и факультетам). Есть определённые баги, но всё решаемо, да и администраторы реагируют в течение суток.
Маленький отзыв о большом помощнике!
Студизба спасает в те моменты, когда сроки горят, а работ накопилось достаточно. Довольно удобный сайт с простой навигацией и огромным количеством материалов.
Студ. Изба как крупнейший сборник работ для студентов
Тут дофига бывает всего полезного. Печально, что бывают предметы по которым даже одного бесплатного решения нет, но это скорее вопрос к студентам. В остальном всё здорово.
Спасательный островок
Если уже не успеваешь разобраться или застрял на каком-то задание поможет тебе быстро и недорого решить твою проблему.
Всё и так отлично
Всё очень удобно. Особенно круто, что есть система бонусов и можно выводить остатки денег. Очень много качественных бесплатных файлов.
Отзыв о системе "Студизба"
Отличная платформа для распространения работ, востребованных студентами. Хорошо налаженная и качественная работа сайта, огромная база заданий и аудитория.
Отличный помощник
Отличный сайт с кучей полезных файлов, позволяющий найти много методичек / учебников / отзывов о вузах и преподователях.
Отлично помогает студентам в любой момент для решения трудных и незамедлительных задач
Хотелось бы больше конкретной информации о преподавателях. А так в принципе хороший сайт, всегда им пользуюсь и ни разу не было желания прекратить. Хороший сайт для помощи студентам, удобный и приятный интерфейс. Из недостатков можно выделить только отсутствия небольшого количества файлов.
Спасибо за шикарный сайт
Великолепный сайт на котором студент за не большие деньги может найти помощь с дз, проектами курсовыми, лабораторными, а также узнать отзывы на преподавателей и бесплатно скачать пособия.
Популярные преподаватели
Нашёл ошибку?
Или хочешь предложить что-то улучшить на этой странице? Напиши об этом и получи бонус!
Бонус рассчитывается индивидуально в каждом случае и может быть в виде баллов или бесплатной услуги от студизбы.
Предложить исправление
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
5075
Авторов
на СтудИзбе
455
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее