19175 (Аудит учета реализации продукции), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Аудит учета реализации продукции", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19175"
Текст 5 страницы из документа "19175"
В течение анализируемого периода имущество предприятия уменьшилось на 387393 руб. (на 10,48%) и составило на конец анализируемого периода 3570338 руб. Уменьшение имущества произошло за счет сокращения оборотных активов на 349499 руб. (на 9,72%) и внеоборотных активов на37894 руб. (на 10,48%).
Уменьшение внеоборотных активов предприятия произошло за счет нематериальных активов и незавершенного производства.
Оборотные средства предприятия уменьшились за счет значительного сокращения денежных средств, а именно на 1023725 руб. (на 98,84%), а также за счет сокращения более чем на половину запасов и затрат (на 72195 руб.). Дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 1/3, то есть на 746421 руб., ее доля в составе имущества увеличилась с 61,6% в начале года до 89,19% в конце года. На начало и конец отчетного периода наибольший удельный вес принадлежит оборотным активам – 90,86% и 90,93% соответственно.
В течение анализируемого периода источники финансирования предприятия уменьшились на 387393 руб. (на 9,79%). Их уменьшение произошло за счет значительного сокращения собственного капитала, а именно на 1593179 руб. (на 48,07%). Доля собственного капитала на конец периода составила 48,21%. Заемный капитал предприятия увеличился примерно в 2 раза, а именно на 1205786 руб. В отчетном периоде предприятие не имеет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Заемный капитал предприятия состоит только из кредиторской задолженности и прочих кредиторских обязательств перед физическими и юридическими лицами (за счет увеличения задолженности перед учредителями).
На конец анализируемого периода наибольший удельный вес в составе источников финансирования принадлежит заемному капиталу и составляет 51,79%.
Анализ ликвидности и платежеспособности
В условиях рыночных отношений у организации могут возникать финансовые трудности, связанные с погашением в договорные сроки полученных банковских кредитов, займов других организаций, коммерческих кредитов поставщиков товарно-материальных ценностей и других обязательств. Поэтому иногда возникает необходимость в анализе ликвидности баланса организации с целью оценки ее кредитоспособности и платежеспособности.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму стоимости соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов - это величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше времени потребуется для превращения активов в денежную форму стоимости, тем они ликвиднее.
При анализе ликвидности баланса необходимо сопоставить статьи баланса по активу со статьями баланса по пассиву. При этом в предварительном порядке активные статьи должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, а пассивные статьи - по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.
Баланс считается ликвидным, если в результате сопоставления расчетных групп активов и пассивов получится следующая система неравенств:
А1 П1;
А2 П2;
А3 П3;
А4 П4.
Первые два соотношения показывают текущую ликвидность, то есть платежеспособность (или неплатежеспособность) организации в ближайшее время.
Третье соотношение показывает перспективную (прогнозируемую) ликвидность.
Четвертое соотношение показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.
Для наглядности анализа ликвидности баланса используют аналитическую таблицу 2.
Табдица
Показатель | Актив | Показатель | Пассив | Платежный излишек недостаток в руб. | Платежный излишек недостаток в % к группе пассива | ||||||||
Нач.года | Кон.года | Нач.года | Кон.года | Нач.года | Кон.года | Нач. | Кон. | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||||
А1 /260+250/ | 1035693 | 11968 | П1 /620/ | 643225 | 721011 | 392468 | -709043 | 61 | -98,3 | ||||
А2 /240/ | 2015357 | 2761778 | П2 /610+660/ | 0 | 0 | 2015357 | 2761778 | ||||||
А3 /210+220+270/ | 122503 | 50308 | П3 /590+630+650/ | 0 | 1128000 | 122503 | -1077692 | -95,5 | |||||
А4 /190+230/ | 784178 | 746284 | П4 /490+640/ | 3314506 | 1721327 | -2530328 | -975043 | -76,3 | -56,6 | ||||
Итого | 3957731 | 3570338 | Итого | 3957731 | 3570338 | 0 | 0 | х | х |
Вывод: На начало года предприятие имеет излишек платежных средств по группам наиболее ликвидных активов А1, быстрореализуемых активов А2 и медленнореализуемых активов А3, что говорит о его высокой ликвидности. К концу года появляется недостаток платежных средств по группе наиболее ликвидных активов А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) в сумме 709043 руб. или 98,3%, то есть предприятие может оплатить всего 1,7% своих наиболее срочных долгов по группе пассивов П1. Также к концу года появляется недостаток платежных средств по группе медленнореализуемых активов А3 в размере 1077692 руб. или 95,5%. Это произошло не только из-за снижения активов, но и из-за резкого увеличения долгосрочных пассивов (задолженность участникам по выплате доходов). Таким образом, в данном периоде ликвидность предприятия снизилась.
На данный момент предприятие платежеспособно. В будущем при подобном состоянии оно будет неплатежеспособно.
Анализ финансовых коэффициентов
Финансовые коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношения абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за определенный период.
Таблица
Показатель | Норма | Нач. года | Кон. года | Отклонение |
1. Абсолютно ликвидности /L1/ | ≥ 0,2 | 1,61 | 0,02 | -1,59 |
2. Критической оценки /L2/ | 0,7-0,8 | 4,74 | 3,85 | -0,89 |
3. Текущей ликвидности /L3/ | ≥ 2 | 4,93 | 3,9 | -1,03 |
4. Автономии /Кавт/ | ≥ 0,5 | 0,84 | 0,48 | -0,36 |
5. Соотношение собственного и заемного капитала /Кссз/ | ||||
≥ 0,1 | 5,15 | 0,93 | -4,22 | |
| ||||
6. Обеспеченности собственными оборотными средствами /Косос/ |
| |||
≥ 0,1 | 0,82 | 0,43 | -0,39 | |
| ||||
7. Обеспеченности запасами /Коз/ | ≥ 0,6 | 24,22 | 37,21 | 12,99 |
Вывод: На начало года предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг (L1=1,610,2 так как увеличилась сумма наиболее ликвидных активов и уменьшились краткосрочные обязательства), на конец года – всего 2% (L1=0,02<0,2) из-за резкого сокращения суммы наиболее ликвидных активов и увеличения краткосрочных обязательств предприятия..
При условии полного погашения дебиторами своих долгов предприятие за счет денежных средств и краткосрочных вложений может погасить все свои краткосрочные обязательства на начало и конец года соответственно L2=4,740,7, L2=3,850,7.
Мобилизовав все свои ликвидные оборотные средства предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства на начало (L3=4,932) и конец года (L3=3,92).
Доля собственного капитала предприятия в общей сумме источников финансирования на начало года составляет 84%, на конец года снижается до 48%.
На каждый рубль заемного капитала на начало года приходится 5,15 руб. (Кссз.=5,15), на конец года – 0,93 руб. (Кссз.=0,93)..
На начало года за счет собственного капитала предприятия финансируется 82% оборотных средств, на конец года – всего 43%.
На начало и конец года предприятием финансируются все запасы предприятия (на начало Коз=24,22, на конец - Коз=37,21).
Таким образом можно сказать, что на конец года финансовое положение предприятия ухудшается.
-
-
3. Аудит реализации продукции (выполненных работ)
3.1. Источники проверки
Готовая продукция – часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, конечный результат производственного процесса, законченный обработкой, технические и качественные характеристики которого соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством. Отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат.
Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.
Так как основным видом деятельности ООО "Серн" являются строительно-монтажные работы, то согласно учетной политике предприятия они учитываются на счете 20.
Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.
Первичные документы включают:
-
Приказ об учетной политике организации;
-
Договоры на строительно-монтажные работы;
-
Счета-фактуры на выполненные работы;
-
Акты приемки выполненных работ;
-
Справки о стоимости выполненных работ и затрат.
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
-
Главную книгу;
-
Карточка счета 20 (так как для ведения бухгалтерского учета применяются средства вычислительной техники, снабженные соответствующим программным обеспечением);
Отчетность включает:
1. Форму №1 (бухгалтерский баланс)
Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел, должна включать в себя в частности, строки баланса:
-
Стр. 215 «Товары отгруженные»;
-
Стр.217 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;
-
Стр. 230 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
2. Форму №2 (Отчет о прибылях и убытках)
3.2 Программа проверки.
Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации.
Таблица
№ п/п | Направления и вопросы тестирования | Ответы | Приме чания | |||||
Нет ответа | Да | Нет | ||||||
1 |
| | | | | |||
2 3 |
Ограничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию? Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку? | |||||||
4 5 6 |
Пронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных? | |||||||
7 |
| | | | | |||
8 9 | Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам? Устанавливаются ли реализационные цены ниже себестоимости? | |||||||
10 11 12 |
Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур? Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок? Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции? | |||||||
13 |
Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации? | |||||||
14 |
Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции? | |||||||
15 |
| |||||||
16 |
Датируются ли счета-фактуры за реализацию продукции днем отгрузки? |
Таблица
Процедура аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности.
№ п/п | Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки | Направления контроля |
А 1 |
Выбрать для проверки документы на отгрузку: А) сканировать на предмет недостающих номеров Б) проследить по соответствующим операциям счета-фактуры В) сканировать счета-фактуры на предмет пропущенных номеров | Полнота Полнота Полнота |
Б 2 |
Б) проверить цены по утвержденному перечню цен В) подтвердить отгрузку продукции приложенными документами к счетам-фактурам Г) проверить даты и соответствие количества товаров, работ, услуг в приложенных документах к счетам-фактурам Д) проследить точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета и Главной книги | Точность Утверждение Реальность Периодизация, Реальность Учет |
3 | Проверить путем пересчета своевременность и полноту списания себестоимости реализованной продукции, торговой наценки и коммерческих расходов согласно нормативным требованиям | Точность, периодизация |
4 | Используя приемы прослеживания, сверки документов, выборочно проверить реальность формирования себестоимости реализованной продукции | Реальность |
5 | Проверить правильность составления бухгалтерских проводок на отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, списание себестоимости, торговой наценки, распределение коммерческих расходов и отражения условно-постоянных расходов | Учет |
6 | Путем пересчета проверить правильность начисления НДС, определения финансовых результатов от реализации | Точность |
7 | Проанализировать результаты от реализации продукции, работ и услуг, сравнить эти результаты с данными бизнес-плана организации | Утверждение |
Следует также установить правильность ведения журнала-ордера № 11- по кредиту счетов 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47, 48, 62, ведомостей. Все регистры взаимосвязаны между собой, а поэтому в них необходимо проверить: полноту и своевременность отражения себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг) и выручки от реализации этой продукции; правильность списания себестоимости реализованной продукции (при определении выручки по методу «оплата»), обоснованность и правильность отнесения коммерческих расходов; точность списания торговой наценки пропорционально стоимости продукции по покупным или продажным ценам (регулируется учетной политикой организации); правильность расчета финансовых результатов от реализации каждого вида продукции или оказанных услуг и выполненных работ.
На заключительном этапе проверки аудитор должен установить соответствие данных аналитического учета по реализации продукции (работ, услуг) с данными синтетического учета (журнала-ордера, Главной книги). Взаимной сверкой записей операций по реализации в разных регистрах можно установить точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.
-
-
3.3. Методика проверки
Проверка осуществляется по следующей блок-схеме:
Учетная политика организацииДоговоры на СМРСправки о стоимости выполненных работСчета-фактуры на выполненные работыКарточка счета 20Акты выполненных работФорма №2Главная книгаБухгалтерский баланс
Первоначально идет ознакомление с учетной политикой организации в части:
-
Метода учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости прибыли:
-
Способа ведения бухгалтерского учета готовой продукции:
-
Списания счета 26 «Общехозяйственные расходы»:
-
Признания выручки от продажи продукции для целей налогообложения.
Далее следует ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции, проверить отражение в бухгалтерском учете расчетов с покупателями и заказчиками.
0>