19121 (Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем"))
Описание файла
Документ из архива "Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем")", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19121"
Текст из документа "19121"
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Факультет Аудитор
Кафедра бухгалтерского учета и контроля
КУРСОВАЯ РАБОТА
по теме: Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО «Тандем»)
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1 Цели, задачи и нормативное регулирование аудита расчетов по налогу на прибыль
-
Цели и задачи аудита налога на прибыль
-
Нормативная база, регулирующая аудит расчетов по налогу на прибыль
-
Методология аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль
-
Методика В. Газаряна
-
2.2 Проведение аудита расчетов по налогу на прибыль на основе Методических рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг
-
Аудит налога на прибыль согласно лекционному материалу Г.Н. Михмель
-
Обоснование выбранной методики
-
Аудит расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «Тандем»
-
Общие сведения об организации
-
Планирование аудиторской проверки
-
Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль ООО «Тандем»
-
Выводы по результатам аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль ООО «Тандем»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Введение
Рыночные экономические отношения повышают потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности предприятий. Особая роль в повышении эффективности производства, рациональном и экономном использовании ресурсов, обеспечении сохранности собственности, укрепления дисциплины принадлежит аудиту. Аудит способствует повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. Проверка соблюдения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, выявление нарушений и злоупотреблений, их причин и виновных в этом лиц, вскрытие внутрипроизводственных резервов повышения эффективности деятельности предприятий, разработка конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и нарушений требуют глубоких знаний методологии и техники проведения аудита.
Прибыль является основным обобщающим качественным показателем деятельности предприятия и характеризует конечный финансовый результат, эффективность производства. В связи с этим огромное значение имеет четкая организация контроля за формированием прибыли и со стороны налоговых, аудиторских и внутрихозяйственных служб в пределах компетенции каждого из них.
Аудит расчетов по налогу на прибыль – является одним из ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой прибыли и вследствие, суммы налога, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом.
Главная цель данной работы – спланировать и провести аудиторскую проверку расчетов по налогу на прибыль, установить правильность и полноту применения налогового законодательства, достаточность отражения в отчетности, своевременность и полноту уплаты налога в бюджет, составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации.
Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие
задачи:
- Изучить экономическую характеристику предприятии, особенности организации бухгалтерского и налогового учета;
- Определить цели и задачи аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль, выделить источники информации, используемые для проверки выбранного участка;
- Спланировать аудиторскую проверку и представить оценку системы внутреннего контроля, рассчитать аудиторский риск и представить план проверки;
- Провести аудиторскую проверку налога на прибыль, согласно разработанного плана проверки;
- Оформить результаты аудиторской проверки, составить аудиторское заключение, сделать выводы и дать практические рекомендации для объекта исследования.
1 Цели, задачи и нормативное регулирование аудита расчетов по налогу на прибыль
-
Цели и задачи аудита налога на прибыль
Основными задачами аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом является получение доказательств по вопросам:
- правильности формирования налоговой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей;
- отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
- отражение сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности согласно действующим принципам бухгалтерского учета;
- классификации и раскрытии в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходе по налогу на прибыль, текущем налоговом обязательстве, отложенных налоговых активах и обязательствах;
- полноты и своевременности уплаты экономическим субъектом в бюджет налога на прибыль.
При формировании мнения по финансовой отчетности аудитор должен получить и оценить доказательства по утверждениям, сделанным руководством аудируемого лица, по таким качественным аспектам, как существование, полнота, оценка и измерение, классификация, представление и раскрытие.
Цель аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль по качественным аспектам отчетности представлена в таблице 1.
Таблица 1. Цели аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль по качественным аспектам отчетности
Качественный аспект отчетности | Цели аудита |
Существование | Расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду |
Полнота | Расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме |
Оценка (измерение) | Расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и отражают результат деятельности организации |
Классификация | Налоговое обязательство правильно распределено на текущее и отложенное |
Представление и раскрытие | Обязательство по уплате и возврату налогов, а так же расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации |
Иными словами, целью аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль является подтверждение достоверности информации бухгалтерской и налоговой отчетности, которая является одним из главных критериев качественности информации.
Цель аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль достигается путем решения в ходе аудита следующих основополагающих задач по проверке:
- соблюдения действующего законодательства в части формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;
- правильности оформления первичных документов, на основании которых начисляется налог на прибыль, определение необлагаемых налогами сумм, налоговых вычетов и льгот по налогу;
- ведения в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения;
- правильности формирования налоговой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей;
- правильности расчета сумм, подлежащих уплате в бюджет;
- правильности отражения задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в учете и отчетности;
- наличия представления в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций, а также документов, необходимых для исчисления и уплаты налога на прибыль;
- полноты и своевременности уплаты налога на прибыль в бюджет.
В оценке доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитор должен использовать следующие критерии:
-
требования законодательно – нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;
-
требования налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;
-
требования международных стандартов финансовой отчетности.
Источники формирования отчетной информации по налогу на прибыль представлены в таблице 2.
Таблица 2. Источники формирования отчетной информации по налогу на прибыль
Показатель отчетности | Форма отчетности | Источник информации |
Прибыль, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета | Отчет о прибылях и убытках | Регистры бухгалтерского учета |
Прибыль, рассчитанная по правилам налогового законодательства | Декларация по налогу на прибыль | Регистры налогового учета |
Текущий расход по налогу на прибыль | Отчет о прибылях и убытках, Декларация по налогу на прибыль | Регистры налогового учета |
Текущее обязательство по налогу на прибыль | Баланс, Декларация по налогу на прибыль | Регистры бухгалтерского учета |
Отложенное налоговое обязательство или актив | Баланс | Регистры бухгалтерского и налогового учета |
Этапы аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль приведены в таблице 3.
Таблица 3. Этапы аудита
№ п/п | Наименование этапа | Суть этапа |
1 | Планирование | - оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности); - анализ учетной политики; - составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур. |
2 | Проведение аудита по существу | - проведение аудиторских процедур; - детальное тестирование; - аналитические процедуры; - сбор аудиторских доказательств; - оформление рабочих документов. |
3 | Завершение аудита | - обобщение и оценка результатов аудита; - документальное оформление результатов. |
На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.
Детальное планирование аудиторской работы помогает удостовериться в том, что важным областям аудита уделяется надлежащее внимание, а также координировать работу аудиторов и их ассистентов.
Для успешного планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитору необходимо:
- четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора ;
- обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;
- дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;
- определить ключевые по значимости области проверки;
- рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;