163730 (Платежи в целевые бюджетные фонды от выручки)

2016-07-29СтудИзба

Описание файла

Документ из архива "Платежи в целевые бюджетные фонды от выручки", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.

Онлайн просмотр документа "163730"

Текст из документа "163730"

Содержание

Введение

Платежи в целевые бюджетные фонды от выручки как составная часть налоговой системы Республики Беларусь

Задача

Заключение

Список использованных источников

Введение

С развитием государства изменяется налоговая политика и весь механизм налогового регулирования. Нынешний этап развития государства характеризуется коренной ломкой прежнего механизма управления экономикой, заменой старых инструментов менеджмента новыми. Решающую роль в совершенствовании как самой структуры рыночных отношений, так и механизма их регулирования, играют налоги.

Значение налогового права как регулятора экономической деятельности очень велико. Налоговые нормы играют важную роль в осуществлении экономической политики государства, в реализации социальных, экологических и иных государственных программ и призваны придать устойчивость и стабильность общественным отношениям по отчуждению собственности физических и юридических лиц в государственный бюджет и внебюджетные фонды.

Вышесказанным, по мнению автора, и обусловлена актуальность настоящей работы.

Исходя из актуальности темы и степени ее разработанности в настоящей работе была поставлена следующая цель: рассмотреть действующую систему налогообложения в Республике Беларусь и выполнить решение задачи.

Исходя из поставленной цели задачами настоящей работы являются:

1. Рассмотреть понятия «налог» и «налоговая система» в целом.

2. Рассмотреть отдельные виды налогов и платежей в целевые бюджетные фонды.

3. Произвести требуемые расчеты, необходимые для решения задачи.

4. Заполнить бланки расчетов всех рассчитываемых налогов и сборов.

В качестве методов исследования избраны анализ и синтез, сравнительный анализ, диалектики, восхождения от общего к частному, статистический анализ.

Теоретико-методологической основой исследования стали нормативно-правовые акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения а также научные труды отечественных и зарубежных исследователей в области налогообложения – Заяц И.Е., Ханкевича Л.А., Маньковского И.А., Дадалко В.А., Козенковой Т.А. и некоторых других.

1. Платежи в целевые бюджетные фонды от выручки как составная часть налоговой системы Республики Беларусь

Прежде чем приступить к рассмотрению системы налогообложения в Республике Беларусь, необходимо дать определение таким понятиям как «налог» и «налоговая система».

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты различных уровней. Налоги – это экономическая база создания государственного аппарата, силовых структур, непроизводственной сферы.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. [4, с. 3].

Налоги являются необходимым инструментом построения экономических отношений в обществе. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан.

К моменту объявления суверенитета бывшими республиками СССР самой неразвитой отраслью правовой системы было налоговое право, которое не признавалось самостоятельной отраслью, а классифицировалось как институт финансового права.

Становление рыночных отношений, установление в конституции Республики Беларусь и других государств бывшего СССР равных правовых условий для государственной и частной форм собственности, развитие частного сектора экономики и расширение спектра осуществления негосударственными организациями со статусом юридического лица предпринимательской деятельности потребовали наличия эффективного механизма управления хозяйственными процессами.

Одним из элементов указанного механизма являются нормы налогового права, которые в тесном взаимодействии с правовыми нормами других отраслей права призваны урегулировать общественные отношения: в предпринимательской сфере в части полного и своевременного выполнения субъектами хозяйствования и физическими лицами налоговых обязанностей перед государством, в сфере государственного управления – в части своевременного и полного удовлетворения государственных потребностей в финансовых ресурсах, необходимых для выполнения возложенных на государство функций [14, с. 6.].

Налоговые отчисления как особый вид платежей имеют свои признаки. В качестве основных отличительных признаков налогов от других платежей выделяются:

– отчуждение принадлежащей плательщику собственности;

– индивидуальная безвозмездность;

– безвозвратность взыскания;

– односторонний характер установления правил уплаты;

– возможность принудительного взимания [13, с. 4].

Стабильные, научно обоснованные, эффективные налоговые нормы, как правило, служат стимулом к оживлению предпринимательской активности, увеличению объемов производства и реализации товаров, работ, услуг, и соответственно, денежного оборота, что, в свою очередь, ведет к стабилизации экономики и росту валового внутреннего продукта. И наоборот, нестабильность налогового права, необоснованно высокие ставки налоговых платежей, усложненный бухгалтерский учет способны оказать негативное влияние на экономику, на ее негосударственный сектор, перевести его из легального в разряд теневого.

С одной стороны, налогообложение и свойственные ему понятия и категории являются производными экономической науки и регулируются различными экономическими воззрениями и теориями, а с другой – процесс отчуждения собственности физических лиц и организаций урегулирован нормами в пользу государства урегулирован нормами налогового права и строится в соответствии с принципами и положениями юридической науки. Следовательно, разработанные экономические теоретические концепции налогообложения и сделанные на основании проведенных исследований экономические прогнозы создают предпосылки для формирования государственного бюджета, но еще не формируют его. Для приведения в действие экономических рычагов, основанных на научных разработках необходим механизм, способный обеспечить осуществление перераспределительного процесса в государстве путем создания необходимого правового поля, гарантирующего эффективное и безболезненное, как в целом для общества, так и для каждого индивида в отдельности, отчуждение собственности через налоговые платежи.

В качестве указанного механизма, способного обеспечить стабильное движение денежных средств от их собственников к государству, выступают теоретические положения и категории юридической науки, а также разработанные на научной основе нормативно-правовые акты, которые в совокупности составляют систему налогового законодательства и во взаимосвязи с экономическими положениями, категориями и теоретическими разработками представляют собой целостную налоговую систему государства [15, с. 8.].

Налоговое законодательство государства, как и любая другая отрасль законодательства представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений.

Налоговое законодательство Республики Беларусь включает в себя:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

2. Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

3. Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса Республики Беларусь, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь;

4. Нормативно-правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующего вопросы налогообложения [12, с. 37].

Формирование государственного бюджета на современном этапе белорусской государственности в значительной степени осуществляется за счет перераспределения денежных средств, поступающих через налоговые платежи от юридических и физических лиц.

Ежегодно в консолидированном бюджете Республики Беларусь предусматривается образование целевых бюджетных фондов, предназначенных для финансирования приоритетных государственных расходов и мероприятий под контролем фискальных органов государства.

Наиболее крупными являются фонды, создаваемые на республиканском уровне для поддержки отраслей дорожного и сельского хозяйства, хотя в последние годы в республике идет активный процесс по сокращению и объединению внебюджетных фондов [12, с. 102].

Так, на уровне республиканского бюджета формирование фондов производится за счет сбора в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд, взимаемого в виде единого платежа. Согласно статьи 2 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» в 2007 вышеуказанные фонды являются государственными целевыми бюджетными фондами [5, с. 1].

Нормативно-правовой базой для взимания данных налогов является Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год», а также «Инструкция о порядке реализации взимания сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог». Согласно вышеуказанного Закона в 2007 г. государственными органами запланированы следующие расходы: из республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки – 2 263 800,0 млн. руб., дорожных фондов – 1 883 922,3 млн. руб. [5, с. 50].

Плательщики налога. Согласно «Инструкции о порядке реализации взимания сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог» (далее – целевой платеж) плательщиками целевых платежей являются:

– юридические лица Республики Беларусь;

– иностранные юридические лица и международные организации;

– простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

– хозяйственные группы;

– филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет [20, с. 2].

Объект обложения. Объектами налогообложения целевых платежей признаются реализация товаров собственного и несобственного производства, работ, услуг, а также доходы, полученные от сдачи имущества в аренду и лизинг.

Ставки. Целевые платежи уплачиваются в размере 3% величины налоговой базы, в том числе:

– сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в размере 2% и налог с пользователей автомобильных дорог в размере 1%.

Льготы. При расчете целевых платежей субъектам хозяйствования предоставлен ряд льгот, которые предусмотрены в Законе Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» и «Инструкции о порядке реализации взимания сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог».

Так, освобождаются от уплаты целевого платежа:

– организации бытового обслуживания – в части выручки от реализации бытовых услуг комплексными приемными пунктами, расположенными в сельской местности;

– лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;

– организации потребительской кооперации (за исключением выручки, полученной от реализации товаров собственного производства, облагаемых акцизами);

– организации общественных объединений «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников;

– организации, обслуживающие сельское хозяйство и физических лиц, осуществляющих ведение личного подсобного хозяйства;

– организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), – в части средств, выделяемых из республиканского и местных бюджетов;

– организации – в части выделяемых из республиканского и (или) местных бюджетов субсидий и дотаций;

– организации – в части выручки от реализации работ по строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования;

– организации – резиденты свободных экономических зон – в части выручки от реализации и т.д. [20, с. 13].

Налоговая база и порядок исчисления. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. Из налоговой базы исключаются суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также сумма налога на добавленную стоимость.

Налоговая база у плательщиков независимо от организационно-правовой формы, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность, деятельность по предоставлению услуг общественного питания, – валовой доход, который определяется как выручка от реализации товаров несобственного производства за вычетом стоимости их приобретения с учетом фактически произведенных расходов на приобретение, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Налоговой базой у банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, за исключением Национального банка Республики Беларусь, является разница между доходами и расходами по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов.

Налоговой базой у страховых организаций является балансовая прибыль, которая определяется как общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и осуществления других видов деятельности в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг).

Не включаются в налоговую базу:

– возмещаемые при сдаче в аренду суммы фактических расходов по эксплуатации и текущему ремонту помещений, затрат на коммунальные услуги;

– возмещаемые при передаче в безвозмездное пользование имущества суммы амортизационных отчислений, платы за землю, налога на недвижимость, платы за размещение отходов, фактических расходов по эксплуатации и текущему ремонту помещений, затрат на коммунальные услуги;

Свежие статьи
Популярно сейчас
Почему делать на заказ в разы дороже, чем купить готовую учебную работу на СтудИзбе? Наши учебные работы продаются каждый год, тогда как большинство заказов выполняются с нуля. Найдите подходящий учебный материал на СтудИзбе!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Да! На равне с готовыми студенческими работами у нас продаются услуги. Цены на услуги видны сразу, то есть Вам нужно только указать параметры и сразу можно оплачивать.
Отзывы студентов
Ставлю 10/10
Все нравится, очень удобный сайт, помогает в учебе. Кроме этого, можно заработать самому, выставляя готовые учебные материалы на продажу здесь. Рейтинги и отзывы на преподавателей очень помогают сориентироваться в начале нового семестра. Спасибо за такую функцию. Ставлю максимальную оценку.
Лучшая платформа для успешной сдачи сессии
Познакомился со СтудИзбой благодаря своему другу, очень нравится интерфейс, количество доступных файлов, цена, в общем, все прекрасно. Даже сам продаю какие-то свои работы.
Студизба ван лав ❤
Очень офигенный сайт для студентов. Много полезных учебных материалов. Пользуюсь студизбой с октября 2021 года. Серьёзных нареканий нет. Хотелось бы, что бы ввели подписочную модель и сделали материалы дешевле 300 рублей в рамках подписки бесплатными.
Отличный сайт
Лично меня всё устраивает - и покупка, и продажа; и цены, и возможность предпросмотра куска файла, и обилие бесплатных файлов (в подборках по авторам, читай, ВУЗам и факультетам). Есть определённые баги, но всё решаемо, да и администраторы реагируют в течение суток.
Маленький отзыв о большом помощнике!
Студизба спасает в те моменты, когда сроки горят, а работ накопилось достаточно. Довольно удобный сайт с простой навигацией и огромным количеством материалов.
Студ. Изба как крупнейший сборник работ для студентов
Тут дофига бывает всего полезного. Печально, что бывают предметы по которым даже одного бесплатного решения нет, но это скорее вопрос к студентам. В остальном всё здорово.
Спасательный островок
Если уже не успеваешь разобраться или застрял на каком-то задание поможет тебе быстро и недорого решить твою проблему.
Всё и так отлично
Всё очень удобно. Особенно круто, что есть система бонусов и можно выводить остатки денег. Очень много качественных бесплатных файлов.
Отзыв о системе "Студизба"
Отличная платформа для распространения работ, востребованных студентами. Хорошо налаженная и качественная работа сайта, огромная база заданий и аудитория.
Отличный помощник
Отличный сайт с кучей полезных файлов, позволяющий найти много методичек / учебников / отзывов о вузах и преподователях.
Отлично помогает студентам в любой момент для решения трудных и незамедлительных задач
Хотелось бы больше конкретной информации о преподавателях. А так в принципе хороший сайт, всегда им пользуюсь и ни разу не было желания прекратить. Хороший сайт для помощи студентам, удобный и приятный интерфейс. Из недостатков можно выделить только отсутствия небольшого количества файлов.
Спасибо за шикарный сайт
Великолепный сайт на котором студент за не большие деньги может найти помощь с дз, проектами курсовыми, лабораторными, а также узнать отзывы на преподавателей и бесплатно скачать пособия.
Популярные преподаватели
Нашёл ошибку?
Или хочешь предложить что-то улучшить на этой странице? Напиши об этом и получи бонус!
Бонус рассчитывается индивидуально в каждом случае и может быть в виде баллов или бесплатной услуги от студизбы.
Предложить исправление
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
5076
Авторов
на СтудИзбе
455
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее