162562 (Учет финансовых вложений)

2016-07-29СтудИзба

Описание файла

Документ из архива "Учет финансовых вложений", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.

Онлайн просмотр документа "162562"

Текст из документа "162562"

Кафедра «Бухучет, анализ и аудит»

Контрольная работа

По дисциплине: «Бухучет (1 часть)»

На тему: «Учет финансовых вложений»

Выполнила: студентка 1 курса,

заочного факультета, группы БУ-1

специальности «Бухучет, анализ и аудит»





















2008г.



Содержание



Введение

  1. Понятие финансовых вложений организации

  2. Характеристика и учет финансовых вложений

2.1 Вложения в акции акционерных обществ

2.2 Учет вложений в долговые ценные бумаги

2.3 Операции по предоставлению займов

2.4 Другие виды финансовых вложений

  1. Инвентаризация финансовых вложений

  2. Практическое задание

Заключение

Список использованной литературы

Приложения



Введение

В практике нашей страны различают долгосрочные инвестиции и финансовые вложения предприятий. Финансовые инвестиции – вложения в ценные бумаги, а также помещение капитала в банки. Заемные финансовые средства, привлеченные финансовые средства, получаемые от продажи акций, являются источниками финансирования капитальных вложений. В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.

Ценные бумаги играют огромную роль в инвестиционном процессе. С их помощью денежные сбережения физических и юридических лиц превращаются в реальные материальные объекты, оборудование и технологии. Каждый вид ценных бумаг занимает определенное место, выполняет свою функцию.

За короткое время на российском рынке появилось громадное количество ценных бумаг: акции приватизированных государственных предприятий и вновь возникших акционерных обществ, приватизационные чеки, векселя и государственные облигации. Принят целый ряд нормативных актов, регулирующих выпуск и обращение ценных бумаг, а также «правила поведения» участников фондового рынка. Однако, несмотря на это, многие вопросы функционирования рынка ценных бумаг остаются еще не отрегулированными, что создает благоприятную почву для спекуляции на рынке ценных бумаг.

Классификация, оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в соответствии с правилами, установленными нормативными документами.

В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учета как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

  1. Понятие финансовых вложений организации



Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации.

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы ведется учет по счету 58 «Финансовые вложения»

В бухгалтерском учете и отчетности финансовые вложения можно классифицировать по срочности вложений и по видам.

По срочности финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (со сроком использования более одного года) и краткосрочные (со сроком использования менее одного года).

Организация сама определяет срок использования финансовых вложений, если это неоговорено документами (учредительными договорами, сроком функционирования определенных ценных бумаг и т.п.), в зависимости от цели, для которых они осуществляются. Деление вложений по срочности необходимо организации для правильной их оценки и определения балансовой стоимости вложений.

Финансовые вложения по видам подразделяются:

  • взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретения акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);

  • инвестиции в долговые ценные бумаги;

  • займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;

  • вклады в общее имущество по договору простого товарищества;

  1. Характеристика и учет финансовых вложений

    1. Вложения в акции акционерных обществ

Вкладывать свои инвестиции в уставные капиталы других организаций и в акции открытых акционерных обществ могут:

  • акционерные общества;

  • общества с ограниченной и дополнительной ответственностью;

  • унитарные государственные и муниципальные предприятия, имеющие уставный капитал;

  • полное товарищество и товарищество на вере, имеющие складочный капитал;

  • производственные кооперативы, имеющие паевой фонд.

Для того чтобы осуществить вклад в уставный капитал другой организации принимается определенный ряд решений, оговоренных договором (срок взноса, вид и оценка имущества).

Условия вклада также зависят от организационно-правовой формы организации – объекта финансовых вложений.

При продаже акций российских акционерных обществ составляются следующие проводки:

Таблица 1

Д-т сч. 91

К-т сч. 58

отражена продажа акций в принятой оценке

Д-т сч. 76

К-т сч. 91

отражена выручка от продажи акций

Д-т сч. 91

К-т сч. 51, 71, 76

отражены расходы по продаже

Д-т сч. 91 (99)

К-т сч. 99 (91)

отражен финансовый результат от продажи

    1. Учет вложений в долговые ценные бумаги

В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.

Долговые ценные бумаги (облигации федерального займа, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления) учитываются по своим характеристикам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.

При покупке по цене, отличной от их номинальной стоимости, оценка государственных облигаций и долговых ценных бумаг может не меняться, а может быть в течение срока использования доведена до их номинальной стоимости.

Доведение покупной стоимости ценных бумаг до их номинальной стоимости производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения, установленного организацией. Сумма разницы между этими стоимостями ежемесячно списывается на финансовый результат.

При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного срока организация-инвестор учитывает, как правило, уплаченные проценты по облигациям, а также проценты, причитающиеся к получению.

При покупке или иной форме получения долговых ценных бумаг составляются следующие бухгалтерские проводки:

Таблица 2

Д-т сч. 58

К-т сч. 76

отражена покупная стоимость инвестиционных (долгосрочных) ценных бумаг

Д-т сч. 76

К-т сч. 51, 52 и др.

перечислены денежные средства за инвестиционные (долгосрочные) ценные бумаги;

Д-т сч. 58

К-т сч. 51, 52, 76

произведены расходы, связанные с оплатой посреднических и консультационных услуг и иных аналогичных услуг (включая НДС по брокерским и иным посредническим услугам).

    1. Операции по предоставлению займов

Организации учитывают в составе финансовых вложений на субсчете 58-3 «Предоставленные займы» денежные средства, предоставленные другим юридическим и физическим лицам по договору займа. При этом делается следующая бухгалтерская запись:

Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно, составляются бухгалтерские проводки:

Таблица 3

Дт сч. 58/3

Кт сч. 51, 52

отражено предоставление займа по перечислении денежных средств

Дт сч. 76 и др.

Кт сч. 91

отражена сумма дохода (процента), причитающегося к получению

Дт сч. 51, 52

Кт сч. 76

отражено получение процента

Дт сч. 51, 52

Кт сч. 58/3

отражен возврат займа денежными средствами

Дт сч. 08, 41 и др.

Кт сч. 58/3

отражен возврат займа имуществом

    1. Другие виды финансовых вложений

Финансовые вложения в виде финансовых векселей, а также купленные права требования на дебиторскую задолженность, организации учитывают на отдельных субсчетах.

В соответствии с законодательством к иным ценным бумагам относятся доходные акции (акции, приобретенные для продажи), а также производные ценные бумаги (опционы и варранты). Разновидностью операций, связанных с прочими финансовыми вложениями, являются операции с фьючерсными и опционными контрактами, которые по своей природе (способу изготовления, характеру обращения и т.п.) являются производными ценными бумагами.

Содержанием операций по покупке и продаже фьючерсных и опционных контрактов является оплата права на совершение сделки по контракту. Поэтому расходы и доходы, связанные с покупкой и продажей контрактов, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, а стоимость самих объектов сделки в виде суммы контракта (ценных бумаг, продукции, работ и услуг) и денежных средств учитывается за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (при получении права) или 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (при продаже права).

  1. Инвентаризации финансовых вложений

По окончании отчетного периода организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия

Цель инвентаризации финансовых вложений – установление предоставленных другим предприятиям займов и проверки фактических затрат в ценные бумаги и уставные капиталы. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций и займы, предоставленные другим организациям должны подтверждаться документами.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое наличие ценных бумаг, а именно установить:

  • правильность оформления ценных бумаг и наличие документа, удостоверяющего право собственности на них (договора, сертификата и записей по счетам в депозитариях и др.;

  • реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.

При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий следует обратить внимание на наличие соответствующей записи в учредительных документах, наличием договора о совместной деятельности между ее участниками.

Выявленные при инвентаризации результаты отражаются в учете:

Таблица 4

Дт сч. 58

Кт сч. 91«Прочие доходы и расходы»

приходуются неучтенные ценные бумаги

Дт сч. 94

Кт сч. 58

списываются недостачи и потери от порчи ценных бумаг

Дт сч. 99 «Прибыли и убытки»

Кт сч. 58

списываются некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п.

4. Практическое задание



Таблица 5

Журнал хозяйственных операций за апрель

Содержание хозяйственных операций

Сумма (тыс.руб.)

Корреспонденция

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1

Акцептованы счета поставщиков:

  • за материалы

  • транспортные



9 283

170



15

15



60

60

2

Оприходованы на склад:

  • материалы по учетным

  • отклонение в ст-ти материалов



9 300

153



10

10



15

15

3

Перечислено с р/счета в погашение задолженности:

  • поставщикам за материалы

  • транспортным организациям



9 283

170



60

60



51

51

4

Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам на производство:

  • изделие А

  • изделие Б

  • на обслуживание оборудования

  • на цеховые нужды

  • на нужды заводоуправления





10 200

6 100

300

85

45





20

20

23

25

26





10

10

10

10

10

5

Списываются отклонения по материалам на производство:

  • изделие А

  • изделие Б

  • на обслуживание оборудования

  • на цеховые нужды

  • на нужды заводоуправления





621

371

18

5

3





20

20

23

25

26





10

10

10

10

10

6

Получено безвозмездно от другого завода оборудование:

  • первоначальная стоимость

  • износ





12 000

7 500





08

98





98

02

7

Начислен за месяц износ:

  • машин и оборудования

  • зданий цехового назначения

  • ОС общепроизводственного назначения



540

140

80



23

25

26



02

02

02

8

Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал

1 000

84

82

9

Произведены отчисления в резерв для ремонта ОС:

  • машин и оборудования

  • зданий цехового назначения

  • ОС общезаводского назначения



440

140

120



23

25

26



96

96

96

10

Начислена и распределена з/плата основным производственным рабочим:

  • по изделию А

  • по изделию Б

  • обслуживание машин и оборудование

  • персонала цеха

  • персонала заводоуправления

  • рабочих за время очередных отпусков





4 900

2 800

580

600

500

400





20

20

23

25

26

20





70

70

70

70

70

70

11

Произведены отчисления на социальное страхование 26 %:

  • по изделию А

  • по изделию Б

  • обслуживание машин и оборудование

  • персонала цеха

  • персонала заводоуправления

  • рабочих (изд. А) за время отпусков (отчисления в фонды социального страхования и обеспечения производятся в соответствии с установленными ставками)





1 274

728

151

156

130

104





20

20

23

25

26

20





69

69

69

69

69

69

12

Резервируются для включения в себестоимость суммы на оплату очередных отпусков (10 % от з/платы) рабочих:

  • по изделию А

  • по изделию Б

  • обслуживающие оборудование







490

280

58







20

20

23







96

96

96

13

Начислено и оплачен с р/счета за электроэнергию, использованную на:

  • изготовление изделия А

  • изготовление изделия Б

  • обслуживание оборудования

  • освещение цехов

  • освещения здания заводоуправления

  • изготовление изделия А

  • изготовление изделия Б

  • обслуживание оборудования

  • освещение цехов

  • освещения здания заводоуправления





70

80

20

50

40

70

80

20

50

40





76

76

76

76

76

20

20

23

25

26





51

51

51

51

51

76

76

76

76

76

14

Произведены удержания налога на доходы физических лиц.

1 200

70

68

15

Списываются в конце месяца расходы по

  • содержанию и эксплуатации машин и оборудования (распределение между изделиями А и Б)

  • изделие А

  • изделие Б





2 107



1 341

766





20





25

16

Списываются

  • общепроизводственные расходы (распределение между А и Б)

  • изделие А

  • изделие Б



1 061



609

452



20



23

17

Списываются

  • общехозяйственные расходы (распределение между А и Б)

  • изделие А

  • изделие Б



918

584

334



20



26

18

Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости:

  • изд. А в кол-ве 1 967 шт. х 14,50 руб.

  • изд.Б в кол-ве 1135 шт.х13,36руб.



43 686



28 522

15 164







43

43







20

20

Отклонение факт-ой производ-ой себестоимости от плановой (экономия или перерасход):

  • изделие А

  • изделие Б

Выпущено и оприходовано готовой продукции по фактической себестоимости:

  • изделие А

  • изделие Б

-2 181



-1 424

-757



41 504

27 098

14 404













43

43













20

20

19

Отпущена со склада готовая продукция покупателям по оптовым ценам:

  • НДС 20 %

70 600

14 120

ИТОГО:

84 720

62

90

20

Оплачены с р/счета расходы по отправке готовой продукции покупателям

450

44

51

21

Поступили на расчетный счет от покупателей суммы за реализованную продукцию

(см. операцию 19)

84 720

51

62

22

Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции

(см. операцию 20)

450

90

44

23

Списывается реализованная продукция по плановой себестоимости:

  • отклонение от плановой с/с – 1 % (экономия)

  • фактическая себестоимость

58 000



-2 888

55 112







90







43

24

Начислен НДС (см. операцию 19)

14 120

90

68

25

Списан финансовый результат:

  • от реализации



  • от прочей реализации

15 038

15 038

650

650

90/9

90

91

91/9

99

90/9

91/9

99

26

Произведены отчисления от прибыли налога на прибыль

2 700

99

68

27

Получено в кассу с расчетного счета

19 300

50

51

28

Перечислено с расчетного счета:

  • подоходный налог



1 200



68



51

29

Выдана из кассы з/плата:

  • на командировочные расходы

1 200

2 900

70

71

50

50

30

Перечислено с р/сч. банку в погашение краткосрочной ссуды

9 000

66

51

31

Поступили средства от дебиторов ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности

650

51

91

32

Поступили взносы родителей на содержание детей в детском саду

1 400

50

76

33

Перечислено с р/счета в бюджет:

  • НДС

  • налог на прибыль



14 120

15 000



68

68



51

51

Расчеты по следующим операциям

Свежие статьи
Популярно сейчас
А знаете ли Вы, что из года в год задания практически не меняются? Математика, преподаваемая в учебных заведениях, никак не менялась минимум 30 лет. Найдите нужный учебный материал на СтудИзбе!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Да! На равне с готовыми студенческими работами у нас продаются услуги. Цены на услуги видны сразу, то есть Вам нужно только указать параметры и сразу можно оплачивать.
Отзывы студентов
Ставлю 10/10
Все нравится, очень удобный сайт, помогает в учебе. Кроме этого, можно заработать самому, выставляя готовые учебные материалы на продажу здесь. Рейтинги и отзывы на преподавателей очень помогают сориентироваться в начале нового семестра. Спасибо за такую функцию. Ставлю максимальную оценку.
Лучшая платформа для успешной сдачи сессии
Познакомился со СтудИзбой благодаря своему другу, очень нравится интерфейс, количество доступных файлов, цена, в общем, все прекрасно. Даже сам продаю какие-то свои работы.
Студизба ван лав ❤
Очень офигенный сайт для студентов. Много полезных учебных материалов. Пользуюсь студизбой с октября 2021 года. Серьёзных нареканий нет. Хотелось бы, что бы ввели подписочную модель и сделали материалы дешевле 300 рублей в рамках подписки бесплатными.
Отличный сайт
Лично меня всё устраивает - и покупка, и продажа; и цены, и возможность предпросмотра куска файла, и обилие бесплатных файлов (в подборках по авторам, читай, ВУЗам и факультетам). Есть определённые баги, но всё решаемо, да и администраторы реагируют в течение суток.
Маленький отзыв о большом помощнике!
Студизба спасает в те моменты, когда сроки горят, а работ накопилось достаточно. Довольно удобный сайт с простой навигацией и огромным количеством материалов.
Студ. Изба как крупнейший сборник работ для студентов
Тут дофига бывает всего полезного. Печально, что бывают предметы по которым даже одного бесплатного решения нет, но это скорее вопрос к студентам. В остальном всё здорово.
Спасательный островок
Если уже не успеваешь разобраться или застрял на каком-то задание поможет тебе быстро и недорого решить твою проблему.
Всё и так отлично
Всё очень удобно. Особенно круто, что есть система бонусов и можно выводить остатки денег. Очень много качественных бесплатных файлов.
Отзыв о системе "Студизба"
Отличная платформа для распространения работ, востребованных студентами. Хорошо налаженная и качественная работа сайта, огромная база заданий и аудитория.
Отличный помощник
Отличный сайт с кучей полезных файлов, позволяющий найти много методичек / учебников / отзывов о вузах и преподователях.
Отлично помогает студентам в любой момент для решения трудных и незамедлительных задач
Хотелось бы больше конкретной информации о преподавателях. А так в принципе хороший сайт, всегда им пользуюсь и ни разу не было желания прекратить. Хороший сайт для помощи студентам, удобный и приятный интерфейс. Из недостатков можно выделить только отсутствия небольшого количества файлов.
Спасибо за шикарный сайт
Великолепный сайт на котором студент за не большие деньги может найти помощь с дз, проектами курсовыми, лабораторными, а также узнать отзывы на преподавателей и бесплатно скачать пособия.
Популярные преподаватели
Нашёл ошибку?
Или хочешь предложить что-то улучшить на этой странице? Напиши об этом и получи бонус!
Бонус рассчитывается индивидуально в каждом случае и может быть в виде баллов или бесплатной услуги от студизбы.
Предложить исправление
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
5076
Авторов
на СтудИзбе
455
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее