162085 (Реформирование налоговой системы РФ), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Реформирование налоговой системы РФ", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "162085"
Текст 2 страницы из документа "162085"
д) государственная пошлина;
е) единый социальный налог (ЕСН);
ж) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
з) водный налог;
и) сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.
2. Региональные налоги – это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.
В соответствии со ст.14 НК РФ, существуют следующие региональные налоги:
а) налог на имущество организаций;
б) налог на игорный бизнес;
в) транспортный налог.
3. Местные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры. Платежи по местным налогам поступают в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые налоги. Общий порядок установления местных налогов предусмотрен ст.12 НК РФ. В соответствии с ней перечень местных налогов устанавливается НК РФ (ст.15) и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления:
а) земельный налог;
б) налог на имущество физических лиц.
Разделение налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях. Это разделение целесообразно проводить с учетом следующих принципов2:
-
Налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;
-
Чем менее мобильна налоговая база, тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой – природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях – налогообложение имущества;
-
Большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;
-
Косвенные налоги – акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины – взимаются на федеральном уровне;
-
Число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано.
Глава 2. Роль налогов в формировании доходов бюджетов
разных уровней
Всеобщий характер налогов обусловлен тем, что основное место в финансовой системе любого государства занимает бюджетная система, посредством которой образуются и используются общегосударственные централизованные денежные фонды. Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных доходов. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.
При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней целесообразно классифицировать доходы по их видам. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги. К неналоговым доходам относятся:
-
доходы от внешнеэкономической деятельности;
-
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
-
платежи при пользовании природными ресурсами;
-
доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
-
доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
-
административные платежи и сборы;
-
штрафы, санкции, возмещение ущерба;
-
прочие неналоговые доходы.
К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от физических или юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и зачисляемые в соответствующий бюджет.
2.1. Формирование доходов на федеральном уровне
Мы можем провести анализ значимости налоговых поступлений в структуре федерального бюджета РФ:
Таблица 1
Структура и динамика доходов федерального бюджета
в 2000-2004гг.3
Доходы | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | |
Удельный вес, % | Удельный вес, % | Удельный вес, % | Удельный вес, % | Удельный вес, % | Изменение структуры по сравнению с 2003 г. | |
Всего доходов | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |
В том числе: | ||||||
1. Налоговые доходы – всего | 84,70 | 93,45 | 81,21 | 78,27 | 75,50 | -2,77 |
в том числе: | ||||||
1.1 Налог на прибыль организации | 8,00 | 14,47 | 9,76 | 7,43 | 6,00 | -1,43 |
1.2 Налог на доходы физических лиц | 3,00 | 0,16 | - | - | - | - |
1.3 Налог на игорный бизнес | 0,02 | 0,03 | 0,05 | 0,05 | 0,01 | -0,04 |
1.4 Налог на добавленную стоимость | 34,81 | 43,27 | 36,39 | 39,13 | 36,03 | -3,10 |
1.5 Акцизы | 15,04 | 15,76 | 10,57 | 9,56 | 3,58 | -5,98 |
1.6 Федеральные лицензионные и регистрационные сборы | 0,07 | 0,11 | 0,04 | 0,06 | 0,05 | -0,01 |
1.7 Налог на покупку иностранных денежных знаков | 0,19 | 0,13 | 0,09 | - | - | - |
Продолжение таблицы | ||||||
Доходы | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | |
Удельный вес, % | Удельный вес, % | Удельный вес, % | Удельный вес, % | Удельный вес, % | Изменение структуры по сравнению с 2003 г. | |
1.8 Налог на совокупный доход | 0,13 | 0,26 | 0,27 | 0,34 | - | -0,34 |
1.9 Налог на операции с ценными бумагами | 0,04 | 0,03 | 0,04 | 0,03 | 0,03 | - |
1.10 Платежи за пользование природными ресурсами | 1,39 | 3,12 | 8,64 | 7,56 | 10,19 | +2,63 |
1.11 Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи | 21,57 | 15,97 | 15,25 | 13,89 | 19,42 | +5,53 |
1.12 Государственная пошлина | - | - | - | 0,11 | 0,11 | - |
1.13 Другие налоги, сборы, пошлины | 0,44 | 0,14 | 0,11 | 0,11 | 0,08 | -0,03 |
2. Передача налоговых доходов в целевые бюджетные фонды | 0,04 | - | - | - | - | - |
3. Неналоговые доходы – всего | 7,76 | 5,38 | 4,91 | 6,03 | 8,00 | +1,97 |
4. Доходы целевых бюджетных фондов – всего | 7,58 | 1,17 | 0,65 | 0,58 | 0,52 | -0,06 |
5. Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет | - | - | 13,23 | 15,12 | 15,98 | +0,86 |
Прежде всего, обращает на себя внимание доля налоговых доходов, которая в 2000 г. составляла 84,7% структуры доходов, а в 2004 г. – 75,5%. По значимости в доходах федерального бюджета в 2004 г. можно выделить: налог на добавленную стоимость – 36,03%; таможенные пошлины, иные таможенные сборы и платежи – 19,42; платежи за пользование природными ресурсами – 10,19%. Наибольший прирост по сравнению с 2003 г. дали таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи (+5,53%).
Таким образом, как видно из таблицы 1, имеет место изменение структуры доходов федерального бюджета, связанное со снижением налогового бремени, продолжением налоговой реформы, изменением распределения некоторых налогов по уровням бюджетов, а также возрастанием ряда неналоговых поступлений, в частности налогов от экспорта.
Если сравнивать 2004 г. и 2005 г., то можно отметить следующие изменения4:
В 2005 году в федеральный бюджет страны поступило администрируемых ФНС России доходов 2 668,4 млрд. рублей, что на 710,1 млрд. рублей, или в 1,4 раза больше, чем в 2004 году.