Налогообложение деятельности страховой компании
Тема. Налогообложение деятельности страховой компании
В число основных налогов, уплачиваемых страховыми компаниями в настоящее время, входят следующие:
на прибыль(доход), объект налогообложения которого-прибыль страховщика;
на имущество, исчисляемый и уплачиваемый со среднегодовой стоимостью имущества: основных средств, нематериальных активов, запасов и т. п.;
транспортный, уплачиваемый в отношении зарегистрированных транспортных средств, имеющих двигатели - в зависимости от их мощности в лошадиных силах, в отношении водных несамоходных (буксируемых) средств - в зависимости от их валовой вместимости в регистровых тоннах и т. п.;
земельный, уплачиваемый с единицы земельного участка(площади) в год;
единый социальный, взимаемый с выплат и иных вознаграждений, начисляемых страховыми компаниями - налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам;
на доходы с физических лиц, который исчисляется, удерживается и уплачивается страховой компанией – налоговым агентом;
на добавленную стоимость, уплачиваемый с доходов от оказания нестраховых услуг и реализации имущества;
Рекомендуемые материалы
на рекламу, уплачиваемый страховой компанией - налоговым агентом со стоимости рекламных услуг;
9) государственная пошлина, уплачиваемая со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера, иных юридически значимых действий;
10) федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.
Ставки по региональным и местным налогам и сборам, а также по доле налогов, зачисляемых в бюджеты этих уровней (налоги на рекламу, прибыль, земельный и пр.) дополнительно устанавливаются субъектами Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления.
Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, что подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.
Тема. Оценка и контроль платежеспособности страховой компании.
1. ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ СТРАХОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Анализ финансовой устойчивости страховой компании представляет собой системный процесс. С учетом существующего теоретического материала и накопленного практического опыта предлагается следующий примерный алгоритм анализа финансовой устойчивости страховщика.
1. Исходным моментом в определении подходов анализа
финансовой устойчивости страховой компании является определение целей данного анализа. Общая цель анализа финансовой устойчивости страховой компании — получение объективных, достоверных данных о ее финансовом положении, платежеспособности, финансовой устойчивости, изменении этих показателей в различных экономических ситуациях в зависимости от разнообразных факторов влияния.
2. Далее, эта цель может быть интерпретирована в зависимости от частных задач, которые дифференцируются по следующим позициям в зависимости от:
• использования результатов анализа: внутреннее либо внешнее использование, в рамках публичной отчетности либо частное;
порядка проведения анализа: плановое либо внеплановое, комплексное либо выборочное, обязательное либо добровольное и т.п.;
пользователей результатов анализа: органы государственно-
го контроля, руководство и учредители страховой компании страхователи, кредиторы, партнеры и т.п.
Приведенные общие позиции служат для определения методов, методик, применяемых при анализе финансовой устойчивости страховой компании.
Анализ финансовой устойчивости страховой компании в настоящее время может основываться на следующих уровнях требований к его проведению:
законодательный, т.е. с учетом и в рамках требований, нормативов российского (другого) законодательства;
индивидуальный, с учетом и в зависимости от требований, притязаний пользователей результатов анализа. В данном случае применяются авторские, систематизированные и несистематизированные подходы, в том числе и с учетом требований законодательства.
5. Анализ финансовой устойчивости страховой компании можно представить в виде управленческой операции, состоящей из следующих элементов:
субъект;
объект;
предмет;
принципы;
метод (методики);
техника и технология;
процесс;
сбор и обработка исходных данных для его проведения;
результат и затраты на его осуществление;
субъект, принимающий решение по результатам (в частности, это может быть субъект анализа);
принятие решения по результатам анализа.
Достижение целей анализа финансовой устойчивости страховой компании возможно только при эффективной организации такого процесса, зависящей в свою очередь от следующих факторов:
кадрового обеспечения анализа: квалификации, профессионализма и компетентности специалистов, осуществляющих анализ;
информационного обеспечения анализа: полноты и достоверности исходных данных об объекте анализа, на основе которых он осуществляется;
научно-методического обеспечения: объективности, качества, оперативности и комплексности анализа, которые обеспечиваются совершенством используемых методов диализа.
Выбор показателей, характеризующих финансовую устойчивость
1. Показатели финансовой устойчивости являются общеузнанными наиболее емкими показателями деятельности страховой компании, так как характеризуют ее способность выполнять свои обязательства и при имеющихся условиях, и в случае вероятностных Неблагоприятных изменений внешней и внутренней среды.
Финансовая устойчивость - способность страховой компании сохранять существующий уровень платежеспособности и течение длительного времени и при серьезных воздействиях, используя для этого финансовый, технологический или управленческий потенциалы.
Показатели, характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность страховой компании, делятся на следующие основные группы:
формируемые для официальной отчетности согласно требованиям законодательства и органов страхового надзора;
определяемые в Зависимости от целей, заказчиков, пользователей анализа: рейтинги, экспертные оценки, др.
Основные показатели(факторы) финансовой устойчивости страховой компании, состояние и влияние которых учитывается при проведении любого анализа вне зависимости от определяющих его характеристик, следующие:
экономически обоснованные страховые тарифы;
перестрахование;
страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования;
достаточные собственные средства;
Последние два фактора являются основой определения финансовой устойчивости страховой компании и ее платежеспособности в рамках официальной бухгалтерской отчетности. Анализ достаточности собственных средств и обязательств(страховых резервов) проводится при расчете соотношения активов и принятых обязательств страховщика (для обеспечения платежеспособности страховщика размер его свободных активов должен соответствовать нормативу, определяемому в соответствии с Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств: Приказ Минфина РФ от 02.11,2001 г. № 90н.). Если фактический размер свободных активов страховщика по итогам работы за отчетный период оказывается ниже нормативного, то в обязательном порядке принимаются меры по оздоровлению финансового положения путем повышения размера уставного капитала, расширения перестраховочных операций, изменения тарифной политики, структуры активов, сокращения дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.
Финансовая устойчивость страхового фонда страховой компании определяется также по показателю степени вероятности дефицита средств (коэффициенту В.Ф. Коньшина) в каком-либо году:
Где 
– средняя тарифная станка по всему страховому портфелю;
п - число застрахованных объектов.
Чем меньше значение коэффициента, тем меньше степень вариации
объема совокупного страхового фонда и выше его финансовая устойчивость.
2. ПОКАЗАТЕЛИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ.
К ним относятся нормативные показатели оценки платежеспособности, определения величины чистых активов, оценки текущей платежеспособности.
Платежеспособность является «мгновенным показателем» финансовой устойчивости, так как характеризует финансовое состояние страховщика в момент проведения анализа.
Некоторые показатели влияния на финансовую устойчивость страховой компании
| Наименование показателя | Расчет показателя | Оценка значения | ||
| 1. Показатели ликвидности страховой компании (СК) отражают достаточность по суммам и возможность по времени для покрытия средствами, находящимися в распоряжении СК, имеющихся обязательств; рассчитываются в целом, а также с учетом доли перестраховщиков (т.е. за ее вычетом). Показатели ликвидности в целом следует рассматривать в связи с необходимостью первоочередного выполнения прямым страховщиком возникших страховых обязательств по возмещению ущерба, в связи с чем, СК должна обладать запасом ликвидности. Ее показатели могут | ||||
| показатель срочной ликвидности отражает достаточность наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных страховых обязательств, отраженных в виде резервов убытков(имеющихся обязательств) и резерва незаработанной премии (т.е. обязательств, которые могут возникнуть в течение рассматриваемого периода) | денежные средства + краткосрочные ценные бумаги / резерв незаработанной премии + | без фиксированных нормативов, наилучшим является большее значение | ||
| показатель критической ликвидности отражает достаточность наиболее ликвидных активов с учетом более рискованного с точки зрения возвратности вида активов — дебиторской задолженности для покрытия срочных страховых обязательств, выраженных в виде технических резервов и иных срочных обязательств в виде кредиторской задолженности по краткосрочным займам | краткосрочная дебиторская задолженность + денежные средства + краткосрочные ценные бумаги/технические резервы + кредиторская задолженность + краткосрочные кредиты и займы | без фиксированных нормативов, наилучшим является большее значение | ||
| показатель комплексной ликвидности отражает достаточность наиболее ликвидных, быстрореализуемых и труднореализуемых активов (за исключением практически неликвидных — нематериальных активов, долгосрочной дебиторской задолженности, вложений в уставные капиталы других предприятий) для покрытия всех обязательств — страховых (выраженных в виде страховых резервов) и прочих обязательств - кредиторской задолженности и задолженности по кредитам и займам | инвестиционные активы (кроме вложений в уставные капиталы других предприятий) + краткосрочная дебиторская задолженность + денежные средства / страховые резервы + кредиторская задолженность и займы | наилучшим является большее значение; предпочтительное >0,5 | ||
| 2. Показатели зависимости от перестраховщиков характеризуют их участие в страховой деятельности, зависимость финансового состояния СК от них и эффективность перестраховочной защиты | ||||
| участие перестраховщиков в страховой премии отражает их участие в страховой деятельности через удельный вес премии, переданной в перестрахование | страховая премия по рискам, | оптимальные пределы – от 0,05 до 0,5 | ||
| участие перестраховщиков в состоявшихся убытках, выплатах страхового возмещения и страховых сумм служит для оценки эффективности перестраховочной защиты путем сопоставления с показателем участия | доля перестраховщиков в | наилучшим является большее значение; значительное превышение участия перестраховщиков в страховой премии над участием в страховых | ||
| 3. Показатели участия перестраховщиков в страховых выплатах и состоявшихся убытках необходимо анализировать совместно с показателями анализа размеров дебиторской задолженности перестраховщиков по подлежащей возмещению доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, так как реальное участие в выплатах может быть гораздо ниже отраженной доли участия в связи с невыполнением принятых перестраховщиками обязательств по возмещению доли убытков; определяются по видам страховой деятельности | ||||
| показатели участия перестраховщиков в страховых резервах (незаработанной премии, убытках, по страхованию жизни) отражают зависимость способности | доля перестраховщиков в | значения, близкие к 0 или 1, являются нежелательными. В первом случае речь идет о | ||
| доля комиссионного вознаграждения и тантьем по рискам, переданным в перестрахование, в страховых взносах, переданных в перестрахование, служит для определения эффективности перестраховочной зашиты | комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование/страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование | наилучшим является большее значение; показатель подлежит сопоставлению с уровнем расходов на ведение дела в целом по страховой деятельности | ||
| показатель зависимости результата страховой и инвестиционной деятельности от доходов по перестрахованию отражает степень участия перестраховщиков в результатах деятельности СК, уточняет зависимость эффективности страхования от перестрахования | комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование/технический результат от страховой и инвестиционной деятельности | оптимальным можно считать значение в пределах не > 0,5 | ||
| 4. Показатели оценки страховых обязательств отражают достаточность сформированных страховых резервов по видам страхования для выполнения обязательств, рассчитываются только по итогам года и служат для оценки достоверности отражения страховых обязательств | ||||
| отношение величины технических резервов к нетто-премии отражает достаточность сформированных технических резервов (которые рассматриваются в данном случае как средства, соответствующие величине технических резервов) по отношению к величине обязательств, выраженных в виде нетто-премии | средняя величина технических резервов / нетто-премия | Предельные размеры норматива > 50% (в мировой практике >100%). Представляется целесообразным для российских страховщиков установить более низкий норматив, поскольку в зарубежной практике в объеме технических резервов 2/3 занимают резервы убытков, что обусловлено длительным временным периодом урегулирования убытков. В российском страховании оно происходит в более короткие сроки, в | ||
| движение резервов убытков отражает достаточность резерва заявленных, но неурегулированных убытков для покрытия текущих обязательств СК по | резерв заявленных, но неурегулированных убытков, по убыткам, заявленным в предшествующем периоде + выплаты по убыткам предшествующего периода - резерв заявленных, но неурегулированных убытков, накопленный к концу предшествующего периода | положительное значение означает недостаток резерва заявленных, но неурегулированных убытков, сформированного в предшествующем периоде | ||
| дефицит (излишек) технических резервов рассчитывается как разность между объемом необходимых резервов и фактически сформированными резервами; | Объем необходимых резервов = (средняя величина технических резервов за предыдущий год / заработанная страховая премия за предыдущий год)* заработанную страховую премию рассматриваемого года(3); фактические сформированные резервы = средняя величина технических резервов за рассматриваемый период | отрицательное значение означает дефицит технических резервов; резкие колебания показателя требуют более внимательного рассмотрения с точки зрения причин их | ||
| отношение дефицита (излишка) резервов к величине технических резервов отражает степень дефицита (или излишка) по отношению к величине технических резервов рассматриваемого периода | в случае дефицита резервов наилучшим будет меньшее значение. В случае излишка резервов – большее | |||
| 5. Показатели оценки собственных средств необходимо рассматривать как дополнение к показателям платежеспособности СК так как они отражают степень достаточности собственных средств для выполнения обязательств СК (страховых и иных) в случае отсутствия других средств для покрытия; отражают соотношение собственных средств и обязательств | ||||
| уровень покрытия собственными средствами обязательств отражает степень возможного покрытия собственными средствами общих обязательств СК (страховых и нестраховых) | собственные средства / обязательства | наилучшим является большее значение | ||
| уровень покрытия собственными средствами технических резервов служит для сопоставления свободных от обязательств резервов и связанных резервов, отражает степень покрытия собственными средствами страховых обязательств по видам страхования иным, чем страхование жизни (отраженных в виде технических резервов) при возможном неадекватном формировании технических резервов | собственные средства / технические резервы | оптимальное значение > 0,28 | ||
| уровень покрытия собственными средствами резерва по страхованию жизни служит для сопоставления свободных от обязательств и связанных резервов (по страхованию жизни), отражает степень покрытия собственными средствами страховых обязательств по страхованию жизни | собственные средства / резерв по страхованию жизни
| оптимальное значение > 0,05 | ||
| уровень покрытия собственными средствами обязательств по страхованию в целом отражает степень покрытия собственными средствами совокупных страховых обязательств (при проведении страхования жизни и видов страхования иных, чем страхование жизни) | собственные средства / технические резервы + резерв по страхованию жизни | норматив определяется исходя из величины нормативов для видов страхования иных, чем страхование жизни, и удельного веса технических резервов и резерва по страхованию жизни в общем объеме резервов | ||
| 6. Показатели рентабельности. В данную группу входят показатели эффективности деятельности СК, отражающие отношение результата от деятельности (прибыль, убыток) к произведенным затратам либо к обороту компании; могут иметь как положительное значение (это показатели прибыльности), так и отрицательное (показатели убыточности); подлежат анализу прежде всего по итогам работы за год, поквартально возможно определить динамику изменения этих показателей | ||||
| рентабельность всего капитала отражает эффективность использования совокупного капитала компании (собственного и заемного) | валовая прибыль (убыток) / | в случае прибыльности деятельности СК наилучшим будет большее значение; в случае убыточности — наименьшее | ||
| рентабельность собственного капитала отражает эффективность по отношению к вложенному (уставному) капиталу и капиталу, сформированному за счет прибыли | валовая прибыль (убыток.) / | |||
| чистая рентабельность собственного капитала отражает эффективность по отношению к собственному капиталу, при определении которой в качестве показателя | валовая прибыль (убыток)– | |||
| рентабельность вложенного капитала отражает эффективность по отношению к вложенному (уставному) капиталу | валовая прибыль (убыток) - | |||
| рентабельность вложенного капитала с учетом отвлечения средств отражает эффективность по отношению к вложенному капиталу, при определении которой в качестве показателя результата деятельности | нераспределенная прибыль | |||
| Перечисленные показатели рентабельности отражают эффективность деятельности СК в целом, которая зависит от результатов страховой и инвестиционной деятельности компании, Для анализа обозначенных результатов используются показатели: | ||||
| рентабельность страховой деятельности отражает эффективность страховой деятельности по отношению к обороту в сфере страхования, т.е. рентабельность продаж | технический результат от страховой деятельности / | наличие отрицательного результата закономерно по страхованию жизни, так как часть обязательств выполняется за счет инвестиционного дохода. Отрицательный результат по страхованию иному, чем страхование жизни, может быть связан со значительным ростом состоявшихся убытков, завышением расходов на ведение дела, сознательной политикой компании, направленной на занижение тарифов при росте эффективности инвестиционной деятельности и т.п. | ||
| рентабельность страховой деятельности с учетом инвестиционного дохода отражает эффективность основных видов деятельности СК с учетом покрытия инвестиционным доходом отрицательного технического результата от страховой деятельности (при наличии такового) либо совокупный положительный результат от основных видов деятельности | технический результат от | при эффективной деятельности СК должен иметь положительное значение | ||
| уровень покрытия инвестиционным доходом отрицательного технического результата от страховой деятельности отражает соотношение инвестиционного дохода и убытка по страховой деятельности, который должен быть покрыт за счет полученного инвестиционного дохода | инвестиционный доход — расходы по инвестициям / отрицательный технический результат по страховой деятельности | оптимальное значение> 4 | ||
| 7. Показатели, отражающие факторы влияния на результаты страховой деятельности | ||||
| показатель уровня выплат по страхованию жизни позволяет сопоставить расходы на страховые выплаты и доходы, полученные от проведения страхования жизни в рассматриваемом периоде и отражает степень | страховые выплаты по страхованию жизни / резерв по страхованию жизни на начало периода + страховая брутто-премия за период– резерв по страхованию жизни на конец периода (без учета прироста за счет нормы доходности) | может сопоставляться с долей нетто-ставки в брутто-ставке по страхованию жизни, при этом может наблюдаться превышение норматива в связи с наличием в страховых выплатах части, покрываемой за счет инвестиционного дохода; меньшее | ||
| показатель уровня выплат по иным видам страхования, чем страхование жизни позволяет сопоставить величину расходов, отражающих обязательства по выплатам страхового возмещения, с величиной доходов | состоявшиеся убытки / заработанная страховая премия | сопоставляется с усредненной величиной доли нетто-ставки в брутто-ставке; меньшее значение соответствует меньшей убыточности страховой суммы или большей прибыльности СК; отрицательным фактором является значительное превышение доли нетто-ставки над величиной полученного показателя и его рост (более 10% в год) | ||
| показатель уровня выплат по видам страхования иным, чем страхование жизни, определяется в целом и с учетом доли перестраховщиков; рассчитывается с целью определения эффективности проводимых компанией операций по передаче рисков в перестрахование | состоявшиеся убытки - нет- | показатель уровня выплат за вычетом доли перестраховщиков, превышающий показатель уровня выплат, в целом свидетельствует о возможной неэффективности перестраховочной защиты | ||
| при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни, и страхования жизни рассчитывается общий показатель уровня выплат — позволяет со- | страховые выплаты по страхованию жизни + состоявшиеся убытки / страховая брутто-премия по страхованию жизни + изменение резерва по | меньшее значение соответствует меньшей убыточности страховой суммы или боль- | ||
| 8, Показатели анализа эффективности инвестиционной деятельности. В данную группу включены показатели, отражающие степень результативности проводимой инвестиционной деятельности. Положительной тенденцией является рост эффективности осуществляемых инвестиций при соблюдении надежности вложений средств. Показатели анализа проводимой инвестиционной деятельности применяются в рамках годового анализа - для определения итоговых данных по результатам работы за год и в рамках квартального анализа - для определения тенденции движения показателей эффективности | ||||
| показатель доходности активов отражает эффективность инвестиционной деятельности по отношению к совокупной величине средств СК и показывает | инвестиционный доход / средняя величина активов (% годовых) | положительной тенденцией является рост доходности активов при сохранении их оптимальной структуры | ||
| показатель доходности инвестиционных активов и средств на счетах отражает эффективность инвестиционной деятельности по отношению к средней величине инвестиционных ресурсов, используемых для по- | инвестиционный доход / средняя за рассматриваемый период величина инвестиционных активов и средств на счетах | положительной тенденцией является рост доходности активов при сохранении их оптимальной структуры с точки зрения степени рискованности вложений | ||
| доходность инвестиционных активов по страхованию жизни отражает эффективность инвестирования средств, соответствующих объему резерва по страхованию жизни | инвестиционный доход, полученный при размещении средств резерва по страхованию жизни / средняя величина | сравнивается с нормативом, рассчитанным как отношение величины инвестиционного дохода, требуемого для пополнения резерва по страхованию жизни в части обязательств по норме доходности, к средней величине резерва по страхованию жизни | ||
| 9. Показатели анализа инвестиционной деятельности. В данную группу входят показатели, служащие для выявления факторов, оказывающих влияние на эффективность инвестиционной деятельности – соотношения величины инвестиционных активов и активов в целом, страховых резервов и величины уставного капитала; диверсификации инвестиционных активов. Показатели анализа инвестиционной деятельности применимы в рамках квартального | ||||
| динамика изменений абсолютной величины инвестиционных активов и средств на счетах служит для выявления динамики объемов инвестиционных ресурсов | оптимальным следует считать положительное значение | |||
| доля инвестиционных активов и средств на счетах в активах служит для определения динамики удельного веса инвестиционных ресурсов в общем объеме средств компании | инвестиционные активы и | положительная тенденция–наличие доли инвестиционных активов в активе баланса > 0,75 | ||
| соответствие объемов инвестиционных активов и средств на счетах объему имеющихся обязательств(страховых резервов за вычетом доли перестраховщиков) служит для определения соответствия объема основного источника инвестиционных средств - страховых резервов и объемов инвестиционных активов | инвестиционные активы и | положительная тенденция–наличие соответствия или превышение суммы инвестиционных активов и средств | ||
| соответствие суммы инвестиционных активов объемам страховых резервов и собственного капитала служит для определения соответствия двух основных источников инвестиционных активов компании их объемам на счетах | инвестиционные активы и | положительный фактор - наличие соответствия инвестиционных активов и средств | ||
| 11. Диверсификация инвестиционных активов включает показатели, отражающие удельный вес отдельных видов инвестиционных активов в общем объеме инвестиционных активов и средств на счетах. Данная группа показателей позволяет определить степень защищенности инвестиционной деятельности в части диверсификации активов и возможные причины неэффективности инвестиционной деятельности (в связи с преобладанием каких-либо видов активов - средств на счетах, недвижимости, долевого участия в уставном капитале, прочих вложений). Анализ диверсификации инвестиционных активов может быть дополнен анализом эффективности конкретных видов инвестиционных вложений | ||||
Приводимые значения оценки показателей являются ориентировочными, так как во многом зависят от индивидуальных факторов страховой деятельности каждой компании.
Под состоявшимися убытками понимается сумма обязательств по выплате страхового возмещения, относящихся к
рассматриваемому периоду. Сумма состоявшихся убытков включает оплаченные убытки, скорректированные на изменение резервов убытков.
Под заработанной страховой премией понимается совокупность доходов от страховой деятельности по видам
страхования иным, чем страхование жизни, относящимся к рассматриваемому периоду. Заработанная страховая премия включает в себя страховую премию, скорректированную на изменение РНП.
Дополнительные показатели:
показатели динамики и структуры средств страховой компании, источников средств, собственных средств, расходов на ведение дела, финансовых результатов;
показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
показатели анализа убыточности страховой суммы;
объемные показатели деятельности страховщика:
число заключенных договоров: применяется для характеристики страхового портфеля и степени охвата страхового поля спроса на страховую услугу, положения компании на страховом рынке;
страховая сумма застрахованных объектов (совокупная величина, средняя страховая сумма) характеризует объем принимаемой страховщиком ответственности;
выплаты страхового возмещения характеризуют объем исполненной ответственности, действительный уровень платежеспособности страховой компании, они зависят от фактической убыточности отчетного года, применяются также в качестве средней величины. Анализируются отклонения фактических выплат от расчетных, причины этого (являются они систематическими или случайными), в том числе в разрезе структурных единиц;
объем поступивших страховых платежей(премий) выражает размер текущих финансовых средств, которыми располагает страховая компания. Он используется для сравнения с общим объемом поступлений за соответствующий период в прошлом с аналогичными страховыми компаниями, рассматривается в динамике, в целом и по отдельным видам, в среднем на один договор, по отдельным подразделениям. Дополнительно анализируются темпы роста премии в зависимости от увеличения страховщика в сопоставлении с ростом выплат, выявляются причины, факторы;
объемы доходов и расходов рассматриваются в динамике, изучаются состав, структура, факторы увеличения (снижения), например факторы роста расходов на ведение дела, зависимость от изменения численности работающих, роста(уменьшения) средней заработной платы;
объем страховых резервов применяется для оценки платежеспособности страховщика; рассматриваются их динамика, состав, структура ответственности.
Объемные показатели деятельности страховой компании анализируются в динамике, с расчетом темпов роста (прироста), в сравнении.
Обратите внимание на лекцию "Моцарт «Свадьба Фигаро» ".
7. Выбор показателей, их группировка, определение интегрального показателя. На данном этапе выявляется связь между различными показателями, происходит их группировка, либо разгруппировка для исключения взаимозависимых коэффициентов. Процедура анализа заключается в вычислении коэффициентов распределения и координации, а также в сравнении отчетных значений с базисными (плановыми, средними, отчетными за
предшествующие периоды, среднеотраслевыми, показателями конкурентов, теоретическими, критическими) и в построении и их динамического ряда. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость страховой компании, делятся па четыре группы: абсолютные, масштабные, структурные, относительные, приростные. В качестве обобщающего показателя финансовой устойчивости может быть принят единый (интегральный) показатель,
полученный в зависимости от конечного представления финансовой устойчивости страховщика, например:
сравнение величин показателей финансовой устойчивости страховой компании с соответствующими величинами по другой компании, со средними по страховому рынку региона (России),по этой же компании в предшествующем периоде, по нормативам, плановым или экспертным расчетам;
вычисление и сравнение комплексного рейтинга. Сравнительный вывод в этом случае может быть сделан на основе интегрального показателя рейтинга, вычисляемого как сумма частных показателей, взятых с коэффициентами значимости;
выявление тенденции в изменении значения финансовой устойчивости страховой компании (определение средних значений, дисперсии, сопоставление прироста, построение линейной регрессии);
выявление причин изменения показателей финансовой устойчивости страховщика: выявление корреляционных связей, проведение факторного анализа и т.п.
8. Контроль результатов анализа. Предполагается принятие определенных управленческих решений, обеспечивающих поддержание или улучшение показателей финансовой устойчивости страховой компании, в связи с чем, особое внимание должно быть уделено вопросам финансового планирования, бюджетирования ее деятельности.
