Финансовый планирование

22. Финансовый планирование.

Оглавление

Инструменты финансового управления

Среди инструментария финансового управления первостепенное значение отводится бюджетированию как начальной стадии налаживания управления финансими фирмы.

Причины:

- как правило, фирма использует ограниченный набор инструментов финансового управления в силу ограниченности управленческих ресурсов

- прочие приемы управления финансами требуют полного контроля за денежными потоками внутри организации.

Два контура финансового учета

            Первый контур (внешний) - учет финансовых потоков (поступлений и реализации товаров и услуг, привлечение финансовых средств, расчетов с контрагентами, прибыли). Регультаты - финансовая отчетность о финансовом и имущественном состоянии предприятия. Предназначена для инвесторов, кредиторов, государства, потенциальных и реальных собственников.

            Второй контур (внутренний) - преобразование факторов производства в продукты и услуги в результате производственной деятельности. Это учет материальых потоков, а также затрат и себестоимости произведенной продукции. Пользователями этой информации являются не внешние агенты, а исключительно менеджеры компании.

            Поэтому, если внешний контур учета строится в соотвествии с требованиями внешних агентов (в основном, налоговых органов), то в внутренний контур никем не регламентируется (хотя и здесь целесообразно придерживаться международных стандартов).            

            Главный отличительный признак управленческого учета - интегрированность. Горизонтальная интеграция по компонентам менеджмента требует сопоставимости учетных данных в различных блоках компании (сопряженность форм и регламентов в разных элементах системы).

Вертикальная интеграция охватывает цикл принятия управленческих решений (планирование - организация - учет - контроль - анализ - регулирование).  Управленческий учет это не только система сбора и регистрации информации (классический бухучет), но и система обобщения, анализа, контроля и принятия управленческих решений. Это разделение затрат и результатов по центрам отвественности, центрам прибыли, по центрам затрат. Это внутрифирменное планирование, анализ рентабельности и других показателей.

            Другое отличие управленческого учета - его интимный характер.

В отличие от бухучета, открытого для всех заинтересованных пользователей, система управленческого учета и информация, формирующаяся в ней, близки к коммерческой тайне, ноу-хау компании.

Финансовый план включает

- план доходов и расходов в течение инвестиционного периода

- план движения денежных средств

- прогноз в изменении бухгалтерского баланса

Движение денежных средств

Основная цель коммерческой организации - получение прибыли от своей деятельности, что обеспечивается при условии, при котором доходы от проведения любой хозяйственной операции, от любого вида деятельности на предприятии должны превышать расходы на их проведение.

            Направления деятельности производственного предприятия:

            - производственно-сбытовая (основаная) деятельность, связанная с производством и реализацией производимой продукции

            - инвестиционная деятельность, направленная на вложение  денежных или иных средств в инвестиционные обьекты (уставный капитал других предприятий,  капитальное строительство, приобретение оборудования и пр.)

            - финансовая деятельность, направленная на вложение свободных денежных средств в ЦБ (акции, облигации и пр.), депонирование свободных денежных средств в коммерческих банках.

Показатели деятельности предприятия

Виды показателей:

            Статические - Динамические

            Натуральные - Стоимостные

            Абсолютные - Удельные (относительные)        

По времени представления

Фактический - Нормативный - Планируемый (проектный)

По величине

Максимально-допустимый - Минимально-допустимый - Средний - Оптимальный (лучший)

По уровню представления (сфере применения)

Деталь (изделие) - Операция -  Процесс - Участок - Цех - Предприятие - Отрасль - Государство

По структуре представления

Простые - Комплексные - Интегральные

            Финансовый результат основной деятельности оценивается показателем обьема продаж, измеряемым в стоимости реализованной продукции в отчетном периоде (месяц, квартал, год):

                                                           R = P * Q

где R - выручка от реализации, P - цена продажи ед.продукции, Q - обьем реализации в натуральном выражении (шт, т, км и т.п.).

            Внереализационные доходы - доходы, получаемые предприятием от неосновной (инвестиционной, финансовой) деятельности. Образуется как разность доходов от проведения этой деятельности и затрат, связанных с их осуществлением.

            Доходы образуются за счет:

            - выплаты дивидендов по акциям, принадлежащим предприятию

            - выплаты процентов по ЦБ

            - арендные платежи за арендуемое имущество предприятия

            - доходы от продажи излишков имущества (основных и оборотных средств)

Производственно-сбытовые издержки

Производственно-сбытовые издержки - совокупность расходов (затрат), осуществленных исключительно для производства, продвижение на рынок и реализацию товаров, сопровождение, гарантийный надзор и устранение недостатков, выявленных в процессе эксплуатации, а также расходов на подготовку и освоение производства, подготовку кадров и других расходов, связанных с извлечением прибыли и выраженных  в денежной форме.

Классификация затрат

Состав затрат в разных отраслях неодинаков, но существует базовый перечень, утвержденный Правительством РФ. В состав затрат включаются:

            - затраты, непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства, включая контроль производственных процессов и качества продукции

            - затраты на подготовку и освоение производства, на совершенствование технологии, организации производства, улучшение качества продукции

            - затраты на обслуживание производственного процесса

            - затраты, связанные с управлением производством

            - затраты на подготовку и переподготовку кадров

            - затраты, связанные со сбытом продукции

            - затраты на гарантийный ремонт и сервисное обслуживание

            - затраты на воспроизводство основных фондов (амортизация) и износ нематериальных активов

            - платежи по кредитам в пределах установленных  ЦБ ставок процентов

            - налоги, сборы, платежи во внебюджетные фонды, другие обязательные отчисления.

            Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг),  группируются в соотвествии с их экономическим содержанием по отдельным статьям. Для промышленные предприятий рекомендуется определенная группировка затрат по статьям расходов (см.табл.).

Себестоимость продукции - экономическая категория, отражающая расходы предприятия, связанные с производством и реализацией определенного обьема конкретной продукции.

            При расчете (калькуляции) себестоимости используется классификация затрат по двум признакам:

            - по назначению в процессе производства

            - по способу отнесения затрат на себестоимость

Поэтому себестоимость калькулируется по статьям затрат с делением их на прямые и косвенные.

 Прямые статьи - материальные затраты, оплата труда производственных рабочих с отчислениями.

Стоимостная оценка материальных затрат - зависит от принятого на предприятии метода учета запасов. Определяется учетной политикой предприятия (приказ по предприятию).

Оплата труда

Уровень оплаты труда как элемент привлечения персонала. Оплата труда, определенной сложности и выполняемого в определенных условиях, должна быть не меньше, чем оплата труда работников соотвествующей квалификации  на других предприятиях.

1. Организационная структура, штатное расписание, системы и формы оплаты труда 

            Потребность в трудовых ресурсах определяется для различных подразделений предприятия в соотвествии с организационной структурой и штатным расписанием предприятия.

2. Условия труда, стандарты, охрана здоровья     

            2.1. законодательство и условия труда

МРОТ - минимальный уровень оплаты труда работников предпритий всех организационно-правовых форм, устанавливается законодательно.

            Коллективный договор - юридическая форма регулирования трудовых отношений на предприятии. Заключается между администрацией предприятия и профсоюзом предприятия. В настоящее время - только на предприятиях, где действуют профсоюз. Как правило, бывшие госпредприятия.

            Учет личного состава работников предприятия выполняет отдел кадров предприятия. Личный листок по учету кадров.

            Бухгалтерия предприятия а основании первичных документов по учету кадров на каждого работника составляет карточку-справку, в которой фиксируются все выплаты работнику предприятия.

            2.2. Нормы труда

            2.3. Безопасность труда

            2.4. Охрана здоровья и социальная защита

Формы и систем оплаты труда на предприятии

            Три элемента организации заработной платы:

            - тарифная система

            - нормирование труда

            - форма оплаты труда

Тарифная система - совокупность норм, условий дифференциации оплаты труда в зависимости от его сложности и условий труда. Включает следующие компоненты:

            - тарифные ставки и сетки - дифференциация оплаты труда в зависимости от квалификации работника.

- тарифно-квалификационные справочники. Рекомендательные документы, определяющие требования к работникам и характеристикам работ.

- региональные коэффициенты - дифференциация в оплате труда в регионах с тяжелыми условиями

Нормирование труда - установление меры затрат труда на изготовление единицы продукции или выполнение заданного обьема работ в определенных организационно-технических условиях.

            Норма выработки - количество натуральных единиц продукции (шт., метры, тонны и т.п.), которое должно быть получено в нормальных условиях работы за единицу времени (час, смену и т.п.)

            Норма времени - время, необходимое для выполнения работы в определенных организационно-технических условиях (мин., час и т.п.)

Формы оплаты труда

            Повременная - размер оплаты труда прямопропорционально зависит от времени (затраченного, фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда.

            Сдельная - размер оплаты труда зависит от количества произведенной продукции (выпоненного обьема работы) с учетом их качества, сложности и условий труда.

Отчисления от заработной платы на социальные нужды  

            - Пенсионный фонд (28 % от ФОТ)

            - Фонд социального страхования (5,4 % от ФОТ)

            - Фонд обязательного медицинского страхования (3,6 % от ФОТ)

            - Фонд занятости населения (1.5 % от ФОТ)

Подоходный налог - 1 % от Зарплаты

Справочно:

Косвенные - общепроизводственные и общехозяйственные расходы

В отдельных отраслях общепроизводственные и общехозяйственные расходы называются накладными расходами.

Проблема учета и распределения накладных расходов.

            Отнесение накладных расходов на себестоимость зависят от принятого на предприятии метода их учета:

            - пропорционально обьемам реализации (доходу или прибыли)

            - пропорционально трудоемкости (заработной плате основных рабочих)               

 (см.учебное пособие ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМИКА.СИТУАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА)

            Валовая (балансовая) прибыль как основной финансовый результат - доходы предприятия, получаемые за счет всех направлений его деятельности.