Автореферат (Отчетность компаний во второй половине XIX века в России)

На правах рукописиАаааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа111111111111Асташкина Анастасия СергеевнаОТЧЕТНОСТЬ КОМПАНИЙ ВО ВТОРОЙ ПОЛОВИНЕ XIX ВЕКА ВРОССИИСпециальность 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистикаАвторефератдиссертации на соискание ученой степеникандидата экономических наукСанкт-Петербург2016Работа выполнена в федеральном государственном бюджетномобразовательном учреждении высшего образования «Санкт-Петербургскийгосударственный университет».Научный руководитель:ПЯТОВ Михаил Львовичдоктор экономических наук, профессорОфициальные оппоненты:ХОРУЖИЙ Людмила Ивановнадоктор экономических наук, профессор,профессор Федерального государственногобюджетного образовательного учреждениявысшего образования «Российскийгосударственный аграрный университет –МСХА имени К.А.

Тимирязева»ЛЬВОВА Ирина Николаевнакандидат экономических наук, доцент,доцент Федерального государственногобюджетного образовательного учреждениявысшего образования"Санкт-Петербургский государственныйэкономический университет"Ведущая организация:Федеральное государственное бюджетноеобразовательное учреждение высшегообразования «Кубанский государственныйуниверситет»Защита состоится 25 октября 2016 г. в 12.00 на заседаниидиссертационного совета Д 212.232.36 по защите докторских и кандидатскихдиссертаций при Санкт-Петербургском государственном университете поадресу: 191123, Санкт-Петербург, ул.

Чайковского, д. 62, ауд. 415.С диссертацией можно ознакомиться в Научной библиотеке им. А.М.Горького Санкт-Петербургского государственного университета по адресу:199034, Санкт-Петербург, Университетская наб., д. 7/9 и на сайте СанктПетербургскогогосударственногоуниверситетапоадресу:https://disser.spbu.ru/disser/soiskatelyu-uchjonoj-stepeni/dis-list/details/14/1019.html.Автореферат разослан«___»Ученый секретарь диссертационного советакандидат экономических наук, доцент2016 г.И.А. Дарушин ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫАктуальность темы исследования. Современное состояние историибухгалтерского учета XIX века в России характеризуется ориентацией наиспользованиев качестве источников преимущественно теоретических,учебных работ и учетных регулятивов соответствующего периода.

Данноеобстоятельство позволяет охарактеризовать большинство известных работ поистории данного периода развития отечественного бухгалтерского учета какосвещающие в основном развитие его теории и нормативного регулирования.Наряду с этим, знакомство с содержанием отечественной и зарубежнойлитературы по истории бухгалтерского учета, изучение отечественныхтеоретических и учебных работ и регулятивов второй половины XIX века, даетоснование полагать, что в нихне в полном объеме отражены вопросысодержания отчетности компаний, порядка ее формирования и представления,составных элементов отчетов, их аналитических функций, а изучаемыеисториками регулятивы охватывают не все области реализовывавшейсяучетной практики.Указанные обстоятельствапредполагают возможность определенияобласти задач, не решенных современной историей бухгалтерского учета.Особый интерес в связи с этим представляет период второй половиныXIX века, в который, по свидетельствам историков бухгалтерского учета,методология бухгалтерии начинает значимо влиять на экономическую жизньобщества.

Это период становления института акционерных обществ ивозникновения объективной потребности в данных о положении дел фирм ирезультатах их деятельности со стороны реальных и потенциальныхдержателей ценных бумаг и значимых кредиторов. Данный историческийпериод как в России, так и иных развитых странах характеризуетсяформированиемиразвитиемпрактикизаконодательногои(или)профессионального регулирования бухгалтерского учета.Сказанное позволяет выдвинуть гипотезу возможности развития учетнойпрактики во второй половине XIX века в России в значимой части вне3 положений, раскрывавшихся в научной и учебной литературе, и предписанийнормативных правовых актов данного периода развития экономики России, иопределяет актуальность темы диссертационного исследования.Степеньизученностипроблемы.Вопросыпрактикиведениябухгалтерского учета и представления отчетности в России во второй половинеXIX века освещались в работах таких отечественных авторов, как Н.С.Аринушкин, И.

Ахматов, И.С. Вавилов, А.М. Вольф, З.П. Евзлин, П.Н.Кондратьев, К. Куртин, Э.А. Мудров, Д. Персиянов, П.М. Преображенский,П.И. Рейнбот, И. Сериков, М.П. Шамаев, Д.П. Шипов.Исследования в области бухгалтерского учета и отчетности компаний вXIX веке представлены в трудах отечественных и зарубежных исследователейистории бухгалтерского учета. Среди них особо следует выделить работы О.О.Бауэра, А.М.

Галагана, Е.И. Зуги, С.Н. Карельской, М.И. Кутера, Д.А. Львовой,И.Н. Львовой, В.А. Маздорова, В.Я. Соколова, Я.В. Соколова, В.Ф. Широкого,Р. Брайера (R. Bryer), А. Литтлтона (A. Littleton), Т. Мак Лиана (T. McLean), Р.Маттессича (R. Mattessich), Ф. Тэлбота (Ph. Talbot), Э. Хопвуда (A. Hopwood),А.

Чэндлера (A. Chandler), Дж. Эдвардса (J. Edwards), Б. Ямея (B. Yamey).Тематика развития теории и практики формирования и представленияотчетности публичными компаниями в России отражена в исследованиях такихученых, как А.С. Бакаев, Н.Д. Врублевский, В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев,М.И. Кутер, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, В.В.

Патров, Н.Г. Сапожникова,Я.В. Соколов, А.Н. Хорин, Л.И. Хоружий, А.Д. Шеремет, Л.З. Шнейдман.Содержаниеработуказанныхавторовопределилологикудиссертационного исследования и позволило сформулировать его цель изадачи.Цель и задачи исследования. Цель настоящего исследования состояла втом, чтобы на основе изучения и оценки исторических источников,характеризующих практику формирования и представления отчетностикомпаниями во второй половине XIX века в России, разработать и обосноватьее новую трактовку, отражающую ее (практики) фактическое развитие.4 Цельдиссертационногоисследованиябылаконкретизированапостановкой следующих задач:изучить российскую теоретическую и учебную литературу XIX векав области бухгалтерского учета в части освещения вопросов содержания,порядка формирования, представления и анализа отчетности компаний;исследоватьсодержаниезаконодательных,ведомственныхисепаратных нормативных актов, регулировавших практику формированияотчетности компаниями во второй половине XIX века в России;проанализироватьматериалыпериодическойпечативторойполовины XIX века в России в части изданий, публиковавших отчетностькомпаний;провести исследование исторических источников, содержащихотчетность российских компаний по данным Российского государственногоисторического архива и Российской национальной библиотеки;оценитьвлияниеразвитиясепаратногозаконодательстванапрактику формирования и представления отчетности в России во второйполовине XIX века;показать структуру и содержательное наполнение отчетности,представлявшейся компаниями в данный исторический период.Область исследования.

Диссертация выполнена в рамках Паспортаспециальности ВАК РФ 08.00.12 - «Бухгалтерский учет, статистика» п. 1.4.История развития методологии, теории и организации бухгалтерского учета.Предмет и объектисследования. Предметом исследования являетсяпрактика формирования и представления отчетности компаниями во второйполовине XIX века в России.Объектом диссертационного исследования выступают теоретические иучебные работы XIX века в области бухгалтерского учета и отчетности;российские законодательные, ведомственные и сепаратные нормативные актыXIX века; российские периодические издания второй половины XIX века;отчетность российских компаний второй половины XIX века, представленная в5 фондах Российского государственного исторического архива и Российскойнациональной библиотеки.Методы исследования. В процессе исследования применялся комплексобщенаучных методов (наблюдение, сравнение, группировка, абстрагирование,анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический и логический методы).Хронологическиерамкидиссертационногоисследованияопределяются периодом, в течение которого в России сформироваласьакционерная форма предпринимательства, то есть временным промежуткомвторой половины XIX века.Научнаяновизнадиссертационногоисследованиясостоитвразработке и обосновании на основе изучения исторических источников новойтрактовки практики формирования и представления отчетности компаниями вовторой половине XIX века в России как инициированной хозяйствующимисубъектами и развивавшейся посредством саморегулирования.В ходе диссертационного исследования были получены следующиенаиболее существенные результаты, выносимые на защиту:Показано, что практика публичности отчетности компаний в Россиив период с середины XIX века по 1885 год формировалась посредствоминициативного (не регламентированного законодательством) размещения ихучетных данных в периодической печати и иных источниках.Доказаназаконодательногообусловленностьрегулированияпорядкаформированияпредставлениясистемыкомпаниямиотчетности в России в рассматриваемый период развитием практикиопубликования учетных данных.Раскрыта роль сепаратного законодательства в регулированиипрактики представления отчетности компаниями во второй половине XIX векав России.Охарактеризованысодержание,значимостьианалитическиефункции отчета о прибылях и убытках в отчетности компаний во второйполовине XIX века в России.6 Продемонстрирована роль сметы и раскрывающих ее содержаниеаналитических показателей как элементов отчетности компаний во второйполовине XIX века в России.Представлено содержание нефинансовой информации в отчетностикомпаний второй половины XIX века в России.Теоретическая и практическая значимость работы.