Диссертация (Влияние налоговой нагрузки на валовой региональный продукт)

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТНа правах рукописиКАКАУЛИНА МАРИЯ ОЛЕГОВНАВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИНА ВАЛОВОЙ РЕГИОНАЛЬНЫЙ ПРОДУКТСпециальность 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»ДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степени кандидата экономических наукНаучный руководитель:к-т экон. наук, доцентЦепелев Олег АнатольевичБлаговещенск20152ОГЛАВЛЕНИЕВведение……………………………………………………………………………1Исследованиезакономерностейвлиянияналоговой4нагрузкина экономический рост……………………………………………………………141.1 Подходы к определению налоговой нагрузки и методики еерасчета……………………………………………………………………………...141.2 Стимулирующая функция налогов в условиях концепции кривойЛаффера…………………………………………………………………………….311.3 Методы и модели определения точек Лаффера…………………………...452 Оценка влияния налоговой нагрузки на валовой региональный продуктсубъектов РФ……………………………………………………………………….572.1 Анализ модельного инструментария оценки воздействия налоговойнагрузки на экономику…………………………………………………………….572.2 Эконометрическая оценка точек Лаффера для региональной экономикина основе статической трехфакторной модели………………………………….632.3 Построение динамической зависимости валового региональногопродукта от налоговой нагрузки для субъектов РФ…………………………….873 Методические подходы к оценке уровня допустимой налоговой нагрузкидля регионов с различным ресурсным потенциалом……………………………933.1 Адаптация модели оценки влияния колебаний налоговой нагрузкина экономический рост для субфедерального уровня..........................................933.2 Разработка и тестирование модели оценки допустимой налоговойнагрузки с позиции валового регионального продукта, учитывающейресурсную составляющую………………………………………………………...

1003.3Построениеалгоритмарационализацииналоговыхставокдля субъектов РФ………………………………………………………………….. 125Заключение………………………………………………………………………… 144Список сокращений ………………………………………………………………. 151Список литературы……………………………………........................................... 1523Приложение А «Текст макроса для расчета предельных эффективныхзначений коэффициента стабильности фискальной системы»……………….... 167Приложение Б «Прогнозирование переменных авторской модели длясубъектов РФ»……………………………………………………………………..168Приложение B «Прогнозные значения фактической налоговой нагрузкив субъектах РФ»…....................................................................................................

181ПриложениеГ«Идентификацияиверификацияавторскоймоделина период 2000-2015 гг.»………………………………………………………….182Приложение Д «Исходные данные для прогноза объема поступленийи начислений налога на прибыль организаций и НДФЛ»…………………........ 192Приложение Е «Прогнозирование объема поступлений и начислений налогана прибыль организаций и НДФЛ»……................................................................ 1944ВведениеАктуальность темы исследования. Комплексное развитие экономикивозможно только с учетом сбалансированности интересов хозяйствующих субъектов и государства, что должно отражаться в финансовой политике. При этомтрансформация бюджетно-налоговой системы должна учитывать стадию экономического развития.

Замедление роста и начало рецессии, наблюдающиеся в экономике РФ с 2008 г. и связанные с мировым финансово-экономическим кризисом,усиливаются под действием мер ограничительного характера и экономическимисанкциями других субъектов мирового хозяйства.Резкое изменение конъюнктуры мирового рынка нефти, и нестабильностьна валютном рынке в 2014 г., могут только ускорить кризисные процессы в РФ:переход экономики в стадию депрессии, снижение уровня доходов населения, сокращение поступлений во все уровни бюджетной системы.

Наиболее уязвимымив этой ситуации окажутся региональные и местные бюджеты, что в условиях дотационности субъектов вызывает еще более серьезные экономические проблемыи ставит дополнительные задачи перед органами управления.Корректировка денежно-кредитной политики страны и макроэкономических индикаторов (курса национальной валюты, ключевой ставки, уровня инфляции) обосновывает необходимость уточнить приоритеты налоговой политики ирассмотреть возможные направления реформирования современной российскойналоговой системы.

Отсюда крайне важной является адекватная оценка влияниявозможных изменений в налоговом законодательстве на экономическое развитиене только на уровне страны в целом, но и на уровне ее регионов. Однако, большинство существующих методик оценки влияния налоговой нагрузки на экономику имеют значительные недостатки.Так, методика расчета налоговой нагрузки, представленная в проекте «Основных направлений налоговой политики РФ на 2014 г. и плановый период 20152016 гг.», не позволяет применять её в условиях резких изменений в экономике ифинансовой сфере и предполагает использование не официальных статистических5данных, а условно заданных параметров, что автоматически указывает на приблизительный характер полученных результатов и пригодность их лишь для сравнения с аналогичными показателями. Кроме того, существующие методики не всегда являются подходящими для регионального уровня и не учитывают спецификутерриторий.Органы государственной власти, руководствуясь результатами оценки реакции экономики на изменение налоговых ставок, полученными на основе несовершенных моделей, могут принимать управленческие решения, неадекватныеситуации.

Институциональная ловушка, возникающая в этом случае, характеризуется обратной реакцией хозяйствующих субъектов: сокращение налогооблагаемой базы, связанное с уклонением от уплаты налогов, а также с ликвидациейставшего невыгодным бизнеса, влечет замедление развития экономики регионов иснижение налоговых поступлений уже в краткосрочном периоде.Исходя из вышеизложенного, особую актуальность приобретают вопросы,связанные с разработкой методического инструментария оценки влияния налоговой нагрузки на валовой региональный продукт (далее ВРП), что позволит осуществить более эффективное построение бюджетной и налоговой системы страны сучетом интересов государства и бизнеса в различных субъектах РФ.Степень научной разработанности темы исследования.

Несмотря на относительно небольшую историю исследования влияния налоговой нагрузки наэкономический рост, в этом направлении имеются достаточно обоснованные результаты исследований, полученных отечественными и зарубежными учеными.Среди зарубежных исследователей в первую очередь необходимо отметитьследующих: П.Н. Айленд, Ю.Ш.

Ананиашвили, Э.Б. Аткинсон, А.С. Блиндер,Б.А. Букач, В.А. Валигура. Дж.Ф. Ванниски, В.П. Вишневский, Б.А. Даламагас,Дж.К. Кифер, А.Б. Лаффер, Д.Х. Липницкий, Г.Г. Лоладзе, Т.В. Меркулова,В.Г. Папава, А.П. Рейнольдс, М.М. Соколов, Дж.Э. Стиглиц, М. Трабандт,Х. Улиг, Д. Фуллертон. Эти авторы определили терминологию исследований данной области, разработали модели, задающие вид кривой Лаффера. Велика такжезначимость практических расчетов величин точек Лаффера применительно к от-6дельным странам, но налоговая система России с ее характерными особенностямине стала объектом их исследований.Разрабатываемая проблема влияния налоговой нагрузки на экономическийрост базируется на накопленном опыте исследования теории и практики налогообложения, реформирования налоговой системы, вопросов налоговой политики,налогового администрирования, налогового потенциала и налогового состоянияна региональном уровне, содержащемся в трудах известных российских ученых:Л.М.

Архипцевой, С.В. Барулина, О.В. Богачевой, А.В. Брызгалина. П.А. Васильева, М.В. Васильевой, Н.Г. Викторовой, Е.С. Вылковой, М.Р. Дзагоевой,И.А. Дрожжиной, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, Л.С. Гринкевич, Е.Б. Дьяковой, Н.Д. Зариповой, В.В. Иванова, Е.Н. Евстигнеева, Е.А. Ермаковой, А.П. Киреенко, В.И.

Клисторина, С.П, Колчина, Е.Н. Лавренчук, Д.В. Лазутиной, А.В. Левкина, О.А. Лях, И.А. Майбурова, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, А.И. Погорлецкого, В.М. Пушкаревой, М.В. Романовского, В.В. Рощупкиной, Т.К. Садыгова,Р.Л. Слепневой, М.А. Троянской, Ф.Ф. Ханафеева, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной идр.Повышенный научный и практический интерес вызывают положения отечественных исследователей по вопросам количественной оценки влияния налоговна производство: С.В. Алексашенко, Е.В. Балацкого, А.Б. Виссарионова, С.В.

Гусакова, А.Б. Гусева, А.Н. Кадушина, Д.А. Киселева, В.В. Капитоненко, В.А. Колемаева, Л.А. Константиновой, С.М. Мовшовича, С.В. Светлова, А.В. Сморгонского, Л.Е. Соколовского, Е.Е. Сушковой, П.М. Теплухина, В.Р. Юрченко,Е.Г. Ясина и др. Однако их работы направлены на решение проблемы поиска допустимой налоговой нагрузки на уровне страны в целом.Такими экономистами как М.С. Жукова, М.В. Мельничук, А.К. Караев,Р.Г. Погребняк, Ц.Г.