Автореферат (Влияние налоговой нагрузки на валовой региональный продукт)

На правах рукописиКАКАУЛИНА МАРИЯ ОЛЕГОВНАВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИНА ВАЛОВОЙ РЕГИОНАЛЬНЫЙ ПРОДУКТСпециальность 08.00.10 – «Финансы, денежное обращение и кредит»АВТОРЕФЕРАТдиссертации на соискание ученой степеникандидата экономических наукБлаговещенск2015Работа выполнена в федеральном государственном бюджетном образовательномучреждении высшего профессионального образования «Амурский государственныйуниверситет»Научный руководитель:ЦЕПЕЛЕВ Олег Анатольевич,кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов,декан экономического факультета федеральногогосударственного бюджетного образовательного учреждениявысшего профессионального образования «Амурскийгосударственный университет»Официальные оппоненты:МАЙБУРОВ Игорь Анатольевич,доктор экономических наук, профессор, директор департаментафинансов Высшей школы экономики и менеджмента,заведующий кафедрой финансового и налогового менеджментафедерального государственного автономного образовательногоучреждения высшего профессионального образования«Уральский федеральный университет имени первогоПрезидента России Б.Н.

Ельцина»ПОКРОВСКАЯ Наталья Владимировна,кандидат экономических наук, доцент кафедры теории кредитаи финансового менеджмента федерального государственногобюджетного образовательного учреждения высшегопрофессионального образования «Санкт-Петербургскийгосударственный университет»Ведущая организация:Федеральное государственное бюджетное образовательноеучреждение высшего профессионального образования«Хабаровская государственная академия экономики и права»Защита состоится 27 октября 2015 г.

в 15:00 часов на заседании диссертационного советаД.212.232.36 по защите докторских и кандидатских диссертаций при Санкт-Петербургскомгосударственном университете по адресу: 191123, Санкт-Петербург, ул. Чайковского, д. 62,ауд. 415.С диссертацией можно ознакомиться в Научной библиотеке им.

А.М. Горького СанктПетербургскогогосударственногоуниверситетапоадресу:199034,Санкт-Петербург,Университетская наб., д. 7/9 и на сайте Санкт-Петербургского государственного университета поадресу: http://spbu.ru/science/disser/soiskatelyu-uchjonoj-stepeni/dis-list/details/14/429.Автореферат разослан «11» августа 2015 г.Ученый секретарь диссертационного советакандидат экономических наук, доцентИ.А.

ДарушинI. Общая характеристика работыАктуальность темы диссертационного исследования. Комплексное развитиеэкономики возможно только с учетом сбалансированности интересов хозяйствующих субъектови государства, что должно отражаться в финансовой политике. При этом трансформациябюджетно-налоговой системы должна учитывать стадию экономического развития. Замедлениероста и начало рецессии, наблюдающиеся в экономике РФ с 2008 г.

и связанные с мировымфинансово-экономическим кризисом, усиливаются под действием мер ограничительногохарактера и экономическими санкциями других субъектов мирового хозяйства.Резкое изменение конъюнктуры мирового рынка нефти, и нестабильность на валютномрынке в 2014 г., могут только ускорить кризисные процессы в РФ: переход экономики в стадиюдепрессии, снижение уровня доходов населения, сокращение поступлений во все уровнибюджетной системы. Наиболее уязвимыми в этой ситуации окажутся региональные и местныебюджеты, что в условиях дотационности субъектов вызывает еще более серьезныеэкономические проблемы и ставит дополнительные задачи перед органами управления.Корректировка денежно-кредитной политики страны и макроэкономических индикаторов(курса национальной валюты, ключевой ставки, уровня инфляции) обосновывает необходимостьуточнить приоритеты налоговой политики и рассмотреть возможные направленияреформирования современной российской налоговой системы.

Отсюда крайне важной являетсяадекватная оценка влияния возможных изменений в налоговом законодательстве наэкономическое развитие не только на уровне страны в целом, но и на уровне ее регионов.Однако, большинство существующих методик оценки влияния налоговой нагрузки на экономикуимеют значительные недостатки.Так, методика расчета налоговой нагрузки, представленная в проекте «Основныенаправления налоговой политики РФ на 2014 г.

и плановый период 2015-2016 гг.», не позволяетприменять её в условиях резких изменений в экономике и финансовой сфере и предполагаетиспользование не официальных статистических данных, а условно заданных параметров, чтоавтоматически указывает на приблизительный характер полученных результатов и пригодностьих лишь для сравнения с аналогичными показателями. Кроме того, существующие методики невсегда являются подходящими для регионального уровня и не учитывают спецификутерриторий.Органы государственной власти, руководствуясь результатами оценки реакцииэкономики на изменение налоговых ставок, полученными на основе несовершенных моделей,могут принимать управленческие решения, неадекватные ситуации.

Институциональнаяловушка, возникающая в этом случае, характеризуется обратной реакцией хозяйствующихсубъектов: сокращение налогооблагаемой базы, связанное с уклонением от уплаты налогов, атакже с ликвидацией ставшего невыгодным бизнеса, влечет замедление развития экономикирегионов и снижение налоговых поступлений уже в краткосрочном периоде.Исходя из вышеизложенного, особую актуальность приобретают вопросы, связанные сразработкой методического инструментария оценки влияния налоговой нагрузки на валовойрегиональный продукт (далее ВРП), что позволит осуществить более эффективное построениебюджетной и налоговой системы страны с учетом интересов государства и бизнеса в различныхсубъектах РФ.Степень научной разработанности проблемы.

Несмотря на относительно небольшуюисторию исследования влияния налоговой нагрузки на экономический рост, в этом направленииимеются достаточно обоснованные научные результаты, полученные отечественными изарубежными учеными.Среди зарубежных исследователей в первую очередь необходимо отметить следующих:П.Н. Айленд, Ю.Ш. Ананиашвили, Э.Б. Аткинсон, А.С. Блиндер, Б.А. Букач, В.А. Валигура.Дж.Ф. Ванниски, В.П. Вишневский, Б.А.

Даламагас, Дж.К. Кифер, А.Б. Лаффер,Д.Х. Липницкий, Г.Г. Лоладзе, Т.В. Меркулова, В.Г. Папава, А.П. Рейнольдс, М.М. Соколов,Дж.Э. Стиглиц, М. Трабандт, Х. Улиг, Д. Фуллертон. Эти авторы определили терминологиюисследований данной области, разработали модели, задающие вид кривой Лаффера. Великатакже значимость практических расчетов величин точек Лаффера применительно к отдельным3странам, но налоговая система России с ее характерными особенностями не стала объектом ихисследований.Разрабатываемая проблема влияния налоговой нагрузки на экономический ростбазируется на накопленном опыте исследования теории и практики налогообложения,реформирования налоговой системы,вопросов налоговой политики,налоговогоадминистрирования, налогового потенциала и налогового состояния на региональном уровне,содержащемся в трудах известных российских ученых: Л.М.

Архипцевой, С.В. Барулина,О.В. Богачевой, А.В. Брызгалина. П.А. Васильева, М.В. Васильевой, Н.Г. Викторовой,Е.С. Вылковой, М.Р. Дзагоевой, И.А. Дрожжиной, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского,Л.С. Гринкевич, Е.Б. Дьяковой, Н.Д. Зариповой, В.В. Иванова, Е.Н. Евстигнеева,Е.А. Ермаковой, А.П.

Киреенко, В.И. Клисторина, С.П, Колчина, Е.Н. Лавренчук,Д.В. Лазутиной, А.В. Левкина, О.А. Лях, И.А. Майбурова, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева,А.И. Погорлецкого, В.М.Пушкаревой, М.В. Романовского, В.В. Рощупкиной, Т.К. Садыгова,Р.Л. Слепневой, М.А.Троянской, Ф.Ф. Ханафеева, Д.Г.

Черника, Т.Ф. Юткиной.Повышенный научный и практический интерес вызывают положения отечественныхисследователей по вопросам количественной оценки влияния налогов на производство:С.В. Алексашенко, Е.В. Балацкого, А.Б. Виссарионова, С.В. Гусакова, А.Б. Гусева,А.Н. Кадушина, Д.А. Киселева, В.В. Капитоненко, В.А. Колемаева, Л.А.

Константиновой,С.М. Мовшовича, С.В. Светлова, А.В. Сморгонского, Л.Е. Соколовского, Е.Е. Сушковой,П.М. Теплухина, В.Р. Юрченко, Е.Г. Ясина. Однако их работы направлены на решение проблемыпоиска допустимой налоговой нагрузки на уровне страны в целом.Такими экономистами как М.С.

Жукова, М.В. Мельничук, А.К. Караев, Р.Г. Погребняк,Ц.Г. Тускаева, С.В. Фрумина были предприняты попытки количественной оценки влиянияналоговой нагрузки на экономический рост для отдельных регионов, но в данных исследованияхне было получено надежных оценок допустимого уровня налоговой нагрузки. Это связано с тем,что при расчетах не учтены особенности экономического развития территорий, т.е. не былисоблюдены условия применения концепции кривой Лаффера.Таким образом, региональная налоговая нагрузка (далее РНН) как «факторэкономического роста» до сих пор не стала предметом серьезного научного анализа, кроме того,отсутствует эффективный механизм диагностики влияния налоговой нагрузки на процессысоциально-экономического развития на уровне регионов.Цель и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертационногоисследования является теоретическое обоснование и разработка методических подходов к оценкедопустимого уровня региональной налоговой нагрузки по отношению к валовому региональномупродукту в субъектах РФ, что позволит максимизировать валовой региональный продукт путемуправления налоговыми ставками.Поставленная цель определила необходимость решения следующих задач:сформулировать методические особенности и проблемы определения допустимойналоговой нагрузки на экономику;выявить факторы формирования налоговой нагрузки российских регионов и провестиэмпирическую оценку ее влияния на ВРП с применением различных моделей;адаптировать модель оценки влияния стабильности налоговой системы наэкономический рост для регионального уровня;внести рекомендации по изменению уровня налоговой нагрузки в регионах РФ;разработать и апробировать модель взаимосвязи налоговой нагрузки и ВРПсубъектов РФ, учитывающую особенности ресурсного потенциала;построить прогноз фискальных индикаторов и разработать методику расчетадопустимых налоговых ставок для российских регионов.Объект и предмет диссертационного исследования.

Объектом диссертационногоисследования является региональная налоговая нагрузка, рассматриваемая в аспекте еерационализации в интересах стимулирования роста ВРП. Предметом диссертационногоисследования выступают процессы формирования региональной налоговой нагрузки, а такжемодели оценки ее допустимого уровня.4Хронологические и территориальные рамки (период) диссертационной работы.Исследование проводилось на основе данных за период 2000-2014 гг., территориальная областьисследования охватывает 83 субъекта РФ (без Республики Крым и Севастополя).Теоретическая и методологическая основы диссертационного исследования.Теоретической и методологической основой диссертационного исследования явились:концепция кривой Лаффера, общегосударственная методика расчета уровня налоговой нагрузки,представленная в проекте «Основные направления налоговой политики РФ на 2014 г.