Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждениевысшего образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»На правах рукописиЛогинова Татьяна АлександровнаСТРАТЕГИЯ РАЗВИТИЯНАЛОГООБЛОЖЕНИЯНЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВАВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИСпециальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель:кандидат экономических наук,профессорМалис Нина ИльиничнаМосква – 20182ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................. 4!ГЛАВА 1 ................................................................................................................

16!МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГОИМУЩЕСТВА ...................................................................................................... 16!1.1 Концептуальные подходы к налогообложению недвижимогоимущества .............................................................................................................. 16!1.2 Развитие налогообложения недвижимого имущества в зарубежныхстранах ...................................................................................................................

37!1.3 Тенденции развития налогообложения недвижимого имущества вРоссийской Федерации ......................................................................................... 52!ГЛАВА 2 ................................................................................................................ 69!СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГОИМУЩЕСТВА ...................................................................................................... 69!2.1 Действующий порядок налогообложения недвижимого имуществафизических лиц по кадастровой стоимости .......................................................

69!2.2 Мониторинг сложившейся ситуации по вопросу налогообложениянедвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости ................. 79!2.3 Актуальные проблемы оценки недвижимости для целейналогообложения .................................................................................................. 93!ГЛАВА 3 .............................................................................................................. 101!СТРАТЕГИЧЕСКИЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯНЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ..........

101!3.1 Предложения по развитию налогообложения недвижимого имуществафизических лиц по кадастровой стоимости ..................................................... 101!3.2 Предложения по развитию налогообложения недвижимого имуществаорганизаций по кадастровой стоимости ........................................................... 119!ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 132!СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .................................................................................. 147!ПРИЛОЖЕНИЕ А Распределение стран по уровню поступлений отналогообложения недвижимого имущества ....................................................

167!ПРИЛОЖЕНИЕ Б Реформирование налогообложения недвижимогоимущества в странах ОЭСР ............................................................................... 169!ПРИЛОЖЕНИЕ В Отношение суммы льгот по налогу на имуществофизических лиц к сумме его поступлений .......................................................

171!ПРИЛОЖЕНИЕ Г Перечень нормативных правовых актов представительныхорганов муниципальных образований (законов городов федерального3значения) о налоге на имущество физических лиц исходя из кадастровойстоимости ............................................................................................................. 173!ПРИЛОЖЕНИЕ Д Ставки налога на имущество физических лиц исходя изкадастровой стоимости....................................................................................... 180!ПРИЛОЖЕНИЕ Е Перечень законов субъектов Российской Федерации оналоге на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости .........

190!ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Особенности определения налоговой базы по налогу наимущество организаций исходя из кадастровой стоимости ........................... 194!ПРИЛОЖЕНИЕ И Распределение налоговой нагрузки по налогу наимущество организаций с учетом применения вычета ................................... 197!ПРИЛОЖЕНИЕ К Задолженность по налогу на имущество физических лицисходя из кадастровой стоимости ..................................................................... 200!ПРИЛОЖЕНИЕ Л Изменение количества налогооблагаемых объектов припереходе к взиманию налога на имущество физических лиц исходя изкадастровой стоимости.......................................................................................

201!ПРИЛОЖЕНИЕ М Влияние вычета по налогу на имущество физических лицна величину налоговой базы .............................................................................. 204!ПРИЛОЖЕНИЕ Н Распределение эффективной ставки налога на имуществофизических лиц ................................................................................................... 206!ПРИЛОЖЕНИЕ П Сведения о количестве опрошенных пенсионеров .........

216!ПРИЛОЖЕНИЕ Р Сведения о видах получаемых пенсий средиреспондентов ....................................................................................................... 218!ПРИЛОЖЕНИЕ С Распределение пенсионеров по роду их деятельности иуровню дохода ..................................................................................................... 219!ПРИЛОЖЕНИЕ Т Распределение доходов пенсионеров в выборкеотносительно величины прожиточного минимума пенсионера .................... 220!ПРИЛОЖЕНИЕ У Превышение доходов пенсионеров над величинойпрожиточного минимума пенсионера в субъектах Российской Федерации . 222!ПРИЛОЖЕНИЕ Ф Расчетная сумма налога на имущество физических лиц врезультате включения в число налогоплательщиков пенсионеров, уровеньдоходов которых превышает установленный прожиточный минимум для нихна региональном уровне .....................................................................................

224!ПРИЛОЖЕНИЕ Х Структура начислений по налогу на имуществоорганизаций ......................................................................................................... 226!4ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования. Недвижимость является не тольконеобходимым элементом жизнеобеспечения, но и атрибутом веденияхозяйственной деятельности, что определяет ее высокую социальную иэкономическую значимость.

Вместе с тем, присущие объектам недвижимостихарактеристики позволили выделить их в качестве наиболее стабильного илегко администрируемого источника бюджетных поступлений. Данноеобстоятельствопредопределилорольналогообложениянедвижимогоимущества как одного из базовых элементов налоговой системы.Высокая социально-экономическая роль недвижимости порождаетнеобходимость снижения налоговой нагрузки в отношении различныхкатегорий налогоплательщиков. Однако на практике, ввиду невозможностиосуществления тотального налогового контроля со стороны государства, этопровоцирует получение необоснованной налоговой выгоды, служит причинойнедополучениябюджетамипотенциальныхналоговыхдоходовивозникновения несправедливого и неравномерного распределения налоговогобремени.В Российской Федерации особую значимость вопросы налогообложениянедвижимого имущества приобретают в связи с постепенным переходом кединому порядку взимания регионального налога на имущество организацийи местных налогов (налога на имущество физических лиц и земельногоналога) исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.Осуществляемый в настоящее время в Российской Федерации переходна новый расчет обязательств по налогам (налогу на имущество организацийи налогу на имущество физических лиц) происходит на фоне нерешенныхвопросов проведения кадастровой оценки.

В частности, одной из ключевыхпроблем формирования налоговой базы является незавершенность работ посозданию и совершенствованию информационных систем, обеспечивающих5формирование кадастра недвижимости. Следует отметить, что эти работыведутся в стране уже более 20 лет, однако, по-прежнему, не теряет своейактуальности вопрос недостатка сведений, содержащихся в кадастренедвижимости и низкого уровня методического обеспечения оценкинедвижимости, что не только препятствует повышению эффективностиналогового администрирования, но и делает невозможным расширениеприменения налогообложения недвижимого имущества организаций покадастровой стоимости.Дополнением к проблемам, связанным с оценкой недвижимости приналогообложениинедвижимогоимуществафизическихлиц,служитдифференциация налогоплательщиков, не позволяющая в полной мереопределитьвозможностиформированиидоходовучастиягосударствакаждогосоразмерноналогоплательщикапринадлежащейвемунедвижимости.Таким образом, для создания эффективного инструмента фискальнойполитики необходима разработка комплексного подхода к развитиюналогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации с учетомсложившихся условий для установления расчета налоговых обязательств вотношении объектов недвижимости по кадастровой стоимости.Степень разработанности темы исследования.