Развитие инструментов финансового менеджмента в бюджетном процессе

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждениевысшего профессионального образования «Финансовый университет приПравительстве Российской Федерации»На правах рукописиБогатырева Лейла Магомет-БашировнаРАЗВИТИЕ ИНСТРУМЕНТОВ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ВБЮДЖЕТНОМ ПРОЦЕССЕСпециальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель:кандидат экономических наук, доцентМаркина Елена ВалентиновнаМосква - 20142ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ .....................................................................................................................

4ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГОМЕНЕДЖМЕНТА В БЮДЖЕТНОМ ПРОЦЕССЕ ............................................. 111.1. Сущность и роль финансового менеджмента в бюджетном процессе ......... 111.2. Определение инструментов и основных принципов финансовогоменеджмента в бюджетном процессе ..................................................................... 261.3.

Зарубежный опыт осуществления финансового менеджмента в бюджетномпроцессе...................................................................................................................... 33ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯМЕТОДИЧЕСКИХ ОСНОВ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ВБЮДЖЕТНОМ ПРОЦЕССЕ .................................................................................... 502.1. Анализ действующих инструментов финансового менеджмента вбюджетном процессе ................................................................................................ 502.2.

Анализ системы мониторинга оценки качества финансового менеджмента вбюджетном процессе ................................................................................................ 69ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОГОМЕНЕДЖМЕНТА В БЮДЖЕТНОМ ПРОЦЕССЕ НА ФЕДЕРАЛЬНОМУРОВНЕ ........................................................................................................................ 843.1.

Методика определения эффективности бюджетных расходов ..................... 843.2. Система оценки бюджетного риска ................................................................. 923.3. Алгоритм реализации и оценка эффективности системы внутреннегоконтроля ................................................................................................................... 106ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 118СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .......................................................................................

127ПРИЛОЖЕНИЕ А Общая структура системы оценки результативности .......... 1413ПРИЛОЖЕНИЕ Б Краткий обзор набора показателей результативности ......... 142ПРИЛОЖЕНИЕ В Таблица преобразования для Метода оценки М2 ................. 144ПРИЛОЖЕНИЕ Г Модель CIPFA FM в кратком изложении .............................. 146ПРИЛОЖЕНИЕ Д Расчет удельного веса каждого показателя качествафинансового менеджмента в общей системе оценки .............................................. 1504ВВЕДЕНИЕАктуальностьтемыдиссертационногоисследованияобусловленанеобходимостью повышения эффективности бюджетных расходов, ориентацииорганов государственной власти и государственных учреждений на достижениеконкретных, общественно значимых результатов при использовании бюджетныхсредств.В Бюджетных посланиях Президента Российской Федерации ФедеральномуСобраниюРоссийскойФедерации,начинаяс2008года,говоритсяонеобходимости содействия социальному и экономическому развитию РоссийскойФедерации, путем повышения эффективности и результативности расходовбюджета.

Такое развитие предполагает внедрение инструментов финансовогоменеджмента,охватывающихобеспечивающихвсерезультативноестадиибюджетногоиспользованиепроцессабюджетныхисредств.Инструменты финансового менеджмента со второй половины 1980-х гг. активноиспользуются в бюджетном процессе многих экономически развитых стран, такихкак: США, Австралия, Швеция и т.д. Большое внимание развитию финансовогоменеджмента в бюджетном процессе уделялось и в ходе бюджетной реформыпроводимой в Российской Федерации. За годы бюджетной реформы внесенысущественные поправки в Бюджетный кодекс Российской Федерации, введеныновые инструменты, такие как: долгосрочные и ведомственные целевыепрограммы;федеральныецелевыепрограммы;государственныеимуниципальные задания; доклады о результатах и основных направленияхдеятельности субъектов бюджетного планирования и т.д. Осуществлен переход ксреднесрочномуфинансовомупланированиюибюджетированию,ориентированному на результат.

Все эти преобразования в теории способствуютповышению качества финансового менеджмента в бюджетном процессе, однакоих практическое применение во многом носит формальный характер. Связано этос чрезмерно высокими темпами проведения бюджетной реформы. Нововведения5попросту не успевали в полной мере внедриться в бюджетный процесс. В связи сэтим, необходимо дальнейшее совершенствование и большее интегрирование вбюджетный процесс инструментов, разработанных за годы реформ. Также дляуспешного использования инструментов финансового менеджмента в бюджетномпроцессенеобходимообеспечениесоответствующейправовойосновы.Закрепление понятия «финансовый менеджмент в бюджетном процессе»нормативно-правовым актом, введение этого понятия во все нормативноправовые акты, регулирующие бюджетный процесс. Так как, для существенногоповышения эффективности управления бюджетными ресурсами необходимаинтеграция в бюджетный процесс инструментов и методов управленияфинансами, применяемых в частном секторе.

В основе построения системыфинансового менеджмента в бюджетном процессе, определения принципов ееорганизации и основных элементов могут и должны лежать подходы,применяемые в корпоративном финансовом менеджменте.Степень научной разработанности проблемы. Проблема осуществленияфинансового менеджмента в бюджетном процессе является новым научнымнаправлением в отечественных исследованиях.

Среди отечественных ученых ипрактиков,занимающихсяданнойпроблематикой,следуетотметитьМ.Ю. Гараджа, А.М. Лаврова, В.В. Климанова, Ю.В. Мефодьеву, Л.И. Пронину,В.В. Сидоренко, А.Г. Силуанова, Е. А. Степанову, С.С. Бычкова, В.А.Шишова,М.К. Панова, С.В. Подобряева, А.М.Балтину, И.В.Баранову, М.В. Васильеву,Н.В.

Фадейкину, Г.А. Фадейкина, В.В. Ковалева. Среди зарубежных ученныхзанимающихсяданнойпроблематикой,следуетотметитьГ.Аллисона,Ю.Бригхэма, Дж. Хьюстона, Г. Хатри, Л.Гаспенски, Ф. Тейлора, П. Друкера,Дж.Матзера, П. Эразмуза, С. Виссера, Д.Шафритца, А. Хайда и др.Анализ работ указанных авторов показал, что на сегодняшний день вотечественной и зарубежной экономической литературе вопрос внедрения вбюджетный процесс инструментов финансового менеджмента недостаточнораскрыт. Исследование этой проблемы носит фрагментарный характер. Впубликациях,какправило,рассматриваютсялибовопросыуправления6бюджетами, либо вопросы бюджетирования, ориентированного на результат,мониторинга качества финансового менеджмента и т.д. Нет комплексногоподхода к изучению проблемы.

Требует совершенствования понятийный аппарати методология финансового менеджмента в бюджетном процессе. Актуальнымиявляются задачи по выработке рекомендаций, способствующих внедрению вбольшей мере в бюджетный процесс инструментов финансового менеджмента.Необходимость комплексного изучения финансового менеджмента вбюджетном процессе и совершенствования его методологии обусловилапостановку цели исследования и определила его задачи.Цель исследования и задачи исследования. Целью исследования являетсяразработка комплекса теоретико-методических положений и практическихрекомендацийпоразвитиюинструментовфинансовогоменеджментавбюджетном процессе на федеральном уровне.Реализация поставленной цели обусловила решение в ходе исследованияследующих основных задач:-выявление специфики финансового менеджмента в бюджетномпроцессе и определение основных принципов его формирования;-анализ действующих инструментов финансового менеджмента вбюджетном процессе;-определениенаправленийразвитияинструментовфинансовогоменеджмента в бюджетном процессе;-выработканаправленийсовершенствованияоценкикачествафинансового менеджмента;-разработка обновленного инструментария финансового менеджментав бюджетном процессе.Объектом исследования является финансовый менеджмент в бюджетномпроцессе.Предметом исследования являются содержание и направления развитияинструментов финансового менеджмента в бюджетном процессе на федеральномуровне.7Теоретической и методологической основой исследования являютсяположения,содержащиесявработахотечественныхизарубежныхисследователей, посвященных основам корпоративного и государственногофинансового менеджмента.Методология диссертационной работы построена на основных методахнаучного познания: эмпирического исследования (сбор, сравнение и изучениеданных), статистического исследования, синтеза теоретического и практическогоматериала,атакжепринципахформальнойлогики.Приобработкеисистематизации информации применялись методы группировок, классификации,экспертный и сравнительный анализ.Информационно-статистическую базу исследования составили данныеФедерального казначейства, материалы Министерства финансов РоссийскойФедерации, Федеральной службы государственной статистики, Министерстваэкономического развития Российской Федерации.Область исследования.

Диссертация выполнена в соответствии с пунктом 2.8Паспортаспециальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит(экономические науки).Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработкекомплекса теоретических и методических положений, направленного на развитиефинансового менеджмента в бюджетном процессе. Новыми являются следующиенаучные результаты:1. Дано определение финансового менеджмента в бюджетном процессе каксоставнойчастисистемыуправлениягосударственнымифинансами,устанавливающей порядок формирования и расходования бюджетных средств впроцессе планирования и исполнения бюджета, предполагающей проведениесистематического контроля выполнения принятых решений, учет бюджетныхрисков и анализ достижения запланированных результатов.2.