Cодержание

Cодержание

Описание поля приложения моих усилий. исторический и экономический аспект.

Перечень теоретических знаний и умений, которые мне необходимо приобрести за время учебы.

Обоснование выбора этого перечня

Схема приобретения навыков для успешной работы в качестве специалиста по налогообложению

Описание поля приложения моих усилий. Исторический и экономический аспект.

Помимо получения базовой квалификации за годы обучения я собираюсь приобрести навыки и умения, необходимые мне для работы специалистом по налогообложению.

Налоги являются одним из важнейших институтов государственности. Они появились еще до возникновения первых государств и являлись предпосылкой перехода от родоплеменной организации общества к государственно-организованному обществу.

Сейчас, несмотря на большой прогресс в развитии общества и государства, институт налогообложения не претерпел значительных изменений и налоговые системы различных стран отличаются только размерами ставок и санкциями.

Во всем мире деньги, собираемые с населения в виде налога, идут на содержание государственного механизма управления (по крайней мере так декларируется). Так повелось еще с давних пор, когда из равной среды общинников выделился особенный аппарат, чьей профессиональной обязанностью стало управление и, следовательно, эти люди не могли зарабатывать свой кусок хлеба иным путем, так что возникла повинность - плата в виде благодарности за мудрое управление.

В восточных обществах (в частности, в Турции) предприимчивые люди стали продвигаться еще дальше - помимо обязательной платы вносилась еще и нерегулируемая, призванная подтолкнуть чиновника на выгодное стороне решение (попросту - взятка). Затем, правда, у чиновника происходил конфликт с вышестоящим лицом, который также хотел иметь долю в этом выгодном предприятии. Эта цепочка доходила до визиря - главного чиновника. Такая практика приводила к излишне частому появлению голов проворовавшихся визирей на городских воротах, так как султан считал, что чиновник, беря взятки, уменьшал личное богатство монарха.

На Руси же налоги собирались достаточно просто: за исключением военной добычи, победители получали право на взимание дани с побежденных. А население удельных княжеств в лице удельного князя платили киевским князьям и их дружинам кормлением их в течение нескольких месяцев в году на своей территории. Конечно, часто возникали конфликты из-за чрезмерности поборов. Поэтому наряду с уполномоченным по сбору налога всегда существовала структура, обеспечивающая это силовыми методами - дружина, прообраз современной налоговой полиции.

Вообще всю налоговую массу можно разделить на учитываемую и нелегальную (если понимать под налогами денежно выраженную благодарность чиновнику за управление). Первый тип налогов всячески регламентирован, что, впрочем, не мешает налогоплательщикам благополучно избегать их уплаты, и пользуется всемерной государственной поддержкой. А второй, напротив, всячески порицается и за его наличие предусмотрены санкции.

Следует заметить, что взимание налогов - исключительная прерогатива государства, и никакое общественное объединение или частное лицо не вправе заниматься этим, кроме специально уполномоченных государственных служащих.

Каждая страна мира имеет свою особую налоговую систему. Их особенности обуславливаются спецификой развития данного региона, уровнем гражданского сознания населения, степени влияния государства в данном обществе... Но цель их одна - обеспечить деятельность государственного механизма управления и принуждения.

Правильная налоговая политика государства чрезвычайно важна для развития экономики государства, так как только хорошо продуманные и нужные шаги в сфере налогообложения могут не только не развалить экономику, особенно частный сектор, но даже и способствовать ее укреплению.

Перечень теоретических знаний и умений, которые мне необходимо приобрести за время учебы.

Налоговой политике государства (зачастую неправильной), я собираюсь противопоставлять собственные знания и умения. Для того, чтобы стать высококвалифицированным специалистом в области налогообложения, мне необходимо определить все возможные отрасли знания, на которые мне особенно надо обратить внимание.

Так, если делить по отраслям права и выделять особо нежные знания, то получается, что особое внимание мной должно уделяться следующим дисциплинам:

Теория государства и права. Она дает общее представление о взаимосвязи норм, их строении и т.д. также она позволяет овладеть понятийно-категориальным аппатаром права, что обеспечит легкость ориентирования даже в незнакомой сфере.

Конституционное право РФ. Это-базовая отрасль права в правовой системе РФ. Именно на ней зиждется все остальное законодательство. Оно определяет критерии применимости того или иного нармативного акта, круг лиц, подпадающих под его действие, его законность и т.д., что особенно важно для овладения искусством отстаивания в гражданском или арбитражном процессе своей правоты.

Адмнистративное право РФ. Эта отрасль права регламентирует отноешния между государственными органами и гражданами, а так как по своей сути налоговое правоотношение - не только финансовое, но и административное, то понятно, почему знания в этой области так важны.

Гражданское право РФ. Эта отрасль права позволт мне глубже понять сущность экономических институтов общества, определить правовой характер налогооблагаемой сделки.

Финансовое право. Как главный источник знаний о финансовой структуре РФ, данная отрасль права позволит определить суть финансовых операций, производимых субъектом налогобложения.

Непосредственно налоговое право даст возможность определить конкретные варианты налогообложения, ставки налога и легальные пути ухода от него.

Бухгалтерский учет позволит мне понять эту сторону правовой сделки и определить варианты снижения налогооблагаемой базы.

Уголовное право необходимо мне, чтобы определить, какие деяния в области налогообложения являются уголовно наказуемыми.

Также для работы в качестве специалиста по налогообложению мне необходимо знать процессуальные отрасли права.

Первой сред них выступает арбитражный процесс, поскольку при оптимизации налогообложения всегда возникают разногласия с налоговой инспекцией, которые разрешаются в арбитражном суде.

Гражданское процессуальное право мне необходимо, во-первых, для того, чтобы при возможном столкновении с органами государственного управления по поводу уплаты мной налогов не чувствовать себя беспомощной, а во-вторых, чтобы иметь возможность выступить представителем гражданина, оспаривающего неправильность уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в суде.

Уголовно-процессуальное право мне необходимо по тем же причинам, что и гражданско-процессуальное.

Теперь я перехожу к конкретному анализу норм и институтов, необходимых мне для успешного функционирования как специалиста по налогообложению.

Обоснование выбора этого перечня..

Я не буду подробно анализировать понятия и термины теории государства и права, так как данная работа имеет своей целью не раскрыть их содержание. Дам лишь краткий обзор.

Так, мне необходимо изучить статус государственного органа, которыми являются и Государственная налоговая служба РФ, и Федеральная служба налоговой полиции - те основные структуры, с которыми мне предстоит сталкиваться в процессе своей работы.

Также необходимо внимательно рассмотреть теоретический статус физического и юридического лица, определить их правоспособность, дееспособность и др. критерии.

Конституционное право, а в первую очередь сама Конституция РФ 1993 года, интересны тем, что именно они определяют основополагающие направления развития российского права.

Статья 57 Конституции установила, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Это одна из немногочисленных закрепленных в Конституции обязанностей граждан.

Также Конституция установила, что федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации.

Это означает, что регулирование федеральных сборов и налогов находится в исключительной компетенции федеральных органов власти, ни субъект РФ, ни муниципальное образование не может регулировать ставки федеральных налогов.

Но так как страна у нас федеративная, то и субъектам должны были сделать уступки. Так, ст. 72 установила, что в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Важным принципом, закрепляющим налогообложение граждан и организаций, остается положение ст.75 п. 3. Она гласит, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Таким образом, можно сделать вывод, что, во-первых, никакие иные нормативные акты, предусматривающие ставки федеральных налогов, не имеют законной силы и не должны применяться на территории РФ. Во-вторых, это означает, что законодатель придает большую важность принципам и системе федеральных налогов, так как предусмотрел для их принятия такую сложную систему.

Подтверждением моего второго вывода может служить и п.3 ст. 104 Конституции, который гласит, что законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации.

Это означает специальное затруднение по принятию законов, так как именно правительство является тем самым органом, который по своему статусу обязан хорошо разбираться в финансовых и экономических вопросах.

Двухпалатная структура нашего парламента привела к возникновению такого конституционного положения: "Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федеральных налогов и сборов". Это, в свою очередь, еще более усложняет порядок принятия законов с тем, чтобы окончательно принятый закон был оптимален и соответствовал своему предназначению.

Так как в нашем государстве существует и независимая структура - местное самоуправление - то вполне логично положение ст. 132 конституции: "Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы...".

Таким образом, можно сделать вывод: конституционное право предусматривает порядок принятия федеральных законов о налогах, дает право субъектам РФ и муниципальным образованиям устанавливать собственные налоги и сборы и определяет обязанность гражданина по уплате налогов как основную.

Следующей отраслью права является административное право. Оно по сути своей регламентирует отношения между государством в лице его органов и гражданами.

Основным положениями административного права в налоговой сфере являются определение конкретного правового статуса государственных органов и определение административной ответственности за нарушение законодательства.

Так, в соответствии с законом РСФСР от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РФ" государственная налоговая служба - это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и субъектов РФ.

Также в этом законе определяются права и обязанности налоговой службы.

По вопросам о нарушениях налогового законодательства большое значение придается налоговой полиции РФ. Закон РФ от 24 июня 1993 г. N 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции" установил, что федеральные органы налоговой полиции являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.

Задачами федеральных органов налоговой полиции являются:

• выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы;

• обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

• предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

Данные службы возглавляют руководители в ранге федеральных министров.

Определяя административную ответственность в налоговой сфере, ее можно разбить на несколько случаев:

• нарушение гражданами законодательства о предпринимательской деятельности;

• неведение учета доходов;

• неисполнение требований налоговой инспекции об устранении нарушений (п. 12 ст. 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РФ");

• неуведомление ГНС об открытии расчетного счета (Указ Прездента РФ от 23 мая 1944 № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязателных платежей").

• Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

• Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

• Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

• Нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов

• Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

• Нарушение правил составления налоговой декларации

• Неуплата или неполная уплата сумм налога

• Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

• Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение

• Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

• Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике

• Отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа

• Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

• Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (Налоговый кодекс РФ).

Гражданское право может понять мне саму сущность сделки, просчитать варианты ее налогообложения и указать клиенту на наиболее выгодный. Так, в зависимости от характера сделки могут носить вещный и обязательственный характер.